定点药店财务制度

PAGE定点药店财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范定点药店的财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，保障药店的正常运营和可持续发展，同时符合国家相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本定点药店及其所属各部门、各经营网点。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关财务法律法规、税收政策以及医保定点相关规定，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映药店的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总等应准确无误，确保财务信息的质量。4.完整性原则：涵盖药店财务活动的各个方面，不得遗漏重要信息，保证财务资料的全面性。5.及时性原则：及时进行财务核算、报表编制和财务分析，为药店决策提供及时有效的财务信息支持。6.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强财务管理的风险防范，确保资产安全和财务活动的合规性。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置1.设立独立的财务部门，负责定点药店的财务管理工作。财务部门应配备相应的财务岗位，包括会计、出纳等。2.财务部门应明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括设置会计科目、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。对药店的财务收支进行审核和监督，确保各项经济业务符合财务制度和相关法规要求。定期进行财务分析，为管理层提供财务信息和决策建议，协助制定经营策略。负责会计档案的整理、归档和保管工作，确保会计资料的安全完整。配合税务机关、医保部门等相关机构的检查和审计工作，提供准确的财务资料。2.出纳职责负责现金收付、银行结算等出纳业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全。协助会计做好财务核算工作，提供相关财务数据和资料。三、会计核算（一）会计核算基础1.定点药店采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，确认收入和费用。2.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。（二）会计科目设置1.根据国家统一会计制度和定点药店的实际情况，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用等类别。2.在不违反会计准则的前提下，可根据药店的经营特点和管理需要，对会计科目进行适当调整和补充，但应保持会计核算的一致性和连贯性。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，如发票、收据、入库单、出库单等。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.会计凭证的填制应符合国家统一会计制度的规定，内容完整、字迹清晰、数字准确、手续完备。记账凭证应附有原始凭证，并注明原始凭证的张数。3.会计凭证应及时传递、审核和归档，确保会计信息的及时处理和安全保管。（四）会计账簿1.定点药店应设置总账、明细账、日记账等会计账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。3.定期进行账簿核对，如总账与明细账核对、明细账与日记账核对、账簿与实物核对等，发现问题及时查明原因并进行处理。4.会计账簿应妥善保管，不得随意销毁。保管期满后，应按照规定的程序进行销毁。（五）财务会计报告1.定点药店应定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务会计报告应根据会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚。2.财务会计报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3.及时向管理层、股东、税务机关、医保部门等相关方提供财务会计报告，为其决策和监督提供依据。四、资金管理（一）现金管理1.严格遵守现金管理规定，库存现金限额应根据药店的实际需要，由开户银行核定。2.现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行，确保现金使用的合规性和安全性。3.加强现金盘点，每日营业终了，出纳人员应进行现金盘点，确保账款相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因并进行处理。4.严禁白条抵库、挪用现金等违规行为。（二）银行存款管理1.按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和其他必要的银行账户。银行账户的开立、变更和撤销应按照规定的程序办理。2.加强银行账户的管理，定期核对银行存款账目，及时掌握银行存款余额和收支情况。每月至少与银行核对一次账目，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节。3.严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。4.银行存款收付业务应通过银行转账结算，尽量减少现金收付。对于金额较大的款项支付，应采用银行汇票、支票等转账方式。（三）资金审批与控制1.建立健全资金审批制度，明确资金审批的流程和权限。重大资金支出应实行集体决策或联签制度。2.资金支出应按照预算执行，严格控制费用开支。对于超预算的支出，应履行额外的审批程序。3.加强资金的内部控制，防范资金风险。定期对资金进行清查盘点，确保资金安全。如发现资金被盗、挪用等情况，应及时采取措施进行处理，并追究相关人员的责任。五、收入与成本费用管理（一）收入管理1.定点药店的收入主要包括药品销售收入、医疗器械销售收入、保健品销售收入等。收入应按照国家有关规定确认和计量。2.加强销售管理，确保销售收入的真实性和完整性。销售业务应签订合同或协议，明确双方的权利和义务，并按照合同约定及时确认收入。3.严格执行价格政策，不得擅自提高或降低药品、医疗器械等商品的销售价格。销售价格应符合国家物价部门的规定，并在药店显著位置公示。4.及时收取销售款项，加强应收账款的管理。建立应收账款台账，定期对应收账款进行核对和清理，对逾期账款应及时采取措施进行催收，减少坏账损失。（二）成本费用管理1.成本费用是指药店在经营过程中发生的各项耗费，包括药品采购成本、房租、水电费、人员工资、办公费等。2.建立成本费用核算制度，准确核算成本费用。成本费用应按照权责发生制原则进行确认和计量，不得随意分摊或结转成本费用。3.加强成本费用控制，制定成本费用预算，严格按照预算执行。对于成本费用的支出，应进行审核和审批，确保其合理性和必要性。4.优化成本结构，降低经营成本。通过合理采购、优化库存管理、提高工作效率等措施，降低药品采购成本、库存成本和运营成本。5.严格区分成本费用的界限，不得将应计入成本的费用计入期间费用，也不得将应计入期间费用的费用计入成本。六、固定资产管理（一）固定资产定义与分类1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。2.根据固定资产的性质和用途，将固定资产分为以下几类：房屋及建筑物：指药店拥有的办公用房、营业用房、仓库等建筑物。机器设备：指用于药品生产、加工、储存、销售等环节的机械设备、仪器仪表等。运输工具：指用于药品运输的车辆等。电子设备：指用于财务管理、信息管理、营业操作等方面的电子计算机、打印机、复印机等设备。（二）固定资产购置1.固定资产购置应根据药店的经营需要和发展规划，编制固定资产购置预算。固定资产购置预算应报管理层审批后执行。2.固定资产购置应按照规定的程序进行，通过招标、询价、谈判等方式选择供应商，确保购置的固定资产质量可靠、价格合理。3.购置固定资产时，应签订购买合同或协议，明确双方的权利和义务。购买合同或协议应包括固定资产的名称、规格型号、数量、价格、质量标准、交货时间、付款方式等条款。（三）固定资产折旧1.固定资产折旧采用平均年限法计提。折旧年限根据固定资产的性质和使用情况，按照国家有关规定确定。2.每月应计提固定资产折旧，并计入相关成本费用科目。固定资产折旧应按照规定的方法计算，不得随意变更折旧方法和折旧年限。3.定期对固定资产折旧进行核对和调整，确保折旧计提的准确性。如发现折旧计提错误，应及时进行更正，并调整相关财务报表。（四）固定资产清查1.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点应包括固定资产的数量、质量、使用状况等方面。2.清查盘点结束后，应编制固定资产清查报告，如实反映固定资产的清查情况。如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。3.对于闲置或不需用的固定资产，应及时进行处置，提高固定资产的使用效率，减少资产闲置浪费。七、税务管理（一）税务登记与申报1.按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，提供相关资料。2.按时进行纳税申报，准确计算应纳税额，如实填报纳税申报表。纳税申报应包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等税种。3.建立健全税务申报管理制度，明确税务申报的流程和责任，确保纳税申报的及时性和准确性。（二）税款缴纳1.按照纳税申报结果，及时足额缴纳税款。税款缴纳应通过银行转账等方式进行，确保税款缴纳的安全性和合规性。2.定期核对税款缴纳情况，如有欠税、漏税等情况，应及时查明原因并进行补缴。3.关注税收政策变化，及时调整税务管理策略，合理降低税务成本。（三）税务风险管理与应对1.加强税务风险管理，建立税务风险预警机制。定期对税务风险进行评估，及时发现和解决潜在的税务问题。2.对于税务机关的检查和审计，应积极配合，提供真实、准确的财务资料和税务资料。如发现税务问题，应及时采取措施进行整改，避免税务处罚和损失。3.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策动态，争取税收优惠政策，降低税务负担。八、医保基金管理（一）医保基金使用原则1.严格遵守医保定点相关规定，按照医保基金的使用范围和标准，合理使用医保基金。2.确保医保基金专款专用，不得挪作他用。医保基金应单独核算，与药店自有资金严格区分。（二）医保费用结算1.按照医保部门的规定，及时准确地申报医保费用结算。医保费用结算应包括药品费用、诊疗费用、耗材费用等。2.建立医保费用结算台账，详细记录医保费用的发生情况、结算情况等。定期与医保部门核对医保费用结算数据，确保结算金额的准确性。3.对于医保部门审核后不予支付的费用，应及时调整相关账目，并查明原因，采取措施进行整改，避免类似问题再次发生。（三）医保基金内部控制1.建立健全医保基金内部控制制度，加强对医保基金使用的监督和管理。明确各部门在医保基金管理中的职责和权限，确保医保基金使用的合规性和安全性。2.加强对医保药品、诊疗项目、耗材等的管理，确保其符合医保规定。严格执行医保目录，不得超目录范围使用医保基金。3.定期对医保基金使用情况进行内部审计，发现问题及时整改。如发现医保基金违规使用行为，应追究相关人员的责任，并及时向医保部门报告。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对财务收支、资金管理、成本费用等进行自查，发现问题及时整改。2.各部门应配合财务部门的内部财务监督工作，如实提供相关资料和信息。对于财务部门提出的整改意见，应认真落实，确保财务活动的合规性。3.内部财务监督应形成书面报告，定期向管理层汇报。管理层应根据内部财务监督报告，及时采取措施加强财务管理，防范财务风险。（二）外部审计1.定期聘请外部审计机构对定点药