佛山市民办非企财务制度

PAGE佛山市民办非企财务制度一、总则（一）目的为规范佛山市民办非企业的财务行为，加强财务管理，保障民办非企业的健康发展，根据国家有关法律法规及相关财务制度，结合本市实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于在佛山市行政区域内登记注册的各类民办非企业单位，包括民办学校、民办医疗机构、民办社会服务机构等。（三）基本原则1.依法合规原则民办非企业的财务活动必须遵守国家法律法规和财务制度，确保财务工作合法、合规、有序进行。2.独立核算原则民办非企业应独立设置会计账簿，进行独立核算，不得与其他单位或个人的财务混同。3.非营利性原则民办非企业不以营利为目的，其收入应主要用于章程规定的业务活动及事业发展，盈余不得分配给投资者。4.财务公开原则民办非企业应定期向社会公布财务状况，接受社会监督，提高财务透明度。二、财务管理体制（一）决策机构民办非企业应设立理事会、董事会或其他形式的决策机构，负责审议财务预算、决算、利润分配等重大财务事项。决策机构应按照章程规定履行职责，确保决策的科学性和公正性。（二）财务管理部门民办非企业应设置独立的财务管理部门，配备具备专业资格的财务人员，负责日常财务核算、财务管理和财务监督工作。财务人员应遵守职业道德，严格执行财务制度。（三）财务负责人民办非企业应任命财务负责人，负责组织领导财务工作。财务负责人应具备相应的专业知识和工作经验，对财务工作的真实性、合法性和完整性负责。三、预算管理（一）预算编制1.民办非企业应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据业务活动预计收入情况编制，支出预算应根据业务活动需要和成本费用标准编制，包括人员经费、公用经费、项目经费等。（二）预算审批年度财务预算应报决策机构审议通过，并报登记管理机关备案。（三）预算执行1.民办非企业应严格执行年度财务预算，确保预算的严肃性。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报决策机构审议批准，并报登记管理机关备案。2.财务部门应定期对预算执行情况进行分析和监控，及时发现问题并采取措施加以解决，确保预算目标的实现。四、收入管理（一）收入范围民办非企业的收入包括提供服务收入、捐赠收入、政府补助收入、投资收益、利息收入等。（二）收入确认1.提供服务收入应在服务已经提供，且收到款项或取得收款权利时确认收入。2.捐赠收入应在捐赠资产实际收到时确认收入。3.政府补助收入应在收到政府补助款项时确认收入。4.投资收益应在投资收益实现时确认收入。5.利息收入应在收到利息时确认收入。（三）收入核算1.民办非企业应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.收入应按照来源和性质进行明细核算，便于财务分析和管理。(四)票据管理1.民办非企业取得收入时，应按照规定开具合法有效的票据。票据种类包括财政票据、税务发票等。2.财务部门应建立票据管理制度，加强票据的领购、使用、保管和核销等环节的管理，确保票据的安全和规范使用。五、成本费用管理（一）成本费用范围民办非企业的成本费用包括人员经费、公用经费、业务活动成本、管理费用、筹资费用等。（二）成本费用核算1.民办非企业应按照国家统一的会计制度进行成本费用核算，确保成本费用核算的准确性和完整性。2.成本费用应按照权责发生制原则进行核算，属于本期的成本费用，无论款项是否支付，均应计入本期成本费用；不属于本期的成本费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本费用。（三）成本费用控制1.民办非企业应建立成本费用控制制度，加强对成本费用的管理和控制。制定成本费用标准，严格控制各项成本费用支出，提高资金使用效益。2.财务部门应定期对成本费用进行分析和监控，及时发现成本费用异常情况并采取措施加以解决。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金民办非企业应加强货币资金的管理，确保货币资金的安全。货币资金包括现金、银行存款等。现金应按照规定限额留存，超过限额的现金应及时存入银行。银行存款应按照国家有关规定进行管理，定期核对账目，确保账实相符。2.应收及预付款项民办非企业应加强应收及预付款项的管理，及时清理往来款项。对应收账款应建立催收制度，定期进行催收，确保款项及时收回。对预付款项应按照合同约定进行管理，确保预付款项的安全。3.存货民办非企业应加强存货的管理，建立存货管理制度。存货应按照实际成本计价，定期进行清查盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义固定资产是指民办非企业为开展业务活动而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、交通工具等。2.固定资产购置民办非企业购置固定资产应按照规定程序进行审批，确保购置固定资产符合事业发展需要。购置固定资产应进行可行性研究和论证，选择合适的供应商和采购方式，确保固定资产的质量和价格合理。3.固定资产折旧民办非企业应按照国家有关规定计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入成本费用，不得冲减净资产。4.固定资产处置民办非企业处置固定资产应按照规定程序进行审批，确保处置固定资产的合法性和合理性。处置固定资产应进行评估，按照评估价值进行处置。处置固定资产的收入应计入应缴款项，按照规定上缴财政或其他相关部门。（三）无形资产1.无形资产定义无形资产是指民办非企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产购置民办非企业购置无形资产应按照规定程序进行审批，确保购置无形资产符合事业发展需要。购置无形资产应进行可行性研究和论证，选择合适的供应商和采购方式，确保无形资产的质量和价格合理。3.无形资产摊销民办非企业应按照国家有关规定对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应计入成本费用，不得冲减净资产。4.无形资产处置民办非企业处置无形资产应按照规定程序进行审批，确保处置无形资产的合法性和合理性。处置无形资产应进行评估，按照评估价值进行处置。处置无形资产的收入应计入应缴款项，按照规定上缴财政或其他相关部门。七、负债管理（一）负债范围民办非企业的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债核算1.民办非企业应按照国家统一的会计制度进行负债核算，确保负债核算的准确性和完整性。2.负债应按照权责发生制原则进行核算，属于本期的负债，无论款项是否支付，均应计入本期负债；不属于本期的负债，即使款项已经支付，也不应计入本期负债。（三）负债控制1.民办非企业应建立负债控制制度，合理控制负债规模，防范财务风险。应根据事业发展需要和偿债能力，合理确定借款规模和借款期限，确保负债水平合理。2.财务部门应定期对负债情况进行分析和监控，及时发现负债异常情况并采取措施加以解决。八、净资产管理（一）净资产构成民办非企业的净资产包括非限定性净资产和限定性净资产。非限定性净资产是指民办非企业资产扣除负债后的余额，其使用不受限制。限定性净资产是指民办非企业资产扣除负债后的余额，其使用受到时间或用途限制。（二）净资产核算1.民办非企业应按照国家统一的会计制度进行净资产核算，确保净资产核算的准确性和完整性。2.净资产应按照来源和性质进行明细核算，便于财务分析和管理。（三）净资产变动1.民办非企业的净资产随着收入、成本费用、资产处置等业务活动的发生而变动。财务部门应定期对净资产变动情况进行分析和监控，及时发现净资产异常变动情况并采取措施加以解决。2.民办非企业应按照章程规定和相关法律法规的要求，合理使用净资产，确保净资产的安全和有效使用。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.民办非企业应按照国家统一的会计制度编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映民办非企业的财务状况和业务活动成果。财务报告应经注册会计师审计，并在规定时间内报送登记管理机关、业务主管单位和其他相关部门。（二）财务分析1.民办非企业应定期对财务状况和业务活动成果进行财务分析，为决策机构提供决策依据。财务分析内容包括财务指标分析、财务状况分析、业务活动分析等。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，对财务数据进行深入分析和比较，揭示财务状况和业务活动成果的变化趋势和存在的问题，提出改进措施和建议。十、财务监督（一）内部监督1.民办非企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务审计制度、财务信息披露制度等。2.决策机构应定期对财务工作进行监督检查，确保财务工作合法、合规、有序进行。财务部门应定期对财务制度执行情况进行自查自纠，并向