审计师题库《审计理论与实务》专项题库

审计师题库《审计理论与实务》专项题库一、选择题单项选择题1.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征答案：D解析：选项A，国家审计的独立性包括经费来源上的独立性；选项B，内部审计人员也需要保持独立性；选项C，社会审计的独立性要求主要适用于审计业务，并非所有业务。独立性是审计的本质特征，所以选D。2.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是（）。A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：选项A、B是内部审计的作用；选项D是社会审计的作用。国家审计能够追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果，在宏观调控中发挥重要作用，故选C。3.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。A.审计人员取得的银行对账单B.审计人员取得的应收账款账龄分析表C.审计人员函证应收账款时收到的回函D.审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。选项A银行对账单是外部证据；选项B应收账款账龄分析表是被审计单位提供的证据；选项C函证回函是外部证据。而存货监盘记录表是审计人员监盘后填制的，属于亲历证据，选D。4.审计人员在判断审计证据的可靠性时，通常认为（）。A.被审计单位提供的银行对账单比银行询证函回函更可靠B.口头证据比书面证据更可靠C.被审计单位的原件证据比复印件更可靠D.不同来源且相互矛盾的审计证据同样可靠答案：C解析：选项A，银行询证函回函的可靠性高于被审计单位提供的银行对账单；选项B，书面证据比口头证据更可靠；选项D，不同来源且相互矛盾的审计证据，需要进一步核实，不能认为同样可靠。原件证据比复印件更可靠，选C。5.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，为确定内部控制设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序是（）。A.对内部控制进行符合性测试B.对内部控制进行实质性测试C.对内部控制进行简要评价D.对内部控制进行详细评价答案：A解析：符合性测试是审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，为确定内部控制设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序。实质性测试是针对交易、账户余额等进行的测试；简要评价和详细评价不是用于确定内部控制设计和执行有效性的专门程序。所以选A。多项选择题1.下列关于审计分类的表述中，正确的有（）。A.财政财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.国家审计也称政府审计，是指由国家审计机关所实施的审计E.社会审计也称注册会计师审计，是指由社会审计组织所实施的审计答案：BCDE解析：选项A，财政财务审计是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，不仅包括各级政府部门，还包括企事业单位等。选项B，全部审计和局部审计都可以根据情况运用详查法或抽查法；选项C，财经法纪审计主要是对严重违反财经法规的行为进行审查，更突出合法性目标；选项D和E对国家审计和社会审计的定义表述正确。2.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。A.检查被审计单位财务收支电子数据系统B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D.已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定答案：ACDE解析：选项B，国家审计机关不参与研究制定被审计单位内部的规章制度。选项A，审计机关有权检查被审计单位财务收支电子数据系统；选项C，有权要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告；选项D，审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果；选项E，有权建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定。3.下列各项审计证据中，属于内部证据的有（）。A.被审计单位已对外报送的财务报表B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理当局声明书E.被审计单位职工的口头证明答案：ABDE解析：内部证据是指由被审计单位内部机构或人员编制和提供的证据。选项A被审计单位已对外报送的财务报表、选项B被审计单位提供的销售合同、选项D被审计单位管理当局声明书、选项E被审计单位职工的口头证明都属于内部证据。选项C供应商开具的发票属于外部证据。4.下列各项中，属于控制环境要素的有（）。A.管理当局的观念和经营风格B.人事政策和员工素质C.不相容职责的分离D.对财产实物的防护措施E.组织结构的设置答案：ABE解析：控制环境要素包括管理当局的观念和经营风格、组织结构的设置、董事会及其所属审计委员会、授权与分配责任的方式、员工的素质、人事政策、外部影响等。选项C不相容职责的分离属于控制活动要素；选项D对财产实物的防护措施属于控制活动中的实物控制。5.审计人员在进行审计时，首先要对被审计单位的内部控制进行调查了解，调查了解内部控制的方法有（）。A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.实地观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况D.分析性复核E.对内部控制进行穿行测试答案：ABC解析：调查了解内部控制的方法包括查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员、实地观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。选项D分析性复核是审计取证的一种方法，主要用于对数据的分析；选项E穿行测试是在了解内部控制基础上，对内部控制执行情况进行测试的方法，不属于调查了解内部控制的方法。二、填空题1.审计的基本职能包括经济监督、____和经济鉴证。答案：经济评价解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大基本职能。经济监督是审计的首要职能，经济评价是对被审计单位的经济活动、财政财务收支等进行分析、评估，经济鉴证是对被审计单位的财务报表等资料的真实性、合法性等进行鉴定和证明。2.审计证据按其形式不同可分为实物证据、____、口头证据和环境证据。答案：书面证据解析：根据审计证据的形式，可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据是通过实际观察或盘点取得的；书面证据是以书面形式存在的证据；口头证据是由相关人员口头陈述形成的；环境证据是对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的证据。3.内部控制的要素包括控制环境、____、控制活动、信息与沟通和对控制的监督。答案：风险评估解析：内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素构成。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。4.国家审计报告包括审计组的审计报告和____的审计报告两种。答案：审计机关解析：国家审计报告分为审计组的审计报告和审计机关的审计报告。审计组实施审计后向审计机关提出审计组的审计报告，审计机关对审计组的审计报告进行审定，出具审计机关的审计报告。5.社会审计的审计报告分为标准审计报告和____审计报告。答案：非标准解析：社会审计的审计报告按格式和措辞的规范性可分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告；非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。三、判断题1.审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。（）答案：正确解析：审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、经济独立等方面，要求审计机构和审计人员在审计过程中自始至终保持客观、公正，不受外来或内在因素的影响和干扰，这样才能保证审计结果的可靠性和权威性。2.国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是审计工作底稿。（）答案：错误解析：国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是审计报告，审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，是审计报告的基础和支撑，但不是作出审计决定的直接依据。3.所有审计证据都具有证明力，因此审计人员获取的审计证据越多越好。（）答案：错误解析：虽然审计证据具有证明力，但并不是获取的审计证据越多越好。审计人员应根据审计目标和实际情况，遵循成本效益原则，获取充分、适当的审计证据。过多的证据可能会增加审计成本，降低审计效率。4.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）答案：正确解析：内部控制存在固有局限性，如在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效，还有可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避等。所以无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，而不是绝对保证。5.社会审计的审计报告可以为投资者、债权人等利益相关者提供决策参考。（）答案：正确解析：社会审计的审计报告是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表的审计意见，投资者、债权人等利益相关者可以通过审计报告了解被审计单位的财务状况和经营成果，从而为其决策提供参考依据。四、解答题1.简述审计证据的质量特征。答案：审计证据具有充分性和适当性两个质量特征：充分性：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。足够的审计证据数量是形成审计意见的基础，但审计证据的数量不是越多越好，注册会计师需要考虑证据的质量以及获取证据的成本效益等因素。一般来说，审计风险越高，需要的审计证据越多；审计项目越重要，需要的审计证据也越多。适当性：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。相关性：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标相关联。注册会计师只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明和否定被审计单位所认定的事项。例如，为了证实存货的存在性，注册会计师可以通过监盘存货获取相关证据，而存货的采购合同与存货存在性的相关性就较弱。可靠性：审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。通常，外部独立来源的证据比内部证据更可靠；以文件、记录形式存在的证据比口头证据更可靠；从原件获取的证据比从传真件或复印件获取的证据更可靠等。2.简述内部控制的作用。答案：内部控制的作用主要体现在以下几个方面：保证会计信息的真实性和准确性：健全的内部控制可以通过对会计处理程序的控制，确保会计凭证、会计账簿和财务报表等会计信息的记录和编制符合会计准则和相关法规的要求，减少错误和舞弊的发生，从而保证会计信息的真实性和准确性。例如，通过职责分离，将记账、出纳、审核等工作分别由不同的人员担任，可以有效防止一人操纵会计记录而导致的信息失真。保护资产的安全和完整：内部控制可以通过建立资产保管制度、定期盘点制度等，对企业的各项资产进行有效的保护。例如，对存货实行严格的出入库管理制度，对固定资产进行定期盘点和维护，可以防止资产的被盗、损坏和浪费，确保资产的安全和完整。促进企业经营效率和效果的提高：合理的内部控制可以优化企业的业务流程，明确各部门和人员的职责和权限，提高工作效率。同时，通过对经营活动的监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决，有助于提高企业的经营效果。例如，通过预算控制，可以对企业的各项费用进行合理规划和控制，提高资金的使用效率。确保企业遵守法律法规和规章制度：内部控制可以促使企业建立健全各项规章制度，并确保这些制度得到有效执行，从而使企业的经营活动符合国家法律法规和内部管理要求。例如，通过建立税务管理制度，确保企业按时、足额缴纳税款，避免税务风险。为审计工作提供良好基础：健全的内部控制可以减少审计风险，提高审计效率。审计人员在进行审计时，可以通过对内部控制的了解和测试，评估控制风险，确定审计程序的性质、时间和范围。如果内部控制有效，审计人员可以适当减少实质性测试的工作量；反之，则需要增加实质性测试的力度。3.比较国家审计、内部审计和社会审计的区别。答案：国家审计、内部审计和社会审计存在以下区别：审计主体不同国家审计的主体是国家审计机关，如我国的审计署及其派出机构、地方各级审计机关。它们是代表国家行使审计监督权的行政机关。内部审计的主体是各部门、各单位内部设置的审计机构和审计人员，负责对本单位及其下属单位的财务收支和经济活动进行审计监督。社会审计的主体是社会审计组织，即会计师事务所，由注册会计师等专业人员组成，接受委托开展审计业务。审计目标不同国家审计的目标主要是对各级政府及其部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。内部审计的目标是促进本单位加强管理、提高效益，通过对内部控制的评价和监督，发现问题并提出改进建议，帮助管理层实现组织目标。社会审计的目标主要是对被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见，为财务报表使用者提供鉴证服务。审计独立性不同国家审计具有较强的独立性，它独立于被审计单位，其经费来源由国家财政保障，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。内部审计的独立性相对较弱，它是在本单位管理层的领导下开展工作，虽然要求保持一定的独立性，但在组织地位和经济利益等方面可能会受到本单位的限制。社会审计的独立性较强，它以独立的第三方身份接受委托进行审计，独立于被审计单位和审计业务的委托者，在形式和实质上都要保持独立。审计的法律依据和性质不同国家审计主要依据国家法律法规开展审计工作，其审计行为具有行政性和强制性。被审计单位必须接受国家审计机关的审计监督，对审计决定必须执行。内部审计主要依据内部审计准则和本单位内部的规章制度进行审计，其审计行为具有内部管理的性质，主要是为了满足本单位内部管理的需要。社会审计主要依据注册会计师审计准则和相关法律法规，其审计业务是一种有偿的服务活动，通过签订审计业务约定书来明确双方的权利和义务，具有契约性和公正性。审计的范围不同国家审计的范围广泛，涵盖了各级政府及其部门、国有金融机构、国有企业事业单位等，涉及财政收支、财务收支以及有关经济活动的各个方面。内部审计的范围主要是本单位及其下属单位的经济活动，包括财务收支、内部控制、经营管理等方面，重点关注与本单位目标相关的业务和活动。社会审计的范围通常是根据审计业务约定书的约定来确定，一般主要是对被审计单位的财务报表进行审计，也可以提供其他鉴证服务和相关服务。4.阐述审计人员在审计过程中如何进行风险评估。答案：审计人员在审计过程中进行风险评估主要包括以下步骤和方法：了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素：审计人员需要了解被审计单位所处行业的市场竞争状况、行业发展趋势、技术变革等情况。同时，要熟悉相关的法律法规和监管要求，评估其对被审计单位经营活动和财务报表的影响。例如，在对医药企业进行审计时，需要了解医药行业的政策法规、药品研发和审批流程等。被审计单位的性质：包括被审计单位的所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动和筹资活动等。了解这些方面可以帮助审计人员识别可能存在的重大错报风险。例如，对于一家跨国公司，其复杂的组织结构和多元化的经营活动可能增加审计风险。被审计单位对会计政策的选择和运用：审计人员要关注被审计单位所采用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，以及会计政策的变更是否合理，是否对财务报表产生重大影响。例如，存货计价方法的选择会影响存货成本和利润的计算。被审计单位的目标、战略以及相关经营风险：了解被审计单位的目标和战略，评估其可能面临的经营风险，以及这些风险如何影响财务报表。例如，被审计单位如果实施扩张战略，可能面临资金短缺、市场份额争夺等风险，进而影响财务状况和经营成果。被审计单位财务业绩的衡量和评价：审计人员要了解被审计单位的业绩衡量指标和评价方法，分析管理层的业绩压力以及可能存在的粉饰财务报表的动机。例如，如果管理