2025年税务师考试实务操作高频考点试题及答案

2025年税务师考试实务操作高频考点试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试《税法（二）》实务操作高频考点试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（共10题，每题2分，计20分）-单选题（共10题，每题2分，计20分）-多选题（共10题，每题2分，计20分）-案例分析题（共3题，每题6分，计18分）-论述题（共2题，每题11分，计22分）总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，无论是否取得发票，均可全额税前扣除。2.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率缴纳个人所得税。3.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，不得抵扣进项税额。4.企业将自产货物用于集体福利，应视同销售计算增值税。5.纳税人发生应税行为，但未取得发票的，不得开具增值税专用发票。6.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，最高可按年度利润总额12%扣除。7.土地增值税清算时，已预缴的税款可全额抵减应纳税款。8.企业转让土地使用权所得，应全额缴纳企业所得税。9.个人购买首套住房的贷款利息支出，可全额在计算个人所得税时扣除。10.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可减按1%征收。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠收入C.纳税人之间的借款利息收入D.国债利息收入2.增值税一般纳税人购进货物，取得专用发票已认证抵扣，但货物发生毁损，应（）。A.全额转出进项税额B.部分转出进项税额C.不作处理D.调整增值税税率3.企业将自产产品用于广告宣传，应（）。A.不作税务处理B.视同销售计算增值税C.按成本价计入费用D.减半征收增值税4.个人出租商铺的月租金收入为5万元，则每月应缴纳的个人所得税为（）。A.5000元B.3750元C.2500元D.0元5.土地增值税清算时，下列项目不计入增值额的是（）。A.转让收入B.相关税费C.购置成本D.融资利息6.企业发生的职工教育经费支出，超过年度工资薪金总额8%的部分，可（）。A.全额税前扣除B.不得税前扣除C.暂不扣除，以后年度结转D.减半税前扣除7.增值税小规模纳税人销售货物，适用税率为（）。A.13%B.9%C.3%D.6%8.个人购买家庭第二套改善性住房的贷款利息支出，可（）。A.全额税前扣除B.减半税前扣除C.不得税前扣除D.按实际支出扣除9.企业将自产货物无偿赠送其他单位，应（）。A.不作税务处理B.视同销售计算增值税及企业所得税C.按成本价计入费用D.减半征收增值税10.增值税一般纳税人销售不动产，适用税率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.生产经营所得C.财产转让所得D.接受捐赠收入E.股息、红利等权益性投资收益2.增值税一般纳税人发生下列情况，需作进项税额转出的有（）。A.货物被盗B.货物用于简易计税项目C.货物用于集体福利D.货物发生霉变E.货物对外捐赠3.企业发生的下列支出，可在企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.融资利息4.个人出租住房，下列说法正确的有（）。A.减按10%的税率缴纳个人所得税B.每月扣除费用为租金收入80%C.可享受专项附加扣除D.应按全额缴纳增值税E.可享受税收优惠政策5.土地增值税清算时，下列项目可扣除的税金有（）。A.营业税B.城市维护建设税C.教育费附加D.土地使用税E.印花税6.企业将自产货物用于职工奖励，应（）。A.视同销售计算增值税B.视同销售计算企业所得税C.按成本价计入费用D.减半征收增值税E.不作税务处理7.个人购买首套住房，下列说法正确的有（）。A.可享受契税减免B.可享受个人所得税专项附加扣除C.贷款利息支出可全额扣除D.应按全额缴纳增值税E.可享受住房贷款优惠8.增值税小规模纳税人销售服务，适用税率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%E.0%9.企业发生的下列支出，不得税前扣除的有（）。A.赞助支出B.罚金支出C.职工福利费超标部分D.职工教育经费超标部分E.业务招待费超标部分10.土地增值税清算时，下列说法正确的有（）。A.应提供完整的财务资料B.应计算增值额及税额C.可申请延期清算D.应缴纳全部税款E.可申请退税四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某房地产开发公司2024年销售商品房取得收入5000万元，发生土地增值税相关税金200万元，取得土地使用权成本3000万元，期间发生贷款利息300万元（可提供金融机构证明），其他相关费用1000万元。该公司适用土地增值税税率为30%。要求：计算该公司应缴纳的土地增值税。案例二：某餐饮企业为增值税一般纳税人，2024年购进原材料取得专用发票，注明金额100万元，税额13万元，但货物因管理不善发生霉变，损失金额20万元。该公司适用增值税税率为13%。要求：计算该公司需作进项税额转出的金额。案例三：某个人出租商铺，2024年取得月租金收入6万元，每月发生修缮费用0.5万元，已按10%的税率缴纳个人所得税。该公司适用增值税税率为5%。要求：计算该公司每月应缴纳的增值税和个人所得税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税前扣除支出的基本原则及具体要求。2.分析增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收政策上的主要差异。---标准答案及解析一、判断题1.×（业务招待费支出需按60%扣除，且最高不超过当年销售收入的0.5%）2.√3.√4.√5.×（未取得发票但能提供相关凭证，可申请代开）6.×（最高可按年度利润总额12%，但实际扣除限额为当年应纳税所得额的30%）7.×（已预缴税款可在清算时抵减，但需提供完整资料）8.×（转让土地使用权所得减去相关成本后的余额为应纳税所得额）9.√10.√二、单选题1.D2.A3.B4.B（每月应纳个税=[50000×（1-20%）×20%-5000]元=3750元）5.B6.C7.C8.B9.B10.C三、多选题1.A、E2.A、B、C、D3.A、B、C、D、E4.A、C5.A、B、C、E6.A、B7.A、B、C8.A、B9.A、B、C、E10.A、B、C四、案例分析题案例一：土地增值税计算：增值额=5000-（3000+300+1000+200）=1500万元应纳税额=1500×30%=450万元案例二：进项税额转出=20×13%=2.6万元案例三：增值税计算：每月应纳增值税=60000×5%=3000元个人所得税计算：每月应纳个税=[60000×（1-20%）×20%-5000]元=5000元五、论述题1.企业所得税前扣除支出的基本原则及具体要求：-真实性原则：支出必须是真实发生的，有合法凭证。-相关性原则：支出必须与生产经营相关。-合理性原则：支出应符合行业及企业实际情况。-合法性原则：支出必须符合税法规定。-具体要求：-工资薪金需提供劳动合同、社保缴纳证明；-职工福利费不超过工资薪金14%；-职工教育经费不超过工资薪金8%；-业务招待费不超过当年销售收入的0.5%或发生额的60%。2.增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要差异：-税率：一般纳