税务师全国统考试题及答案

税务师全国统考试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师全国统考试卷（中级）考核对象：税务师考试应试人员题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析题（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。2.个人所得税的应纳税所得额计算中，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。3.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。4.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.资产损失税前扣除需经税务机关审批，且需提供相关证据材料。8.企业重组过程中的债务重组收益，应计入当期应纳税所得额。9.个人出租住房的增值税税率为5%。10.企业境外所得的税收抵免，以境外所得实际缴纳的税额为限。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.租金收入D.资产转让收益2.增值税小规模纳税人的增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%3.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.所有企业D.金融企业4.个人所得税的专项附加扣除项目中，不包括（）。A.住房贷款利息B.赡养老人C.职业资格继续教育D.个人所得税税延养老保险5.土地增值税的纳税人应自转让房地产合同签订之日起（）日内，向税务机关办理纳税申报。A.10B.30C.60D.906.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为5年B.机器、设备为10年C.运输工具为3年D.电子设备为3年7.资产损失税前扣除的审批权限，由（）。A.县级税务机关负责B.省级税务机关负责C.国家税务总局负责D.企业自行申报8.企业重组中的股权支付，选择特殊性税务处理的条件之一是（）。A.重组交易对价不超过交易前股权的75%B.重组交易涉及股权支付金额不低于交易总额的50%C.重组后连续12个月不得向原股东分配股利D.重组前企业资产总额不低于5000万元9.个人出租住房的增值税税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%10.企业境外所得的税收抵免限额，计算公式为（）。A.境外应纳税所得额×25%B.境外应纳税所得额×50%C.境外应纳税所得额×税率差D.境外实际缴纳税额×税率差三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的下列支出，不得税前扣除的有（）。A.职工福利费B.资本性支出C.非广告性质的赞助支出D.业务招待费2.增值税一般纳税人购进货物，下列说法正确的有（）。A.支付的运输费用可抵扣进项税额B.支付的装卸费用不可抵扣进项税额C.支付的关税不可抵扣进项税额D.支付的增值税可抵扣进项税额3.企业固定资产的折旧方法，下列说法正确的有（）。A.可采用直线法B.可采用加速折旧法C.必须采用年限平均法D.可采用工作量法4.个人所得税的专项附加扣除项目中，包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金5.土地增值税的纳税人应提供的资料包括（）。A.转让房地产合同B.财务会计报告C.税务机关要求的其他资料D.土地使用权证书6.企业重组中的特殊性税务处理，适用于（）。A.企业合并B.企业分立C.股权支付D.债务重组7.资产损失税前扣除的常见情形包括（）。A.存货损失B.坏账损失C.固定资产损失D.投资损失8.企业境外所得的税收抵免，需满足的条件有（）。A.境外所得已纳税款不超过应纳税额B.境外所得与境内所得属于同一纳税主体C.境外所得已纳税款不低于应纳税款D.境外所得未享受税收优惠9.个人出租房产的增值税处理，下列说法正确的有（）。A.月租金收入不超过10万元的，减按1.5%征收率B.月租金收入超过10万元的，按3%征收率C.个人出租非住房，按3%征收率D.个人出租住房，按1.5%征收率10.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的有（）。A.房屋、建筑物为20年B.机器、设备为10年C.运输工具为4年D.电子设备为3年四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）案例一：某制造业企业为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：1.购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。2.销售产品，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。3.支付广告费，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元。4.支付业务招待费，取得普通发票，金额5万元。要求：计算该企业2023年应缴纳的增值税。案例二：某个人出租住房，2023年1月1日至12月31日，月租金收入为8000元，无其他扣除。该个人为增值税小规模纳税人。要求：计算该个人2023年应缴纳的增值税。案例三：某企业进行重组，将一处土地使用权转让给另一企业，转让收入为500万元，原值300万元。该企业为增值税一般纳税人，已按9%税率缴纳增值税。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述企业所得税收入总额的确认原则及其具体内容。2.论述土地增值税的清算程序及其注意事项。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.×（固定资产折旧年限由企业根据实际情况确定，报税务机关备案）5.√6.√7.√8.×（债务重组收益一般不征税）9.×（个人出租住房的增值税税率为1.5%）10.√二、单选题1.A2.A3.C4.D5.B6.B7.A8.B9.C10.D三、多选题1.B,C2.A,B,C,D3.A,B,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,D9.A,C,D10.A,B,D四、案例分析题案例一：应纳增值税=销项税额-进项税额=26-(13+1.3)=11.7万元案例二：应纳增值税=月租金收入×征收率=8000×1.5%=120元/月全年应纳增值税=120×12=1440元案例三：土地增值额=转让收入-扣除项目金额=500-300=200万元应纳土地增值税=土地增值额×税率=200×30%=60万元五、论述题1.企业所得税收入总额的确认原则及其具体内容企业所得税收入总额的确认原则是“权责发生制”，即收入在权利转移时确认，而非实际收到款项时确认。具体内容包括：（1）销售货物收入，按合同约定的收款时间确认。（2）提供劳务收入，按完成合同进度确认。（3）转让财产收入，按转让时间确认。（4）股息、红利等权益性投资收益，按被投资方宣告发放时确认。（5）利息收入，按合同约定的利率和期限确认。（6）租金收入，按合同约定的收款时间确认。（7）特许权使用费收入，按合同约定的收款时间确认。2.土地增值税的清算程序及其注意事项土地增值税的清算程序包括：（1）纳税人应自转让房地产合同签订之日起9