炎陵娜妹子食品公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1炎陵娜妹子食品公司简介............................................................................................1

2炎陵娜妹子食品公司现有应收账款介绍....................................................................1

2.1流程介绍........................................................................................................1

2.2应收账款分析................................................................................................2

2.3逾期应收账款分析........................................................................................3

3炎陵娜妹子食品公司现有应收账款存在的问题........................................................4

3.1缺乏对应收账款客户的信用评估................................................................4

3.2缺乏对应收账款的日常管理........................................................................4

3.3应收账款的逾期问题....................................................................................5

4炎陵娜妹子食品公司应收账款的优化........................................................................5

4.1评估信用等级，建立信用档案....................................................................5

4.2完善应收账款日常管理................................................................................6

4.3加强应收账款催收........................................................................................6

5总结................................................................................................................................7

参考资料...........................................................................................................................8

I

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炎陵娜妹子食品公司应收账款管理优化设计

1炎陵娜妹子食品公司简介

炎陵娜妹子食品公司成立于1998年，下文简称娜妹子，是一家以综合农副

产品深加工，集种植基地为建设、产品研发与生产、全渠道营销等为一体的农

业服务产业化公司。公司多年致力于产业发展，以敏捷、精益为指导思想，切

实推进与各厂家的合作，用产业化发展的思路服务于社会和广大用户。

图1-1炎陵娜妹子食品公司部门结构图

2炎陵娜妹子食品公司现有应收账款介绍

在当今竞争激烈的社会中，娜妹子为了提高销售量，在销售过程过发生了

赊销业务，从而形成应收账款。对于本公司的应收账款，娜妹子没有任何事前

准备，但会对应收账款进行对账，在客户未及时还款时会进行催收。

2.1流程介绍

娜妹子公司与客户协商谈判，达到双方都满意的程度之后，签订销售合同。

当客户不能够及时在收到货款的同时支付货款，就需要在合同中商定付款日期，

对客户进行约束，督促客户及时还款，从而产生应收账款。

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双方签

订合同客户及时还款制作收款单冲销应收账款

制作销

售订单

定期

销售对账冲销应

催收协商成功

出库收账款

形成做出相

开具销客户与客户

售发票应应账务协商

未按时处理提起

还款

协商失败诉讼

图2-1应收账款流程介绍

2.2应收账款分析

应收账款占可流动资产的绝对比重越小越好。从表2-1能够看出，娜妹

子公司的销售收入主要是赊销，并且在近三年以来娜妹子公司每一年的赊销数

额都较高，虽说娜妹子公司有调整公司销售策略，但效果并不显著。在近三年

的赊销占总收入比重变动幅度不大，但是每一年应收账款都占到了该公司销售

收入的60%以上，可见公司为了实现收入的增长，对信用的管理较为放松，但

这样不利于公司的长期发展，长期使自己公司流动资金被其他企业占用，会增

加公司不必要的成本，甚至会出现坏账的可能，应得到公司的高度重视。

对了对比，选取了同行业省内一家同行业海欣食品公司进行对比，海欣食

品公司是一家以农产品筛选、包装、销售为主的现代化产业公司，在同行业小

型公司中占据了一席之地，是娜妹子学习的标杆。海欣食品公司具有较先进的

技术和设备，其销售渠道较为广泛，多方面能够满足客户的需求。

表2-1应收账款发生额表（单位：万元）

项目2021年2022年2023年

娜妹子本年主营业务收入183175171.80

娜妹子应收账款发生额109.8122.5120.26

海欣公司本年主营业务收入401.15439.57421.73

海欣公司应收账款发生额128.37140.66134.95

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表2-2应收账款余额表（单位：万元）

项目2021年2022年2023年

娜妹子本年主营业务收入183175171.80

娜妹子应收账款年末余额95111105.35

海欣公司本年主营业务收入401.15439.57421.73

海欣公司应收账款年末余额74.4782.0576.34

通过与海欣食品公司三年的数据对比，很明显娜妹子应收账款占比大，对

企业的正常发展、资金周转率和偿还债务能力造成了一定的影响。表2-2可看

出娜妹子应收账款的周转天数较长，表明企业的变现能力还有所欠缺，资金的

流动速率较低，长期被外的单位占用，管理效率不高。企业收账迟缓，账龄变

长，短期偿债能力弱，坏账风险增加。

表2-3娜妹子公司与同行业公司近三年应收账款的周转情况表

项目2021年2022年2023年

娜妹子公司应收账款周转率（次）3.613.473.20

娜妹子公司应收账款周转天数（天）101.09105.26113.92

海欣食品公司应收账款周转率（次）9.3510.535.62

海欣食品公司应收账款周转天数（天）39.0334.6464.90

从表2-3可以看出，同先进企业相比较后，可以通过数据更清晰的发现两

者之间的差距。这些数据说明了娜妹子公司的流动资产流动性渐渐减弱了，短

期偿债能力减弱，长期以往必将影响到公司的正常经营。

表2-4娜妹子公司与同行业公司应收账款占流动资金情况表单位：万元

年份2021年2022年2023年

项目

娜妹子公司流动资产年末余额156.81169.77146.57

娜妹子公司应收账款年末余额95111105.35

娜妹子公司应收账款占流动资产比60.58%65.38%70.87%

海欣食品公司流动资产年末余额369.91497.25399.13

海欣食品公司应收账款年末余额179235183

海欣食品公司应收账款占流动资产比48.39%47.26%45.85%

2.3逾期应收账款分析

从下表可以看出对信用政策的认识和运用还存在一定的局限性，没有针对

不同的客户建立一套信用管理系统，造成盲目赊销。公司不合理的信用政策，

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使客户在其自身资金链发生问题时，就会增加娜妹子公司的坏账损失。

表2-52023年账龄表

应收账款

账龄占比情况

（单位：万元）

3个月内（含3个月）3.865.56%

3-6个月（含6个月）25.6124.31%

6-9个月（含9个月）34．7532.99%

9-12个月（含12个月）28.0326.61%

1-2年（含2年）8.377.95%

2年以上4.732.58%

合计105.35100%

3炎陵娜妹子食品公司现有应收账款存在的问题

3.1缺乏对应收账款客户的信用评估

娜妹子公司普遍对信用管理不够重视，为了扩大销售量，在市场竞争中，

采取了赊销的方式进行销售交易，在追求销售额的同时没有充分认识到赊销的

双面性。如果不去对客户的征信进行调查与研究，仅从客户口中得知客户公司

的企业状况，就决定是否进行该笔交易，极易遇到信用差、容易拖欠货款的客

户，会增加公司的应收账款机会成本和坏账成本。运用赊销进行销售的同时增

加了本公司的应收账款，大量应收账款被客户占用，容易给公司带来资金周转

困难，从而产生经营风险。

3.2缺乏对应收账款的日常管理

应收账款的日常管理工作包括应收账款追踪分析、账龄分析、坏账准备、

对账等。目前，公司的应收账款主要会由财务部分定期进行对账，当客户未及

时还款时采取催收措施，但缺乏对应收账款的追踪分析、账龄分析等。销售部

门负责签订合同，生产车间负责项目的施工，财务部主要进行所有运行资金的

核算，这三个部门的业务运行没有统一，也没有建立相对应的应收账款制度，

主要注重的是收回应收账，没有协调应收账款的主要负责人。这种独立的管理

制度，造成了公司的应收账款内部管理协调机制没有健全。

定期对账是对应收账款管理收款的有效方式。不过，该公司没有构建定期

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对账机制。只对主要交易进行了对账工作，但对详细项目的管理易造成疏忽，

导致与应收账款的实际交易金额存在一定的差距。

3.3应收账款的逾期问题

娜妹子公司应收账款周转率低，周转天数长，应收账款余额高，公司的收

账速度慢，催收账款不力,公司在业务交易后期，由于收不到账款,只是简单派

遣业务人员进行电话催收,相关款项没有在规定付款期内支付,最后导致了回款

率降低,近几年连续未收回应收账款的坏账损失占比变高,公司没有引起重视,没

有完善的催收制度，对于应收账款,娜妹子公司没有采取有效措施。

4炎陵娜妹子食品公司应收账款的优化

4.1评估信用等级，建立信用档案

娜妹子公司要规范销售合同，按照相关的规定来制定和完善合同管理制度，

与客户产生交易必须签订书面合同，明确双方的权利与义务，尽量避免未来可

能发生的纠纷。为了方便对公司客户的管理，根据公司的实际情况，公司内部

应设立财务部下属的信贷管理部门，由该部门对客户的经营状态进行跟踪，对

客户公司应收集其信用信息，建立客户的信用情况档案，来对客户的资信做出

评价。对客户的信用进行风险评估、制定客户的信用额度、对应收账款进行监

督。

赊销的客户应该要分为不同的级别，不同的级别客户有不同的收账期限，

有不同的赊销额度。下表是制定的信用级别划分的条件以及赊销额度。

表4-1客户信用等级评价表

信用等级客户基本情况信用额度信用期限

A级一年中交易金额超过15万元10万元以下90天

B级一年中交易金额超过10万元7万元以下60天

C级一年中交易金额超过5万元3万元以下30天

D级无交易无无

根据近几年公司对客户信用的判定，我们可以了解到与辣妹子进行交易的

客户A级、B级、C级、D级比重为1：3：5：1，公司仍需要不断加强对客户

的信用评估，减少因应收账款带来的损失。

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4.2完善应收账款日常管理

对于应收账款，公司应在日常管理中就认真对待，计提坏账准备的日常管

理，主要指相对应的应收账款管理，即合理的账户管理分析规划所有部门应收

账款的责任。一般一个月对账一次。业务员应在期限内负责经手相关账款的催

收和联络定期组织财务人员、销售人员召开会议沟通交流，加强对应收账款的

回收力度，以提高其回收效率和准确性。通过清理责任，加强对应收账款的管

理，防止日常管理损失。财务部门应定期与客户沟通确定。发现问题及时采取

行动，避免因疏忽管理而造成的财务缺口。

如果应收账款不能及时收回，损失的不仅是损失和开支，还可能计入运输、

仓储、人工等各项开支的损失和开支。为了减少坏账损失，首先要了解可能产

生坏账状况，并分析产生的原因，比如客户在付款时严重拖延;如果坏账无法避

免时，要根据公司将发生的坏账损失提取进行估计，建立坏账准备金，现对公

司目前现有坏账比例基础上进行优化：

表4-22023年末应收账款账龄分析及坏账准备计提表

应收账款余额坏账准备计提金额

账龄

（万元）计提比例（万元）

3个月内（含3个月）3.8610%0.386

3-6个月（含6个月）25.6120%5.122

6-9个月（含9个月）34．7540%13.90

9-12个月（含12个月）28.0355%15.417

1-2年（含2年）8.3780%6.696

2年以上4.73100%4.73

合计105.35-46.25

4.3加强应收账款催收

为确保应收账款的可收回性，企业应采取强有力的催收措施，若这些措施

都无效，可通过诉讼等司法途径解决，但使用法律手段需谨慎，以免失去客户。

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