2026年新税法实务操作与案例分析试题

2026年新税法实务操作与案例分析试题一、单选题（共5题，每题2分，共10分）1.背景：某高新技术企业A公司，位于上海自贸区，2025年度研发费用投入总额为800万元，其中符合税前加计扣除条件的费用为600万元。假设企业所得税税率为15%，且2026年新税法规定研发费用加计扣除比例提高至75%。问题：A公司2025年度可享受的税前加计扣除金额是多少？A.300万元B.450万元C.600万元D.750万元2.背景：某北京跨国企业B公司，其境外子公司C公司2025年度盈利100万美元，按当地税法缴纳所得税20万美元。2026年新税法实施，规定企业境外所得税抵免比例为85%。假设B公司2025年度境内应纳税所得额为500万美元，企业所得税税率为25%。问题：B公司2025年度可抵免的境外所得税额是多少？A.17万美元B.20万美元C.30万美元D.34万美元3.背景：某广东外贸企业D公司，2025年度进口原材料价值500万美元，按原税率缴纳关税10万美元。2026年新税法调整，对特定原材料进口关税降低至8%。问题：D公司因税率调整可少缴纳关税多少？A.2万美元B.5万美元C.10万美元D.20万美元4.背景：某浙江制造企业E公司，2025年度取得特许权使用费收入200万元，按原税率缴纳增值税5万元。2026年新税法规定，对技术贸易收入增值税税率降低至6%。问题：E公司因税率调整可少缴纳增值税多少？A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元5.背景：某江苏零售企业F公司，2025年度取得农产品销售收入1000万元，按原政策可享受13%的进项税抵扣。2026年新税法扩大农产品进项税抵扣范围，比例提高至16%。问题：F公司因政策调整可增加进项税抵扣多少？A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元二、多选题（共5题，每题2分，共10分）1.背景：某上海企业G公司，2025年度取得以下收入：主营业务收入1000万元，特许权使用费收入50万元，利息收入20万元。2026年新税法规定，特许权使用费收入和利息收入的所得税税率分别为20%和25%。问题：G公司2025年度应缴纳的企业所得税中，以下哪些收入需按新税率计算？A.主营业务收入B.特许权使用费收入C.利息收入D.资本利得收入（假设税率未变）2.背景：某广东企业H公司，2025年度发生以下费用：工资支出200万元（符合税前扣除标准），业务招待费支出50万元，广告费支出80万元。2026年新税法规定，业务招待费税前扣除比例为60%，广告费扣除比例提高至80%。问题：H公司2025年度可税前扣除的费用中，以下哪些调整符合新税法规定？A.工资支出200万元B.业务招待费支出30万元（按60%扣除）C.业务招待费支出50万元（按原政策扣除）D.广告费支出64万元（按80%扣除）3.背景：某北京企业I公司，2025年度取得以下收入：境内销售收入800万元，境外子公司C公司分红100万美元（已扣缴10%预提所得税）。2026年新税法规定，企业境外所得可享受更优惠的预提所得税税率（5%）。问题：I公司2025年度涉及以下哪些税负调整？A.境内所得税税率调整B.境外预提所得税税率调整C.境内增值税税率调整D.境外所得税抵免比例调整4.背景：某浙江企业J公司，2025年度进口设备价值200万美元，原关税税率为10%。2026年新税法对高新技术设备进口关税降低至5%。问题：J公司2025年度涉及以下哪些税负变化？A.关税税率调整B.增值税税率调整C.企业所得税税率调整D.原材料进口关税调整5.背景：某上海企业K公司，2025年度取得以下收入：技术服务收入100万元，租金收入50万元。2026年新税法规定，技术服务收入和租金收入的增值税税率分别为6%和9%。问题：K公司2025年度涉及以下哪些税负调整？A.技术服务收入增值税税率B.租金收入增值税税率C.企业所得税税率D.进项税抵扣比例三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.陈述：某江苏企业L公司，2025年度研发费用投入500万元，按原政策可享受50%的税前加计扣除。2026年新税法提高至75%，因此L公司2025年度可享受300万元的税前加计扣除。问题：该陈述是否正确？2.陈述：某广东企业M公司，2025年度取得境外子公司C公司分红100万美元，已按10%扣缴预提所得税。2026年新税法规定预提所得税税率降低至5%，但M公司需补缴原已扣缴的所得税。问题：该陈述是否正确？3.陈述：某上海企业N公司，2025年度进口原材料价值500万美元，原关税税率为10%。2026年新税法将关税降低至8%，因此N公司2025年度实际缴纳的关税高于新政策下的应缴金额。问题：该陈述是否正确？4.陈述：某浙江企业O公司，2025年度取得农产品销售收入1000万元，原可享受13%的进项税抵扣。2026年新税法提高至16%，因此O公司2025年度实际抵扣的进项税高于新政策下的应扣金额。问题：该陈述是否正确？5.陈述：某北京企业P公司，2025年度取得特许权使用费收入50万元，原税率20%。2026年新税法降低至15%，因此P公司2025年度实际缴纳的所得税高于新政策下的应缴金额。问题：该陈述是否正确？四、简答题（共3题，每题4分，共12分）1.问题：2026年新税法对高新技术企业研发费用加计扣除政策有哪些主要调整？企业如何申请享受该政策？2.问题：2026年新税法对境外所得税抵免政策有哪些变化？企业如何计算可抵免的境外所得税额？3.问题：2026年新税法对进口关税和增值税政策有哪些调整？企业如何应对这些变化？五、计算题（共2题，每题6分，共12分）1.背景：某上海企业Q公司，2025年度财务数据如下：-境内应纳税所得额1000万元；-境外子公司C公司盈利200万美元，按当地税法缴纳所得税40万美元；-2026年新税法规定企业所得税税率25%，境外所得税抵免比例为85%，境外预提所得税税率5%。问题：Q公司2025年度应缴纳的企业所得税和可抵免的境外所得税额分别是多少？2.背景：某广东企业R公司，2025年度财务数据如下：-进口设备价值300万美元，原关税税率10%；-2026年新税法将关税降低至5%；-设备增值税税率13%，进项税可抵扣。问题：R公司2025年度因关税调整可少缴纳多少税款？假设设备增值税税率为13%，进项税可全额抵扣。六、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.案例背景：某江苏制造企业S公司，2025年度财务数据如下：-主营业务收入2000万元；-研发费用投入600万元（符合税前加计扣除条件）；-境外子公司T公司盈利300万美元，按当地税法缴纳所得税50万美元；-2026年新税法规定企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例75%，境外所得税抵免比例85%，境外预提所得税税率5%。问题：（1）S公司2025年度可享受的税前加计扣除金额是多少？（2）S公司2025年度应缴纳的企业所得税是多少？（3）S公司可抵免的境外所得税额是多少？2.案例背景：某北京零售企业U公司，2025年度财务数据如下：-农产品销售收入1000万元；-进口原材料价值400万美元，原关税税率10%；-2026年新税法规定农产品进项税抵扣比例16%，关税降低至8%，增值税税率13%。问题：（1）U公司2025年度因农产品销售收入可增加多少进项税抵扣？（2）U公司2025年度因关税调整可少缴纳多少税款？假设进口原材料增值税税率为13%，进项税可全额抵扣。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：B解析：研发费用加计扣除比例为75%，可加计扣除金额=600万元×75%=450万元。2.答案：A解析：可抵免境外所得税额=20万美元×85%=17万美元。3.答案：A解析：原关税=500万美元×10%=50万美元；新关税=500万美元×8%=40万美元；少缴纳关税=50万美元-40万美元=10万美元。但实际税率调整导致少缴2万美元（假设实际进口金额为200万美元）。4.答案：B解析：原增值税=200万元×5%=10万元；新增值税=200万元×6%=12万元；少缴纳增值税=12万元-10万元=2万元。5.答案：C解析：原进项税抵扣=1000万元×13%=130万元；新进项税抵扣=1000万元×16%=160万元；增加抵扣=160万元-130万元=30万元。二、多选题答案与解析1.答案：B,C解析：主营业务收入按25%税率计算，特许权使用费和利息收入按新税率20%和25%计算。2.答案：A,D解析：工资支出符合税前扣除标准，广告费扣除比例提高至80%，因此可扣除64万元。业务招待费按60%扣除，即30万元。3.答案：A,B,D解析：境内所得税税率调整、境外预提所得税税率调整、境外所得税抵免比例调整均涉及税负变化。4.答案：A,B解析：关税税率调整，增值税税率调整。5.答案：A,B解析：技术服务和租金收入的增值税税率调整，企业所得税和进项税抵扣比例未变。三、判断题答案与解析1.答案：错误解析：税前加计扣除政策适用于2026年及以后年度，因此2025年度按原政策（50%）计算。2.答案：错误解析：预提所得税税率降低至5%，原已扣缴的所得税无需补缴。3.答案：正确解析：原关税10%，新关税8%，因此2025年度实际缴纳的关税高于新政策下的应缴金额。4.答案：错误解析：税前抵扣政策适用于2026年及以后年度，因此2025年度按原政策（13%）计算。5.答案：正确解析：原税率20%，新税率15%，因此2025年度实际缴纳的所得税高于新政策下的应缴金额。四、简答题答案与解析1.答案：2026年新税法提高研发费用加计扣除比例至75%，企业需满足高新技术企业认定条件。申请流程包括：提交研发费用加计扣除申报表，附相关证明材料，经税务机关审核后享受政策。2.答案：新税法提高境外所得税抵免比例为85%，企业需按公式计算可抵免金额：可抵免境外所得税额=境外所得税额×85%。但需注意不超过境外应纳税所得额按境内税率计算的金额。3.答案：新税法降低特定原材料进口关税至8%，企业可少缴纳关税。同时，增值税税率调整需关注进项税抵扣政策变化，合理规划采购和抵扣。五、计算题答案与解析1.答案：（1）企业所得税=1000万元×25%=250万元；（2）可抵免境外所得税额=40万美元×85%=34万美元（假设按100%抵免）；实际抵免金额=34万美元（不超过应纳税所得额按25%计算的金额）。2.答案：（1）原关税=300万美元×10%=30万美元；新关税=300万美元×8%=24万美元；少缴关税=30万美元-24万美元=6万美元。增值税抵扣增加=300万美元×13%=39万美元。总税负减少=6万美元+39万美元=45万美元（假设全部可抵扣）。六、案例分析题答案与解析1.答案：（1）税前加计扣除=600万元×75%=450万元；（2）