2026年审计师专业技能测试题库及答案参考

2026年审计师专业技能测试题库及答案参考一、单选题（共10题，每题2分）1.在审计过程中，审计师发现某公司存在持续性的内部控制缺陷，但管理层未采取有效措施纠正。根据审计准则，审计师应如何处理？A.继续执行审计程序，但降低审计风险评估B.提请管理层立即整改，若未整改则出具保留意见C.暂停审计工作，直至管理层提供整改计划D.将该事项仅记录在审计工作底稿中，不作进一步处理2.某制造业企业采用标准成本法核算产品成本，审计师在审查时发现实际成本显著高于标准成本。审计师应重点关注哪些方面？（多选）A.标准成本的制定是否合理B.材料采购价格波动是否被正确反映C.生产效率差异是否被合理归因D.人工成本分配率是否准确3.在审计银行信贷业务时，审计师发现某客户存在虚假抵押物登记行为。根据《银行业监督管理法》，审计师应如何处理？A.立即要求银行暂停放贷，并上报监管机构B.仅记录该事项，待审计报告阶段再披露C.与银行管理层沟通，建议其自行调查处理D.暂不干预，待审计报告定稿后再决定是否披露4.某房地产企业采用完工百分比法确认收入，审计师在审查时发现项目进度核算存在争议。审计师应重点核查哪些资料？（多选）A.合同约定的项目进度节点B.项目实际发生的成本凭证C.项目监理单位出具的进度评估报告D.企业内部的项目管理台账5.在审计上市公司年报时，审计师发现某项关联交易未在附注中充分披露。根据《证券法》，审计师应如何处理？A.仅在审计工作底稿中记录，不作进一步处理B.要求企业补充披露，若拒绝则出具保留意见C.暂停审计工作，直至企业提供完整披露D.将该事项作为重大错报风险点上报监管机构6.某外贸企业采用出口退税政策，审计师在审查时发现部分退税申请材料存在瑕疵。审计师应重点关注哪些方面？（多选）A.退税申请是否符合政策规定B.出口报关单与发票是否一致C.原材料采购发票是否真实有效D.退税资金是否被挪用7.在审计政府投资项目时，审计师发现某项目存在超支情况。根据《审计法》，审计师应如何处理？A.立即要求项目方暂停施工，并上报财政部门B.仅记录超支情况，待审计报告阶段再披露C.与项目方沟通，建议其自行调整预算D.暂不干预，待审计报告定稿后再决定是否披露8.某医药企业采用随机抽样法测试药品库存，审计师在审查时发现抽样比例过低。审计师应如何处理？A.提高抽样比例，重新测试库存B.仅记录抽样比例问题，待审计报告阶段再披露C.与企业沟通，建议其增加抽样数量D.暂不干预，待审计报告定稿后再决定是否披露9.在审计电商企业时，审计师发现某平台存在刷单行为。根据《反不正当竞争法》，审计师应如何处理？A.立即要求平台停止刷单，并上报市场监管部门B.仅记录刷单行为，待审计报告阶段再披露C.与平台沟通，建议其加强监管D.暂不干预，待审计报告定稿后再决定是否披露10.某高科技企业采用研发费用加成法核算无形资产，审计师在审查时发现研发投入存在虚列情况。审计师应如何处理？A.立即要求企业停止虚列，并重新核算资产B.仅记录虚列情况，待审计报告阶段再披露C.与企业沟通，建议其调整研发费用归集方法D.暂不干预，待审计报告定稿后再决定是否披露二、多选题（共5题，每题3分）1.在审计企业内部控制时，审计师发现以下哪些情形可能存在重大错报风险？（多选）A.关键内部控制缺失或失效B.管理层凌驾于控制之上C.交易流程未按规定执行D.内部审计部门独立性不足2.某零售企业采用永续盘存法核算库存，审计师在审查时发现以下哪些问题可能存在错报？（多选）A.库存盘点记录不完整B.库存调拨手续不规范C.库存损耗未及时计提D.库存系统数据未定期核对3.在审计金融机构时，审计师发现以下哪些情形可能存在合规风险？（多选）A.资产分类不准确B.风险权重计算错误C.存款准备金未足额计提D.交易对手风险评估不足4.某制造业企业采用分步法核算产品成本，审计师在审查时发现以下哪些问题可能存在错报？（多选）A.生产费用分配率计算错误B.在产品成本结转不完整C.材料成本差异未及时调整D.人工成本核算方法不合理5.在审计政府补贴企业时，审计师发现以下哪些情形可能存在骗取补贴风险？（多选）A.补贴申请材料造假B.补贴资金被挪用C.补贴项目未按计划执行D.补贴绩效考核不达标三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在执行审计程序时，可以依赖被审计单位的内部控制。（×）2.审计报告必须由注册会计师签字盖章。（√）3.审计师在发现重大错报时，可以拒绝出具审计报告。（×）4.审计师在执行审计程序时，必须保持独立性。（√）5.审计师在审查关联交易时，可以不查阅合同条款。（×）6.审计师在执行审计程序时，可以不记录审计过程。（×）7.审计师在发现管理层舞弊时，必须立即上报监管机构。（√）8.审计师在审查固定资产时，可以不核对资产清单。（×）9.审计师在执行审计程序时，可以不评估错报风险。（×）10.审计师在出具审计报告时，可以不说明审计意见类型。（×）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述审计师在执行审计程序时应遵循的基本原则。答：审计师在执行审计程序时应遵循以下基本原则：（1）客观性：审计程序应基于事实，不受外界干扰；（2）独立性：审计师应独立于被审计单位，不受利益影响；（3）完整性：审计程序应覆盖所有重大错报风险；（4）有效性：审计程序应能发现重大错报；（5）经济性：审计程序应合理高效，避免过度投入。2.简述审计师在审查关联交易时应关注哪些重点。答：审计师在审查关联交易时应关注以下重点：（1）交易定价是否公允；（2）交易条款是否与非关联方一致；（3）关联方信息披露是否完整；（4）交易流程是否符合规定；（5）管理层是否存在利益冲突。3.简述审计师在审查固定资产时应关注哪些重点。答：审计师在审查固定资产时应关注以下重点：（1）资产清单是否完整；（2）资产权属是否清晰；（3）资产折旧计算是否准确；（4）资产减值准备计提是否充分；（5）资产处置程序是否合规。4.简述审计师在审查研发费用时应关注哪些重点。答：审计师在审查研发费用时应关注以下重点：（1）研发费用归集范围是否合理；（2）研发费用资本化是否符合准则；（3）研发项目立项是否合规；（4）研发成果转化是否真实；（5）研发费用是否存在虚列情况。5.简述审计师在审查政府投资项目时应关注哪些重点。答：审计师在审查政府投资项目时应关注以下重点：（1）项目立项是否合规；（2）项目资金使用是否合理；（3）项目进度是否按计划执行；（4）项目绩效是否达标；（5）是否存在违规使用资金的情况。五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业采用标准成本法核算产品成本，审计师在审查时发现以下问题：（1）标准成本制定过高，导致成本差异虚增；（2）实际成本显著高于标准成本，但差异未及时调整；（3）部分生产费用未按规定分配。请问审计师应如何处理这些问题？答：审计师应采取以下措施：（1）要求企业重新制定合理的标准成本，并调整成本差异；（2）要求企业及时调整成本差异，确保成本核算准确；（3）要求企业按照规定分配生产费用，并重新核算产品成本；（4）若企业拒绝整改，则应出具保留意见或否定意见审计报告。2.某外贸企业采用出口退税政策，审计师在审查时发现以下问题：（1）部分出口报关单与发票不一致；（2）部分退税申请材料存在瑕疵；（3）退税资金被挪用。请问审计师应如何处理这些问题？答：审计师应采取以下措施：（1）要求企业补充提供一致的出口报关单与发票，并重新申报退税；（2）要求企业完善退税申请材料，确保符合政策规定；（3）要求企业说明退税资金用途，并追回被挪用资金；（4）若企业拒绝整改，则应出具保留意见或否定意见审计报告，并上报监管机构。答案及解析一、单选题答案及解析1.B解析：根据审计准则，审计师发现内部控制缺陷时应要求管理层立即整改，若未整改则出具保留意见或否定意见审计报告。选项A错误，降低风险评估不符合准则；选项C错误，审计师不能暂停审计工作；选项D错误，未整改事项必须披露。2.A、B、C解析：标准成本法下，审计师应关注标准成本的合理性、材料采购价格波动及生产效率差异，人工成本分配率属于辅助核算，非重点。3.A解析：根据《银行业监督管理法》，审计师发现虚假抵押物登记行为应立即要求银行暂停放贷，并上报监管机构。选项B、C、D均不符合监管要求。4.A、B、C解析：完工百分比法下，审计师应核查合同进度、实际成本及监理报告，项目管理台账属于内部资料，非重点。5.B解析：根据《证券法》，关联交易必须充分披露，若企业拒绝补充披露，则应出具保留意见或否定意见审计报告。选项A、C、D均不符合准则。6.A、B、D解析：出口退税政策下，审计师应关注政策符合性、单据一致性及资金用途，原材料采购发票与退税无关。7.A解析：根据《审计法》，政府投资项目超支应立即上报财政部门，审计师不能要求暂停施工或仅记录问题。8.A解析：抽样比例过低会导致测试结果不可靠，审计师应提高抽样比例重新测试。选项B、C、D均不符合准则。9.A解析：根据《反不正当竞争法》，刷单行为属于违规，审计师应立即要求平台停止，并上报市场监管部门。10.A解析：研发费用虚列属于重大错报，审计师应要求企业停止虚列并重新核算。选项B、C、D均不符合准则。二、多选题答案及解析1.A、B、C、D解析：重大错报风险可能源于内部控制缺失、管理层凌驾、交易流程违规及内部审计独立性不足。2.A、B、C、D解析：永续盘存法下，盘点记录不完整、调拨不规范、损耗未计提及系统数据未核对均可能导致错报。3.A、B、C、D解析：金融机构存在资产分类错误、风险权重计算错误、准备金不足及交易对手评估不足均属于合规风险。4.A、B、C、D解析：分步法下，费用分配率错误、在产品结转不完整、材料差异未调整及人工成本核算不合理均可能导致错报。5.A、B、C、D解析：骗取补贴风险可能源于材料造假、资金挪用、项目未执行及绩效不达标。三、判断题答案及解析1.×解析：审计师应评估内部控制有效性，不能盲目依赖。2.√解析：审计报告必须由注册会计师签字盖章，否则无效。3.×解析：审计师应尽力沟通，若企业拒绝整改，则应出具非无保留意见报告。4.√解析：审计师独立性是审计准则的基本要求。5.×解析：关联交易审查必须查阅合同条款，确保交易合规。6.×解析：审计师必须记录审计过程，否则无法追溯责任。7.√解析：管理层舞弊属于重大错报，审计师应立即上报监管机构。8.×解析：固定资产审查必须核对资产清单，确保资产真实存在。9.×解析：审计师必须评估错报风险，否则无法确定审计程序。10.×解析：审计报告必须说明审计意见类型，否则无效。四、简答题答案及解析1.审计师在执行审计程序时应遵循的基本原则：客观性、独立性、完整性、有效性、经济性。解析：这些原则是审计准则的核心要求，确保审计质量。2.审计师在审查关联交易时应关注的重点：交易定价公允性、条款与非关联方一致性、信息披露完整性、流程合规性、管理层利益冲突。解析：这些重点能帮助审计师识别关联交易风险。3.审计师在审查固定资产时应关注的重点：资产清单完整性、权属清晰性、折旧计算准确性、减值准备充分性、处置程序合规性。解析：这些重点能帮助审计师确保固定资产核算准确。4.审计师在审查研发费用时应关注的重点：归集范围合理性、资本化合规性、立项合规性、成果转化真实性、费用是否存在虚列。解析：这些重点能帮助审计师识别研发费用风险。5.审计师在审查政府投资项目时应关注的重点：立项合规性、资金使用合理性、进度执行情况、绩效达标情况、违规使用资金情况。解析：这些重点能帮助审计师评估政府投资项目的合规性。五、综合题答案及解析1.某制造业企业采用标