2026年财务会计实务操作技能测试题库及答案

2026年财务会计实务操作技能测试题库及答案一、单选题（每题2分，共20题）1.某企业采用实际成本法核算原材料，2026年1月购入原材料一批，实际成本为10万元，验收时发现短缺2%，经查属于途中合理损耗，该批原材料的入账价值为（）。A.9.8万元B.10万元C.9.8万元（扣除损耗部分）D.10.2万元2.甲公司2026年2月销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，成本80万元，合同约定3个月后收款，但预计发生坏账率为1%，甲公司应确认的应收账款入账价值为（）。A.100万元B.113万元C.112.07万元D.80万元3.乙公司2026年3月计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧5万元，行政管理部门设备折旧3万元，则计入“制造费用”科目的金额为（）。A.5万元B.3万元C.8万元D.0万元4.丙公司2026年4月购入一项无形资产，原值50万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法摊销，2026年应摊销的金额为（）。A.10万元B.5万元C.50万元D.0万元5.丁公司2026年5月发生一笔管理费用10万元，其中办公费6万元，差旅费4万元，则计入“管理费用”科目的金额为（）。A.6万元B.4万元C.10万元D.0万元6.戊公司2026年6月销售商品一批，售价80万元，成本60万元，增值税10.8万元，货已发出但尚未收到款项，则应确认的“主营业务收入”金额为（）。A.80万元B.90.8万元C.60万元D.0万元7.己公司2026年7月收到银行存款利息收入2万元，该笔收入应计入（）。A.主营业务收入B.营业外收入C.管理费用D.财务费用8.庚公司2026年8月购入原材料一批，价款10万元，增值税1.3万元，运输费1万元，保险费0.7万元，该批原材料的入账价值为（）。A.10万元B.11.3万元C.12万元D.12.7万元9.辛公司2026年9月销售商品一批，售价50万元，成本40万元，增值税6.5万元，货已发出但客户尚未付款，则应确认的“应收账款”金额为（）。A.50万元B.56.5万元C.40万元D.0万元10.壬公司2026年10月发生一笔坏账损失5万元，原已计提坏账准备2万元，则应计入“资产减值损失”的金额为（）。A.3万元B.5万元C.2万元D.0万元二、多选题（每题3分，共10题）1.下列项目中，应计入“营业外收入”的有（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠收入C.确认的政府补助收入D.存货盘盈收益2.企业计提固定资产折旧时，可能涉及到的科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.累计折旧3.下列项目中，应计入“主营业务成本”的有（）。A.销售商品的成本B.提供劳务的成本C.出租固定资产的折旧D.行政管理部门的办公费4.企业购入原材料时，可能涉及到的科目有（）。A.原材料B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.管理费用D.在途物资5.下列项目中，应计入“管理费用”的有（）。A.行政管理人员工资B.办公室租金C.职工教育经费D.固定资产修理费6.企业销售商品时，可能涉及到的科目有（）。A.主营业务收入B.应交税费——应交增值税（销项税额）C.银行存款D.应收账款7.下列项目中，应计入“财务费用”的有（）。A.利息收入B.汇兑损失C.交易性金融资产的手续费D.金融机构手续费8.企业计提无形资产减值准备时，可能涉及到的科目有（）。A.资产减值损失B.累计摊销C.无形资产D.递延所得税资产9.下列项目中，应计入“所得税费用”的有（）。A.当期所得税B.递延所得税费用C.递延所得税收益D.所得税费用10.企业发生管理费用时，可能涉及到的支付方式有（）。A.银行存款B.职工薪酬C.应付账款D.其他应付款三、判断题（每题2分，共10题）1.企业购入原材料时，支付的运输费和保险费应计入原材料的成本。（√）2.企业销售商品时，确认的增值税销项税额应计入“应交税费”科目。（√）3.企业计提固定资产折旧时，应计入“累计折旧”科目。（×）4.企业收到客户的预付款，应计入“预收账款”科目。（√）5.企业发生的财务费用应全部计入“利润表”科目。（×）6.企业计提无形资产减值准备时，应计入“资产减值损失”科目。（√）7.企业发生的管理费用应全部计入“制造费用”科目。（×）8.企业确认的所得税费用应计入“利润表”科目。（√）9.企业发生的营业外收入应计入“利润表”科目。（√）10.企业发生的坏账损失应计入“管理费用”科目。（×）四、简答题（每题5分，共5题）1.简述企业购入原材料时的账务处理流程。2.简述企业销售商品时的账务处理流程。3.简述企业计提固定资产折旧时的账务处理。4.简述企业计提无形资产减值准备时的账务处理。5.简述企业计提所得税费用时的账务处理。五、计算题（每题10分，共5题）1.某企业2026年1月购入原材料一批，价款10万元，增值税1.3万元，运输费1万元，保险费0.7万元，材料已验收入库。要求：编制相关会计分录。2.某企业2026年2月销售商品一批，售价80万元，成本60万元，增值税10.8万元，货已发出但尚未收到款项。要求：编制相关会计分录。3.某企业2026年3月计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧5万元，行政管理部门设备折旧3万元。要求：编制相关会计分录。4.某企业2026年4月购入一项无形资产，原值50万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法摊销。要求：计算2026年应摊销的金额，并编制相关会计分录。5.某企业2026年5月发生一笔坏账损失5万元，原已计提坏账准备2万元。要求：编制相关会计分录。答案及解析一、单选题1.B解析：实际成本法下，原材料的入账价值为实际采购成本，途中合理损耗应计入成本，不影响入账价值。2.C解析：应收账款入账价值=售价+增值税-坏账准备=100+13-100×1%=112.07万元。3.A解析：生产车间设备的折旧计入“制造费用”，行政管理部门设备的折旧计入“管理费用”。4.A解析：无形资产采用直线法摊销，2026年应摊销金额=原值/预计使用年限=50/5=10万元。5.C解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，包括办公费、差旅费等。6.A解析：销售商品时，应确认“主营业务收入”，金额为售价80万元。7.B解析：银行存款利息收入属于营业外收入。8.C解析：原材料的入账价值=买价+运输费+保险费=10+1+0.7=12万元。9.B解析：应收账款入账价值=售价+增值税=50+6.5=56.5万元。10.A解析：实际发生的坏账损失-已计提坏账准备=5-2=3万元，计入“资产减值损失”。二、多选题1.A、B、C解析：营业外收入包括出售固定资产净收益、接受捐赠收入、政府补助收入等。2.A、B、C、D解析：固定资产折旧可能计入制造费用、管理费用、销售费用等，同时减少“累计折旧”。3.A、B解析：主营业务成本是指企业为销售商品、提供劳务等发生的成本。4.A、B、D解析：购入原材料时，涉及“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“在途物资”等科目。5.A、B、C、D解析：管理费用包括行政管理人员工资、办公费、职工教育经费、固定资产修理费等。6.A、B、C、D解析：销售商品时，涉及“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”“银行存款”“应收账款”等科目。7.B、C、D解析：财务费用包括汇兑损失、交易性金融资产手续费、金融机构手续费等。8.A、C、D解析：计提无形资产减值准备时，涉及“资产减值损失”“无形资产”“递延所得税资产”等科目。9.A、B解析：所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用。10.A、B、C、D解析：管理费用的支付方式可以是银行存款、职工薪酬、应付账款、其他应付款等。三、判断题1.√2.√3.×解析：计提固定资产折旧时，应计入“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，同时增加“累计折旧”。4.√5.×解析：财务费用可能计入“利润表”或“资产负债表”，但主要影响利润表。6.√7.×解析：管理费用应计入“利润表”，但不计入“制造费用”。8.√9.√10.×解析：坏账损失应计入“资产减值损失”。四、简答题1.企业购入原材料时的账务处理流程-借：原材料（买价+运输费+保险费等）贷：银行存款/应付账款等-同时，确认增值税进项税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2.企业销售商品时的账务处理流程-确认收入和税额：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）-结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品3.企业计提固定资产折旧时的账务处理-生产车间设备：借：制造费用贷：累计折旧-行政管理部门设备：借：管理费用贷：累计折旧4.企业计提无形资产减值准备时的账务处理-计提减值准备：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备5.企业计提所得税费用时的账务处理-计提当期所得税：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税-计提递延所得税：借：递延所得税费用/贷：递延所得税收益贷：递延所得税负债/借：递延所得税负债五、计算题1.购入原材料一批的会计分录-借：原材料12万元贷：银行存款12万元-借：应交税费——应交增值税（进项税额）1.3万元贷：银行存款1.3万元2.销售商品一批的会计分录-确认收入和税额：借：银行存款/应收账款90.8万元贷：主营业务收入80万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10.8万元-结转成本：借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元3.计提固定资产折旧的会计分录-生产车间设备：借：制造费用5万元贷：累计折旧5万元-行政管理部