2026年财务税务基础原理与税收政策模拟题

2026年财务税务基础原理与税收政策模拟题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造业企业2026年度固定资产折旧采用直线法，某台设备原值500万元，预计净残值率5%，预计使用5年。2026年该设备应提折旧额为（）。A.95万元B.100万元C.90万元D.85万元2.个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，2026年某个体户年应纳税所得额80万元，其应缴纳个人所得税为（）。A.28万元B.30万元C.32万元D.34万元3.某科技公司2026年度研发费用加计扣除比例按75%执行，其2026年实际发生研发费用200万元，可加计扣除的金额为（）。A.150万元B.100万元C.75万元D.50万元4.根据《企业所得税法》，下列哪项支出不得税前扣除？（A.生产车间管理人员工资B.职工福利费（按工资总额14%标准）C.资产租赁费D.与生产经营无关的捐赠支出5.某餐饮企业2026年取得含税收入200万元，税率6%，开具增值税专用发票，其销项税额为（）。A.10.8万元B.9.6万元C.8.4万元D.7.2万元6.个人出租房产2026年应缴纳的税种不包括（）。A.营业税（已取消）B.增值税C.个人所得税D.印花税7.某外贸企业2026年进口原材料，关税完税价格100万美元，关税税率10%，增值税税率13%，其应缴纳关税为（）。A.10万美元B.11万美元C.12万美元D.13万美元8.企业发行债券筹集资金，其支付的利息费用在计算企业所得税时（）。A.完全不可税前扣除B.不可全部扣除C.可按比例扣除（如不超过同期金融企业贷款利率）D.完全可税前扣除9.根据《个人所得税法》，专项附加扣除不包括（）。A.子女教育B.继续教育C.财产租赁收入D.大病医疗10.某高新技术企业2026年应纳税所得额300万元，享受15%的优惠税率，其应纳税额为（）。A.45万元B.50万元C.60万元D.75万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.以下哪些情形下，企业可申请增值税留抵退税？（A.符合条件的先进制造业企业B.出口业务较多的小微企业C.存在大量留抵税额的一般纳税人D.享受税收优惠但未产生应纳税额的企业2.个人所得税专项附加扣除范围包括（）。A.住房贷款利息B.购房首付款C.3岁以下婴幼儿照护D.职业资格继续教育3.企业固定资产修理支出，在计算企业所得税时处理的正确说法是（）。A.超过5年的大修理支出可一次性税前扣除B.日常维修费用可全额税前扣除C.资本性支出需分期折旧D.改造支出可按摊销方式处理4.根据《税收征管法》，税务机关有权采取哪些措施？（A.检查纳税人的账簿凭证B.查询银行存款账户C.限制纳税人出境D.调取相关第三方信息5.某房地产开发企业2026年销售商品房，其收入确认方式包括（）。A.按合同约定的收款时间确认B.按实际收到房款的进度确认C.分期收款情况下可分期确认收入D.现房销售按交付时间确认三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业购买国债的利息收入可免征企业所得税。（）2.个体工商户的业主可同时享受个人所得税专项附加扣除。（）3.小规模纳税人2026年继续按3%征收率减按50%征收增值税。（）4.固定资产转让所得计入应纳税所得额，但不得扣除清理费用。（）5.出租房产的租金收入，扣除相关费用后，按月申报个人所得税。（）6.高新技术企业自设立之日起即可享受15%的优惠税率。（）7.企业赞助体育赛事的支出可全额税前扣除。（）8.留抵税额是指纳税人因进项税额大于销项税额而产生的税额，可自动抵扣未来税款。（）9.个人所得税综合所得的汇算清缴期为每年3月1日至6月30日。（）10.关联企业之间的利息支出，可按独立交易原则税前扣除。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业所得税法中“关联交易”的概念及其税务处理原则。2.个人取得一次性奖金（如年终奖）如何进行税务处理？3.简述增值税留抵退税的政策背景及适用条件。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造业企业2026年度财务数据如下：-销售收入1000万元（含税）-成本600万元-期间费用200万元（含折旧50万元）-营业外收入20万元（处置固定资产净收益）-税前扣除的公益性捐赠支出30万元（年度利润总额的12%）-2026年享受研发费用加计扣除100万元假设该企业为一般纳税人，增值税税率13%，企业所得税税率25%。计算其2026年度应纳税所得额及应纳所得税额。2.某个人2026年取得以下收入：-工资收入12万元（每月1万元）-年终奖6万元（单独计税）-出租房产年租金收入8万元（扣除修缮费1万元、房产税0.5万元）-专项附加扣除：子女教育1万元、赡养老人2万元计算其2026年度综合所得应纳个人所得税额。六、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某科技公司2026年研发投入200万元，其中符合资本化条件的支出50万元，剩余部分计入费用。2026年该企业实现利润总额300万元。假设该企业为一般纳税人，增值税留抵税额80万元。（1）计算其2026年度应纳税所得额及应纳企业所得税额（假设研发费用加计扣除比例75%）。（2）若该企业符合留抵退税条件，可申请退税金额为多少？（假设退税比例60%）2.某餐饮企业2026年经营数据：-餐饮收入500万元（含税）-购进食材取得增值税专用发票，金额200万元，税额26万元-支付员工工资100万元，缴纳社保30万元-发生管理费用50万元，其中含业务招待费8万元（当年发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低）假设该企业为小规模纳税人，2026年继续享受3%征收率减按50%政策。计算其2026年度应纳增值税额。答案与解析一、单选题答案1.B解析：直线法折旧额＝（原值-净残值）÷使用年限＝（500×95%）÷5＝100万元。2.C解析：应纳税所得额80万元，适用税率35%，速算扣除数15万元，实际税额＝80×35%-15＝32万元。3.C解析：研发费用加计扣除＝200×75%＝150万元，但实际可扣除金额为75万元（不超过实际发生额）。4.D解析：与生产经营无关的捐赠支出不可税前扣除。5.A解析：含税收入200万元，不含税收入＝200÷（1+6%）≈188.68万元，销项税额＝188.68×6%≈10.8万元。6.A解析：营业税已取消，改为增值税。7.A解析：关税＝完税价格×税率＝100×10%＝10万美元。8.D解析：符合规定的利息费用可税前扣除。9.C解析：财产租赁收入属于经营所得，不属于专项附加扣除范围。10.A解析：优惠税率应纳税额＝300×15%＝45万元。二、多选题答案1.A、B、C解析：符合条件的先进制造业企业、小微出口企业可申请留抵退税，但需存在留抵税额。2.A、C、D解析：购房首付款不属于专项附加扣除。3.B、C解析：日常维修费用可全额扣除，超过5年的大修理支出需分期摊销。4.A、B、D解析：限制出境属于强制措施，不属于常规税务检查手段。5.A、C、D解析：分期收款可按合同约定确认收入。三、判断题答案1.√2.×解析：业主收入需并入综合所得，不可重复扣除。3.√4.×解析：转让所得可扣除清理费用。5.√6.×解析：需满足研发费用占比等条件。7.×解析：赞助支出一般不可税前扣除。8.√9.√10.√四、简答题答案1.关联交易是指企业与其关联方之间发生的交易。税务处理原则包括独立交易原则，即交易价格应与非关联方一致；以及受控外国公司（CFC）规则等，防止利润转移。2.年终奖可单独计税，选择按6%或3%税率计算，通常选择3%税率更优惠。3.留抵退税政策旨在盘活企业资金，适用于先进制造业、小微企业等符合条件的纳税人，需满足进项税额连续6个月大于销项税额等条件。五、计算题答案1.应纳税所得额计算：-利润总额＝1000-600-200+20-30（公益性捐赠按12%扣除，实际可扣30万元）＝190万元-研发费用加计扣除＝100万元，实际扣除200万元-应纳税所得额＝190-100＝90万元-应纳所得税额＝90×25%＝22.5万元2.综合所得应纳税额：-工资所得应纳税＝（12-6-0.6）×20%-1.5＝1.9万元-年终奖单独计税＝6×3%＝0.18万元-租金所得应纳税＝（8-1-0.5）×10%-0.2＝0.5万元-专项附加扣除合计＝1+2＝