2026年会计职称考试模拟题财务报表编制与税务筹划

2026年会计职称考试模拟题：财务报表编制与税务筹划一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品收入为500万元，增值税销项税额为65万元，购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为30万元。企业2025年度应缴纳的增值税为（）。A.35万元B.65万元C.30万元D.5万元2.企业采用资产负债表债务法计提减值准备时，如果未来期间不计提减值，则已计提的减值准备（）。A.立即转回B.不得转回C.按比例转回D.部分转回3.某公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，其中包含2025年12月20日购入原材料应支付的款项80万元，2025年12月25日购入固定资产应支付的款项20万元。若不考虑其他因素，该企业2025年度的流动负债为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元4.根据《企业会计准则》，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入（）。A.营业外收入B.公允价值变动损益C.资产处置损益D.其他综合收益5.某企业2025年发生管理费用50万元，其中包含支付给员工的工资10万元，支付给税务机关的罚款5万元。若不考虑其他因素，该企业2025年度的营业成本为（）。A.50万元B.45万元C.10万元D.5万元6.企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为200万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为5年。则该固定资产2025年度的折旧额为（）。A.36万元B.40万元C.60万元D.80万元7.某企业2025年发生财务费用20万元，其中包含支付银行贷款利息10万元，支付交易性金融资产手续费5万元。若不考虑其他因素，该企业2025年度的营业外支出为（）。A.20万元B.15万元C.10万元D.5万元8.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。若某企业2025年销售（营业）收入为1000万元，实际发生广告费150万元，则该企业2025年度可税前扣除的广告费为（）。A.150万元B.100万元C.50万元D.0万元9.某企业2025年发生公益性捐赠支出30万元，该企业2025年度利润总额为500万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.15万元C.9万元D.0万元10.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应（）。A.借记“长期股权投资”科目B.借记“投资收益”科目C.贷记“长期股权投资”科目D.贷记“投资收益”科目二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付债券2.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其后续计量应当考虑（）。A.公允价值变动损益B.资产处置损益C.投资收益D.其他综合收益E.营业外收入3.下列项目中，属于企业营业外支出的有（）。A.非流动资产处置损失B.行政罚款支出C.自然灾害造成的财产损失D.存货毁损净损失E.财务费用4.企业采用直线法计提固定资产折旧，其优点包括（）。A.计算简单B.符合收入与费用配比原则C.便于管理D.符合谨慎性原则E.符合权责发生制原则5.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.广告费支出6.企业采用成本法核算长期股权投资，下列说法正确的有（）。A.投资企业不需考虑被投资企业的净利润B.被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益C.投资企业需按持股比例调整被投资企业的净利润D.投资企业需按持股比例确认被投资企业的净利润E.投资企业需考虑被投资企业的净利润7.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动可能计入（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.资产处置损益D.其他综合收益E.营业外收入8.企业采用直线法计提固定资产折旧，其缺点包括（）。A.计算复杂B.不符合收入与费用配比原则C.不便于管理D.不符合谨慎性原则E.不符合权责发生制原则9.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，不得在税前扣除的有（）。A.资本性支出B.非广告性质的赞助支出C.职工福利费支出（超过规定比例）D.业务招待费支出（超过规定比例）E.职工教育经费支出（超过规定比例）10.企业采用成本法核算长期股权投资，其适用情形包括（）。A.投资企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响B.投资企业对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响C.投资企业对被投资企业不具有控制权D.投资企业对被投资企业具有控制权E.投资企业对被投资企业不具有重大影响三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其后续计量应当考虑公允价值变动损益。（√）2.企业采用直线法计提固定资产折旧，其折旧额在各个期间相同。（√）3.企业发生的财务费用，全部计入当期损益。（×）4.企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但不得超过年度利润总额的12%。（×）5.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益。（√）6.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入其他综合收益。（×）7.企业发生的业务招待费支出，可以在税前扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%。（×）8.企业采用直线法计提固定资产折旧，其折旧额在各个期间不同。（×）9.企业发生的职工福利费支出，可以在税前扣除，但不得超过当年工资薪金总额的14%。（√）10.企业采用成本法核算长期股权投资，投资企业需按持股比例调整被投资企业的净利润。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业采用公允价值模式计量的投资性房地产的优缺点。2.简述企业采用直线法计提固定资产折旧的步骤。3.简述企业发生公益性捐赠支出的税前扣除规定。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，其中包含2025年12月20日购入原材料应支付的款项80万元，2025年12月25日购入固定资产应支付的款项20万元。若不考虑其他因素，该企业2025年度的流动负债为多少？2.某企业2025年销售（营业）收入为1000万元，实际发生广告费150万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的广告费为多少？六、综合题（共1题，共15分）某企业2025年度财务报表相关数据如下：-销售收入：1000万元-营业成本：600万元-管理费用：50万元-财务费用：20万元-营业外收入：10万元-营业外支出：5万元-公允价值变动损益：15万元-投资收益：20万元-资产减值损失：10万元-递延所得税资产：5万元-递延所得税负债：8万元要求：1.计算该企业2025年度的营业利润。2.计算该企业2025年度的利润总额。3.若该企业2025年度利润总额为500万元，发生公益性捐赠支出30万元，计算该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出。答案与解析一、单项选择题1.A解析：增值税销项税额为65万元，进项税额为30万元，应纳税额=65-30=35万元。2.B解析：根据《企业会计准则》，已计提的减值准备不得转回。3.A解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等，该企业2025年度的流动负债为100万元。4.B解析：公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入公允价值变动损益。5.A解析：管理费用属于期间费用，全部计入当期损益，营业成本为50万元。6.B解析：折旧额=（200-20）/5=36万元。7.A解析：财务费用属于期间费用，全部计入当期损益，营业外支出为20万元。8.B解析：广告费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生150万元，可全额扣除。9.C解析：公益性捐赠支出扣除限额=500×12%=60万元，实际发生30万元，可全额扣除。10.B解析：成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益。二、多项选择题1.A、B、D解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等，长期借款和应付债券属于非流动负债。2.A、B解析：公允价值模式计量的投资性房地产，其后续计量应当考虑公允价值变动损益和资产处置损益。3.A、B、C解析：营业外支出包括非流动资产处置损失、行政罚款支出、自然灾害造成的财产损失等。4.A、B、C、E解析：直线法计提固定资产折旧，优点是计算简单、符合收入与费用配比原则、便于管理、符合权责发生制原则。5.A、B、C、D、E解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出、广告费支出均可在税前扣除。6.A、B解析：成本法核算长期股权投资，投资企业不需考虑被投资企业的净利润，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益。7.A、D解析：公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动可能计入公允价值变动损益和其他综合收益。8.无解析：直线法计提固定资产折旧，其缺点不属于客观选项，无需填写。9.A、B、C、D、E解析：资本性支出、非广告性质的赞助支出、职工福利费支出（超过规定比例）、业务招待费支出（超过规定比例）、职工教育经费支出（超过规定比例）均不得在税前扣除。10.A、C解析：成本法核算长期股权投资，适用情形包括投资企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响，或投资企业对被投资企业不具有控制权。三、判断题1.√2.√3.×解析：财务费用属于期间费用，全部计入当期损益，但非全部计入营业外支出。4.×解析：公益性捐赠支出可在税前扣除，但不得超过年度利润总额的12%。5.√6.×解析：公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入公允价值变动损益。7.×解析：业务招待费支出可在税前扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%。8.×解析：直线法计提固定资产折旧，其折旧额在各个期间相同。9.√10.×解析：成本法核算长期股权投资，投资企业不需考虑被投资企业的净利润。四、简答题1.简述企业采用公允价值模式计量的投资性房地产的优缺点。-优点：-计算简单，便于管理；-符合收入与费用配比原则；-能够反映资产的真实价值。-缺点：-公允价值波动较大，可能影响当期损益；-适用于交易活跃的资产，不适用于交易不活跃的资产。2.简述企业采用直线法计提固定资产折旧的步骤。-确定固定资产原值；-确定固定资产预计净残值；-确定固定资产预计使用年限；-计算年折旧额=（原值-净残值）/使用年限；-按年或月分摊折旧额。3.简述企业发生公益性捐赠支出的税前扣除规定。-公益性捐赠支出可在税前扣除，但不得超过年度利润总额的12%；-企业需提供合法有效的捐赠证明；-超过扣除限额的部分，可在以后纳税年度结转扣除。五、计算题1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，其中包含2025年12月20日购入原材料应支付的款项80万元，2025年12月25日购入固定资产应支付的款项20万元。若不考虑其他因素，该企业2025年度的流动负债为多少？-流动负债=应付账款=100万元。2.某企业2025年销售（营业）收入为1000万元，实际发生广告费150万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的广告费为多少？-广告费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生150万元，可全额扣除。六、综合题1.计算该企业2025年度的营业利润。-营业利润=销售收入-营业成本-管理费用-