2026年会计基础财务会计方向高级实操模拟题

2026年会计基础财务会计方向高级实操模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.甲公司为一般工业企业，2026年1月1日购入一台管理用设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备账面净值为多少？A.475万元B.465万元C.450万元D.425万元2.乙公司为增值税一般纳税人，2026年3月销售商品一批，不含税售价200万元，增值税税率为13%，实际收到款项210万元（含税）。该笔业务应计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”的金额为多少？A.26万元B.21.74万元C.13万元D.200万元3.丙公司2026年5月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价1050万元（发行费用忽略），采用摊余成本法核算。2026年12月31日，该债券的账面价值为多少？A.1050万元B.1030万元C.1025万元D.1000万元4.丁公司2026年6月1日购入原材料一批，买价50万元，运杂费2万元，途中合理损耗1万元，入库前发生入库整理费用1.5万元。该批原材料的入账价值为多少？A.50万元B.53万元C.54.5万元D.55万元5.戊公司2026年7月1日将持有至到期投资一批出售，售价800万元，该投资账面价值750万元，已计提利息收入5万元。出售时确认的投资收益为多少？A.50万元B.45万元C.55万元D.60万元6.己公司2026年8月1日预收客户货款100万元，货已发出。该业务在会计处理上应如何记录？A.借记“预收账款”100万元，贷记“主营业务收入”100万元B.借记“银行存款”100万元，贷记“预收账款”100万元C.借记“主营业务收入”100万元，贷记“银行存款”100万元D.借记“预收账款”100万元，贷记“主营业务收入”100万元7.庚公司2026年9月1日采用分期收款方式销售商品一批，售价200万元，增值税税额26万元，无息分期收款，分3年付清。第一年应确认的收入金额为多少？A.200万元B.66.67万元C.133.33万元D.100万元8.辛公司2026年10月1日将闲置设备一台出租给壬公司，采用经营租赁方式。租赁期间，辛公司应如何核算租金收入？A.借记“固定资产清理”科目B.贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目D.贷记“其他业务收入”科目9.癸公司2026年11月1日购入一项无形资产，取得成本500万元，预计使用年限10年。2026年12月31日，因技术更新，预计使用年限缩短至5年，采用直线法摊销。2026年应摊销的金额为多少？A.50万元B.25万元C.40万元D.20万元10.乙公司2026年12月31日资产负债表显示“应收账款”余额100万元，坏账准备余额5万元。若2027年1月10日确认一笔坏账10万元，2026年12月31日资产负债表上“应收账款”的净额为多少？A.95万元B.85万元C.90万元D.100万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）11.下列哪些业务会影响企业的“资产”科目？A.购买原材料一批B.接受投资者投入资本C.支付本月管理人员工资D.出售固定资产取得收益12.增值税一般纳税人适用的税率可能包括哪些？A.13%B.9%C.6%D.3%13.下列哪些属于“持有至到期投资”的核算内容？A.购买的债券投资，准备持有至到期B.购买的股票投资，准备长期持有C.购买的基金投资，计划短期出售D.购买的长期应收款项14.下列哪些业务会导致“应付账款”科目增加？A.购买原材料未付款B.支付本月职工工资C.接受投资者投入资本D.预收客户货款15.下列哪些属于“固定资产”的后续支出？A.购买新设备B.支付设备修理费C.支付设备折旧D.支付设备运输费16.下列哪些属于“无形资产”的核算内容？A.购买的专利权B.购买的商标权C.自行研发的无形资产成本D.购买的土地使用权17.下列哪些业务会导致“投资收益”增加？A.出售交易性金融资产取得收益B.收到债券利息收入C.出售固定资产取得收益D.接受投资者投入资本18.下列哪些属于“期间费用”的核算内容？A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用19.下列哪些业务会影响“所得税费用”科目？A.计提所得税B.确认递延所得税资产C.发生税前扣除费用D.收到退回的增值税20.下列哪些属于“财务报表”的组成部分？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）21.企业采用“实际成本法”核算存货时，购入存货的成本包括买价、运杂费、途中损耗等。（√）22.增值税小规模纳税人适用的税率固定为3%。（×）23.“持有至到期投资”的利息收入应采用实际利率法核算。（√）24.固定资产盘盈时，应计入当期“营业外收入”科目。（×）25.无形资产的摊销金额计入当期“管理费用”科目。（×）26.“应收账款”发生坏账时，应冲减“坏账准备”科目。（√）27.分期收款销售商品时，应按合同约定的收款日期确认收入。（×）28.经营租赁方式下，出租方应将租金收入计入“其他业务收入”科目。（√）29.所得税费用=利润总额×所得税税率。（×）30.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（√）四、计算题（共4题，每题5分，合计20分）31.甲公司2026年12月31日资产负债表显示“应付账款”余额200万元，年初余额150万元，本期借方发生额80万元，贷方发生额多少？32.乙公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日应计提折旧多少？33.丙公司2026年6月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价1050万元，采用摊余成本法核算。2026年12月31日，该债券的利息费用为多少（假设实际利率为5%）？34.丁公司2026年9月1日购入原材料一批，买价50万元，运杂费2万元，途中合理损耗1万元，入库前发生入库整理费用1.5万元。该批原材料的入账价值为多少？五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）35.简述“固定资产”的确认条件和后续计量方法。36.简述“无形资产”的摊销方法和终止确认条件。六、业务题（共2题，每题25分，合计50分）37.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入原材料一批，买价50万元，增值税税额6.5万元，款项未付。（2）2月1日销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，款项已收。（3）3月1日购入一台设备，原价20万元，预计使用年限4年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。（4）4月1日预收客户货款20万元，货已发出。（5）5月1日收到3月1日购入设备的安装调试费2万元。（6）6月30日计提本月设备折旧。（7）7月1日出售3月1日购入设备，售价18万元，该设备已计提折旧1.5万元。要求：编制相关会计分录。38.乙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本100万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。（2）2月1日将闲置设备一台出租给丙公司，采用经营租赁方式，年租金10万元，每月收取。（3）3月1日购入一项持有至到期投资，面值50万元，实际支付55万元（含交易费用），预计持有至到期，实际利率为4%。（4）4月30日收到持有至到期投资的利息。（5）5月31日计提本月无形资产摊销。（6）6月30日确认本月租金收入。要求：编制相关会计分录。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：年限平均法折旧额=（原价-净残值）/预计使用年限=（500-500×5%）/5=95万元。2026年12月31日账面净值=500-95=405万元。选项C正确。2.A解析：销项税额=不含税售价×税率=200×13%=26万元。选项A正确。3.B解析：摊余成本法下，债券账面价值=实际发行价-累计利息收入。2026年12月31日利息收入=1050×5%×6/12=26.25万元。账面价值=1050-26.25=1030万元。选项B正确。4.C解析：原材料入账价值=买价+运杂费+途中损耗+入库前整理费=50+2+1+1.5=54.5万元。选项C正确。5.A解析：投资收益=售价-账面价值+已计提利息收入=800-750+5=50万元。选项A正确。6.B解析：预收货款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。选项B正确。7.B解析：分期收款销售商品时，按合同约定的收款日期确认收入。第一年应确认收入=200/3×1/3=66.67万元。选项B正确。8.D解析：经营租赁方式下，出租方应将租金收入计入“其他业务收入”科目。选项D正确。9.B解析：2026年应摊销金额=（500-0）/5×12/12=100万元。但预计使用年限缩短至5年，2026年实际摊销=（500-0）/5×6/12=25万元。选项B正确。10.A解析：资产负债表上“应收账款”净额=100-5=95万元。选项A正确。二、多项选择题答案与解析11.ABCD解析：购买原材料、接受投资者投入资本、支付管理人员工资、出售固定资产都会影响资产科目。选项全部正确。12.ABCD解析：增值税一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%、3%等。选项全部正确。13.AD解析：“持有至到期投资”是指准备持有至到期的债券投资和长期应收款项。选项A、D正确。14.A解析：购买原材料未付款会导致“应付账款”增加。选项A正确。15.AB解析：“固定资产”的后续支出包括修理费和运输费，但购买新设备和支付折旧不属于后续支出。选项A、B正确。16.ABCD解析：专利权、商标权、自行研发的无形资产成本、土地使用权均属于“无形资产”的核算内容。选项全部正确。17.AB解析：出售交易性金融资产取得收益和收到债券利息收入会增加“投资收益”。选项A、B正确。18.ABC解析：“期间费用”包括管理费用、销售费用、财务费用，但不包括制造费用（属于生产成本）。选项A、B、C正确。19.ABC解析：计提所得税、确认递延所得税资产、发生税前扣除费用都会影响“所得税费用”科目。选项A、B、C正确。20.ABCD解析：“财务报表”包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。选项全部正确。三、判断题答案与解析21.√解析：实际成本法下，存货成本包括买价、运杂费、途中损耗等。22.×解析：增值税小规模纳税人适用的税率可能为3%或1%。23.√解析：“持有至到期投资”的利息收入应采用实际利率法核算。24.×解析：固定资产盘盈应计入“以前年度损益调整”科目。25.×解析：无形资产的摊销金额计入当期“管理费用”或“销售费用”等。26.√解析：坏账发生时，应冲减“坏账准备”科目。27.×解析：分期收款销售商品时，应按合同约定的收款日期分期确认收入。28.√解析：经营租赁方式下，出租方应将租金收入计入“其他业务收入”科目。29.×解析：所得税费用=应纳税所得额×所得税税率。30.√解析：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。四、计算题答案与解析31.贷方发生额=200+（200-150）-80=170万元解析：应付账款期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。170=150+贷方发生额-80，贷方发生额=170-150+80=200万元。32.2026年应计提折旧=（100-100×5%）/5=19万元解析：年限平均法折旧额=（原价-净残值）/预计使用年限=19万元。33.2026年利息费用=1050×4%×6/12=21万元解析：摊余成本法下，利息费用=账面价值×实际利率=21万元。34.原材料入账价值=50+2+1+1.5=54.5万元解析：原材料入账价值包括买价、运杂费、途中损耗、入库前整理费。五、简答题答案与解析35.固定资产的确认条件和后续计量方法确认条件：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。后续计量方法：（1）采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等计提折旧；（2）固定资产计提减值准备；（3）固定资产处置时，结转其账面价值，确认处置损益。36.无形资产的摊销方法和终止确认条件摊销方法：（1）采用直线法摊销；（2）有特定用途的无形资产，按其用途计入相关成本或费用；（3）无法确定预期用途的，按管理费用摊销。终止确认条件：（1）被出售、转让；（2）被报废、毁损；（3）使用期限已满且无继续摊销价值。六、业务题答案与解析37.甲公司会计分录（1）1月1日购入原材料：借：原材料50借：应交税费—应交增值税（进项税额）6.5贷：应付账款56.5（2）2月1日销售商品：借：银行存款113贷：主营业务收入100贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13（3）3月1日购入设备：借：固定资产20贷：银行存款20（4）4月1日预收货款：借：银行存款20贷：预收账款20（5）5月1日收到安装费：借：银行存款2贷：预收账款2（6）6月30日计提折旧：借：管理费用3.75贷：累计折旧3.75（20×5%×6/12）（7）7月1日出售设备：借：银行存款18借：累计折旧1.5借：资产处置损益1.5（18-（20-1.5））贷：固定资产2038.乙公司会计分录（1）1月1日购入