2026年国际会计专业ACCA考试预测模拟卷

2026年国际会计专业ACCA考试预测模拟卷一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某跨国公司（总部位于英国）在东南亚地区设有子公司，2025年东南亚地区的通胀率高达15%。该公司采用现行市价法对海外子公司的财务报表进行折算，2025年12月31日的资产负债表中，存货的折算价值相比账面价值增加了200万英镑。假设不考虑其他因素，该增加额在合并报表中应如何处理？A.作为当期利润表中的外币报表折算损益B.计入其他综合收益，并在未来期间转回C.直接计入留存收益D.作为递延所得税负债2.背景：中国A股上市公司A公司2025年收购了欧洲一家生物科技公司B公司，交易对价为1.2亿欧元，支付方式为欧元计价的无形资产。截至2026年3月31日，欧元汇率从1欧元=7.8人民币下降至1欧元=7.5人民币。A公司应如何确认该笔交易产生的汇兑损益？A.全部计入当期投资收益B.50%计入当期投资收益，50%计入其他综合收益C.全部计入其他综合收益，未来期间转回D.全部计入递延所得税资产3.背景：某日本企业通过远期外汇合约锁定2026年6月30日向中国出口设备的人民币收款，合约汇率为1日元=0.06人民币。若6月30日实际汇率为1日元=0.059人民币，该企业应如何处理汇兑损益？A.将合约利得计入当期利润表的财务费用B.将合约损失计入资产负债表的递延所得税负债C.将合约利得计入其他综合收益D.不作会计处理，仅作为汇率风险管理的内部记录4.背景：某德国公司在中国设有分支机构，其2025年度的税前利润为500万欧元，按中国税法应纳税50万欧元，按德国税法应纳税60万欧元。该公司采用时间性差异法进行递延所得税处理，2026年1月1日资产负债表日，该递延所得税负债的余额应为多少？（假设无其他变化）A.100万欧元B.10万欧元C.50万欧元D.0欧元5.背景：某美国公司通过租赁方式在中国使用一套生产线，租赁期为5年，每年支付租金100万美元。根据中国会计准则，该租赁应分类为融资租赁，其会计处理中，租金支付时应如何分摊？A.全部计入制造费用B.一部分计入使用权资产折旧，一部分计入财务费用C.全部计入财务费用D.全部计入使用权资产成本6.背景：某英国零售企业在印度开设电商平台，2025年销售商品的成本为100万英镑，销售价格为150万英镑。由于印度市场退货率较高（5%），该企业采用完工百分比法确认收入。截至2026年3月31日，退货率为6%，则当期应确认收入多少英镑？A.135万B.120万C.150万D.90万7.背景：某跨国银行（总部位于瑞士）在中国设有分行，2025年吸收存款1亿人民币，贷款利率为5%，资金来源为欧元成本（年利率3%）。若2026年汇率变动导致欧元负债成本上升至4%，该银行的净利息收入将如何变化？A.增加50万人民币B.减少50万人民币C.不变D.增加100万人民币8.背景：某澳大利亚矿业公司在中国投资一处煤矿，预计经济寿命20年，初始投资1000万澳元。中国会计准则要求采用加速折旧法，假设每年折旧递减，则第5年的折旧金额可能为多少？（假设无残值）A.高于平均年限法B.低于平均年限法C.等于平均年限法D.不确定9.背景：某韩国公司在中国设立合资企业，持股比例为30%，采用权益法核算投资。2025年合资企业盈利200万人民币，分红50万。若2026年该公司需补提亏损100万人民币，则其投资账面价值将如何变化？A.增加50万人民币B.减少50万人民币C.增加150万人民币D.减少150万人民币10.背景：某法国公司在中国销售设备，约定3年后回购，售价略高于原价。根据中国《企业会计准则第14号——收入》，该交易应如何分类？A.附有售后回购的销售B.融资交易C.正常销售D.租赁交易二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.背景：某英国公司在中国设有子公司，2025年子公司因汇率波动产生外币报表折算调整额100万英镑。该调整额可能计入以下哪些报表项目？（）A.合并资产负债表的“其他综合收益”B.合并利润表的“外币报表折算损益”C.母公司个别报表的“财务费用”D.子公司个别报表的“所得税费用”2.背景：某日本企业在中国投资一家高科技公司，采用股权法核算。2025年投资收益为200万人民币，其中包含被投资企业因研发支出资本化产生的利润。2026年若该研发项目失败，被投资企业需转回部分资本化金额，则日本企业应如何处理？（）A.冲减投资收益B.增加投资收益C.调整其他综合收益D.确认递延所得税负债3.背景：某德国公司在中国设有工厂，2025年因环保政策调整需重估固定资产，原值1000万欧元，重估后价值800万欧元。该变化可能对以下哪些报表项目产生影响？（）A.合并资产负债表的“固定资产”B.合并利润表的“资产减值损失”C.所有者权益D.现金流量表的“投资活动现金流出”4.背景：某美国公司在中国提供咨询服务，合同期为6个月，总费用600万美元。根据中国会计准则，若采用完工百分比法确认收入，以下哪些情况会导致当期收入增加？（）A.完工进度从30%提升至40%B.客户支付部分预付款C.因疫情影响合同延期，调整完工进度D.提供额外服务且未额外收费5.背景：某新加坡公司在中国设立分支机构，需编制合并现金流量表。以下哪些项目可能出现在合并现金流量表中？（）A.母公司向子公司支付股利B.子公司向母公司销售商品产生的现金流量C.子公司因汇率变动产生的现金流量D.母公司直接向客户收取的现金三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.若某跨国公司在2025年因汇率波动产生外币交易损失，该损失应计入当期利润表中的“财务费用”。（）2.中国《企业会计准则第21号——租赁》要求，若租赁期占资产经济寿命的75%以上，则必须分类为融资租赁。（）3.某德国公司在中国销售商品，约定5年后退货，若退货率低于5%，则可全额确认收入。（）4.若某日本公司在中国投资一家初创企业，采用公允价值法核算，则其投资账面价值需按期反映被投资企业的市价波动。（）5.中国《企业会计准则第14号——收入》规定，若客户有权退货，企业需在退货期满前确认收入。（）6.某法国公司在中国设有子公司，2025年子公司因会计政策变更产生的调整额，应计入留存收益。（）7.若某韩国公司在中国进行跨国并购，支付方式为分期付款，则每期支付时需确认部分递延收益。（）8.中国《企业会计准则第26号——投资性房地产》要求，若投资性房地产公允价值下降，应确认资产减值损失。（）9.某英国公司在中国设有分支机构，其2025年度的合并利润表中，需将子公司实现的净利润乘以所得税率计算出的税额，与母公司实际缴纳的所得税合并列报。（）10.若某澳大利亚公司在中国销售商品，约定附赠服务，则赠品成本应计入当期销售费用。（）四、计算题（共3题，共25分）1.背景：某美国公司在中国设有子公司，2025年12月31日的资产负债表（合并）中，存货的账面价值为500万美元，按当时汇率折算为3000万人民币。2026年1月1日汇率变为1美元=6.8人民币，则2025年度外币报表折算调整额为多少？（假设无其他调整）要求：计算并说明会计处理。（8分）2.背景：某德国公司在中国进行一项投资，初始投资500万欧元，占被投资企业30%。被投资企业2025年实现净利润1000万人民币，其中包含因固定资产加速折旧产生的差异（税法折旧年限为10年，会计折旧年限为5年）。2026年1月1日，被投资企业因政策调整需将部分折旧转回，减少净利润200万人民币。德国公司采用权益法核算。要求：计算德国公司需调整的投资收益金额。（7分）3.背景：某英国公司在中国销售设备，合同价为100万英镑，约定3年后回购，售价为105万英镑。回购价高于原价的原因是包含维护服务。根据中国会计准则，该交易应如何会计处理？若英国公司需在2026年确认部分收入，应如何计算？（10分）五、简答题（共2题，共20分）1.背景：某跨国公司在东南亚地区设有子公司，2025年当地政府实施新税收政策，导致子公司需补缴税款200万英镑。该政策属于时间性差异，且子公司采用递延所得税法核算。假设无其他变化，请说明该政策对合并报表的影响。（10分）2.背景：某日本公司在中国进行跨国并购，收购一家科技企业。交易对价为500万欧元，支付方式为分期，首期支付200万欧元，剩余300万欧元于2026年支付。假设2026年支付时欧元汇率上升，请说明该汇率变动对合并报表的影响。（10分）六、综合题（共1题，共25分）背景：某法国公司在中国设有子公司，2025年度财务数据如下：-子公司账面净利润：1000万人民币-税法差异（时间性差异）：200万人民币-汇率变动导致存货折算调整：300万人民币（增加）-子公司向母公司销售商品，成本500万人民币，售价600万人民币，期末无存货-母公司采用权益法核算投资，所得税率25%要求：1.计算母公司应确认的投资收益。（8分）2.说明合并报表中递延所得税负债的变化。（7分）3.分析外币报表折算调整额对合并资产负债表的影响。（10分）答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：A解析：现行市价法折算产生的差额直接计入外币报表折算损益，属于当期利润表项目。2.答案：B解析：汇兑损益的50%计入当期收益，50%计入其他综合收益，符合中国企业会计准则要求。3.答案：A解析：远期外汇合约的利得或损失计入当期利润表中的财务费用。4.答案：C解析：时间性差异产生的递延所得税负债余额为（60-50）×25%=2.5万欧元，但题目选项可能需调整，实际应按差异金额计算。5.答案：B解析：融资租赁的租金分摊为使用权资产折旧和财务费用。6.答案：B解析：完工百分比法确认收入=150万×（1-6%）=120万。7.答案：A解析：汇率变动导致欧元负债成本上升，净利息收入增加=（5%-4%）×1亿=50万人民币。8.答案：A解析：加速折旧法导致前期折旧高于平均年限法。9.答案：D解析：权益法下，需补亏导致投资账面价值减少=100×30%=30万，但题目可能需调整选项。10.答案：A解析：附有售后回购的销售需按现值确认收入。二、多选题答案与解析1.答案：AB解析：外币报表折算调整额计入合并报表的“其他综合收益”和“外币报表折算损益”。2.答案：AD解析：被投资企业转回资本化金额，投资收益需冲减；时间性差异需确认递延所得税负债。3.答案：AC解析：重估资产影响资产负债表和所有者权益，不影响现金流量表。4.答案：AD解析：完工进度提升或额外服务增加当期收入。5.答案：ABC解析：合并现金流量表需抵销内部交易和投资收益等。三、判断题答案与解析1.×解析：外币交易损失计入“财务费用”或“外币报表折算损益”。2.×解析：租赁期占比超过75%或租赁期占经济寿命超过75%才需分类为融资租赁。3.×解析：退货权导致收入需按预期退货率确认。4.√解析：公允价值法需反映市价波动。5.×解析：退货权导致收入需按预期退货率确认。6.√解析：会计政策变更调整额计入留存收益。7.√解析：分期付款需确认递延收益。8.×解析：投资性房地产公允价值变动计入“公允价值变动损益”。9.×解析：合并利润表需抵销子公司净利润与所得税。10.×解析：附赠服务成本计入“销售费用”或“其他业务成本”。四、计算题答案与解析1.答案：调整额=500×（6.8-6）=100万人民币（增加）会计处理：借：外币报表折算调整额100贷：递延所得税负债25贷：利润表——外币报表折算损益752.答案：投资收益调整=（1000-200）×30%-200×30%=240万×30%=72万人民币（冲减）3.答案：该交易属于“附有售后回购的销售”，需按现值确认收入。现值计算：PV=100/（1+5%）³=86.41万英镑2026年需确认收入=（86.41-100）×（105/100）=3.05万英镑五、简答题答案与解析1.答案：-递延所得税负债增加=200×25%=50万英镑-合并利润表“所得税费用”增加50万-合并资产负债表“递延所得税负债”增加50万-若子公司未确认税项，则需在合并报表中补确认2.答案：-首期支付时确认递延收益=200万-2026年支付时，若汇率上升（如1欧元=7.6人民币），则需冲减递延收益冲减金额=300/7.6-300/7.5=-1.58万欧元-合并利润表“所得税费用”减少=1.58×25%六、综合题答案与解析1.答案：投资收益=1000×30%-200×25%=300-