2026年会计师职称备考碳排放权会计处理模拟测试题

2026年会计师职称备考：碳排放权会计处理模拟测试题一、单项选择题（共10题，每题1分）要求：每题只有一个正确答案。1.企业持有碳排放权时，若市场价值上升，应计入当期损益的是（）。A.碳排放权投资收益B.碳资产增值C.资产负债表外项目D.碳排放成本2.下列关于碳排放权出售会计处理的表述，正确的是（）。A.收入确认时，需扣除未来履约义务成本B.应将出售收益计入“营业外收入”C.应将碳排放权账面价值转入“其他业务成本”D.不得确认收入，仅作表外披露3.企业因碳排放权抵扣产生的收益，会计上应计入（）。A.其他综合收益B.资本公积C.营业外收入D.碳资产处置损益4.碳排放权交易中，若企业采用公允价值计量，其变动应计入（）。A.资产减值损失B.其他综合收益C.营业外支出D.碳资产摊销5.企业因碳排放权质押取得的贷款，其会计处理应（）。A.将碳排放权确认为质押资产B.视为或有负债披露C.不影响资产负债表D.确认为其他权益工具6.碳排放权租赁业务中，承租人支付的租赁费用，若属于履约义务，应（）。A.立即计入碳排放成本B.按直线法摊销至相关期间C.计入“递延收益”D.视为表外承诺7.企业因碳排放权交易产生的增值税，若适用简易计税，应（）。A.视为应交税费直接抵减收入B.按全额计入应交税费C.仅作纳税调整D.转作“其他收益”8.碳排放权配额免费发放时，企业应（）。A.确认为政府补助B.视为碳资产初始确认C.不作会计处理D.确认为资本公积9.企业将持有的碳排放权用于对外投资，其公允价值变动应（）。A.立即计入当期损益B.按成本法核算C.计入其他综合收益D.视为长期股权投资10.碳排放权相关信息披露中，不属于重要信息的是（）。A.碳排放权持有数量及变动情况B.碳排放权抵扣比例C.碳排放权交易税费明细D.碳排放权市场公允价值变动二、多项选择题（共5题，每题2分）要求：每题有多个正确答案，漏选、错选均不得分。1.企业碳排放权会计处理中，可能涉及的成本包括（）。A.获取碳排放权的交易费用B.碳排放权租赁费用C.碳排放监测设备折旧D.碳排放权交易税费2.碳排放权抵扣的会计处理，可能涉及（）。A.减少当期碳排放成本B.确认碳资产收益C.调整碳排放权账面价值D.视为政府补助3.碳排放权租赁业务中，出租人应确认的收入包括（）。A.租赁手续费B.碳排放权使用权费用C.碳排放权押金利息D.碳排放权增值收益4.碳排放权相关税费会计处理中，可能计入“应交税费”的有（）。A.增值税销项税额B.碳排放权交易印花税C.碳排放权抵扣补贴D.碳排放权配额有偿发放费用5.碳排放权信息披露中，应重点披露的内容包括（）。A.碳排放权交易情况B.碳排放权抵扣政策影响C.碳排放权减值准备D.碳排放权质押情况三、判断题（共10题，每题1分）要求：请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”。1.企业持有的碳排放权，若未达到交易条件，不得确认公允价值变动。（×）2.碳排放权配额有偿发放时，企业支付的价款应计入“长期待摊费用”。（×）3.碳排放权租赁业务中，承租人支付的履约成本应计入碳排放成本。（√）4.碳排放权抵扣产生的收益，若与日常活动相关，应计入“其他收益”。（×）5.碳排放权交易中，若采用成本法计量，无需考虑市场价值变动。（√）6.企业因碳排放权质押取得的贷款，其利息费用应计入财务费用。（√）7.碳排放权配额免费发放时，企业无需进行会计处理。（×）8.碳排放权租赁业务中，出租人应确认的租赁收入需扣除履约成本。（×）9.碳排放权交易产生的增值税，若适用简易计税，不得抵减收入。（×）10.碳排放权信息披露中，市场公允价值变动无需披露。（×）四、简答题（共3题，每题5分）要求：简明扼要回答问题。1.简述碳排放权公允价值计量的适用条件。2.碳排放权租赁业务的会计处理流程。3.企业碳排放权相关税费的主要会计处理方法。五、计算题（共2题，每题6分）要求：列出计算步骤，得出正确结果。1.甲公司2025年1月1日以10万元购买碳排放权配额100吨，预计使用期限为1年。2025年12月31日，该配额公允价值上升至12万元。甲公司适用增值税简易计税，不考虑其他因素。请计算甲公司2025年碳排放权的会计处理及增值税影响。2.乙公司2025年6月1日以租赁方式取得碳排放权使用权，租赁期限1年，年租金20万元，按季支付。乙公司采用实际利率法确认租赁费用。若2025年6月30日，碳排放权公允价值上升5万元，请计算乙公司2025年6月30日的相关会计处理。六、综合题（共2题，每题10分）要求：结合实际案例，综合分析会计处理。1.丙公司2025年1月1日以50万元购买碳排放权配额200吨，预计使用期限2年。2025年12月31日，该配额公允价值下降至45万元，且丙公司决定将该配额用于对外投资。2026年1月1日，丙公司将该配额以55万元出售。请计算丙公司2025年及2026年碳排放权的会计处理及损益影响。2.丁公司2025年1月1日获得政府免费发放的碳排放权配额100吨，市场价值10万元。2025年12月31日，丁公司将该配额用于抵扣碳排放，实际抵扣80吨。2026年1月1日，丁公司以12万元出售剩余20吨配额。请计算丁公司2025年及2026年碳排放权的会计处理及损益影响。答案与解析一、单项选择题1.B解析：碳排放权市场价值上升应计入“碳资产增值”，反映资产公允价值变动。2.A解析：碳排放权出售收入确认时需扣除未来履约义务成本，符合收入确认原则。3.C解析：碳排放权抵扣产生的收益与日常活动相关，计入“营业外收入”。4.B解析：碳排放权公允价值变动计入“其他综合收益”，符合金融工具会计准则。5.A解析：碳排放权质押应确认为质押资产，影响资产负债表。6.B解析：租赁费用属于履约义务，应按直线法摊销至相关期间。7.B解析：简易计税的增值税按全额计入应交税费，不得抵减收入。8.B解析：免费发放的碳排放权应视为碳资产初始确认。9.A解析：碳排放权对外投资公允价值变动应立即计入当期损益。10.C解析：碳排放权交易税费明细属于细节披露，非重要信息。二、多项选择题1.A、B、D解析：C项属于期间费用，不直接计入碳排放权成本。2.A、B解析：C项调整账面价值需符合减值条件；D项抵扣补贴应计入政府补助。3.A、B解析：C项押金利息计入财务费用；D项增值收益需区分情况处理。4.A、B、D解析：C项抵扣补贴计入政府补助，不属于应交税费。5.A、B、C解析：D项质押情况属于或有事项，非重点披露内容。三、判断题1.×解析：即使未达到交易条件，若公允价值变动显著，也应确认。2.×解析：有偿发放的配额应计入“碳排放权投资成本”。3.√解析：租赁履约成本属于碳排放相关支出。4.×解析：抵扣收益若与日常活动无关，应计入“营业外收入”。5.√解析：成本法下无需考虑公允价值变动。6.√解析：质押利息计入财务费用，符合权责发生制。7.×解析：免费发放的配额需确认为资产。8.×解析：出租人收入确认时不需扣除履约成本。9.×解析：简易计税增值税可抵减收入。10.×解析：公允价值变动是重要披露信息。四、简答题1.碳排放权公允价值计量的适用条件-持有碳排放权具有交易性；-市场公允价值能可靠计量；-变动与持有意图相关。2.碳排放权租赁业务的会计处理流程-承租人：确认租赁费用并计入碳排放成本；-出租人：确认租赁收入并分摊履约成本。3.碳排放权相关税费会计处理方法-增值税：简易计税全额计入应交税费；-印花税：计入期间费用或相关资产成本；-抵扣补贴：计入政府补助。五、计算题1.甲公司碳排放权会计处理-2025年1月1日：借记“碳排放权投资”10万元，贷记“银行存款”10万元；-2025年12月31日：借记“公允价值变动损益”2万元，贷记“碳排放权投资”2万元；-增值税：若适用简易计税，无需额外处理。2.乙公司租赁费用会计处理-2025年6月30日：借记“碳排放成本”5万元（20/4万元），贷记“银行存款”5万元；-公允价值变动：借记“公允价值变动损益”5万元，贷记“碳排放权投资”5万元。六、综合题1.丙公司碳排放权会计处理-2025年1月1日：借记“碳排放权投资”50万元，贷记“银行存款”50万元；-2025年12月31日：借记“公允价值变动损益”5万元，贷记“碳排放权投资”5万元；-2026年1月1日：借记“银行存款”55万元，贷记“碳排放权投资”45万元，贷记“资产处置损益”10万