2026年中级会计职称考试复习题集及解析

2026年中级会计职称考试复习题集及解析一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，其中包含应付甲公司货款50万元，该货款因产品质量问题对方要求10%的商业折扣，则该企业资产负债表“应付账款”项目的填列金额为（）。A.100万元B.95万元C.90万元D.50万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同成本资本化的表述中，正确的是（）。A.合同成本应在发生时全部计入当期损益B.只有在合同履行过程中发生的直接人工费用才能资本化C.合同成本只有在满足收入确认条件时才能资本化D.合同成本应在其相关资产使用寿命内系统摊销3.某公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价为1050万元，转换比例为1：20。2025年12月31日，该公司资产负债表中“应付债券”项目的填列金额为（）。A.1000万元B.1050万元C.930万元D.855万元4.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，某企业收到政府提供的与资产相关的政府补助，应（）。A.在收到时全部计入当期损益B.在收到时计入递延收益，并在相关资产使用寿命内摊销C.直接计入资本公积D.在收到时计入营业外收入5.某企业2025年发生的管理费用200万元，其中包含支付给高管人员的薪酬150万元，业务招待费20万元，差旅费30万元。根据税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，差旅费据实扣除。则该企业2025年度税前可扣除的管理费用为（）。A.200万元B.190万元C.180万元D.170万元6.某公司2025年12月31日资产负债表中，“存货”科目余额为500万元，其中包含已计提跌价准备50万元。2026年1月5日，该公司出售该批存货，售价为550万元，不考虑其他因素，则该批存货出售对该公司2026年1月利润的影响金额为（）。A.500万元B.550万元C.450万元D.50万元7.根据《企业会计准则第9号——资产减值》，下列关于商誉减值测试的表述中，正确的是（）。A.商誉应每年进行减值测试B.商誉减值测试只需进行一次C.商誉减值测试不需要考虑可收回金额D.商誉减值损失一经确认不得转回8.某企业2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为2000万元，其中包含已计提减值准备200万元。2026年1月1日，该公司出售该固定资产，售价为1500万元，不考虑其他因素，则该企业2026年1月利润的影响金额为（）。A.0万元B.200万元C.300万元D.500万元9.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，下列关于金融工具分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产10.某企业2025年发生的研究开发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。根据税法规定，研究开发支出按150%加计扣除。则该企业2025年度税前可扣除的研究开发支出为（）。A.500万元B.750万元C.700万元D.650万元二、多选题（共5题，每题3分）1.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务人以现金清偿债务的，债权人应当将收到的现金计入营业外收入B.债务人将非现金资产清偿债务的，债权人应当将受让的非现金资产按公允价值计量C.债务人发行权益工具清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与所发行权益工具的公允价值之间的差额计入当期损益D.债务人修改其他债务条件的，债权人应当将修改后债务的公允价值与重组前债务的账面价值之间的差额计入当期损益2.根据《企业会计准则第15号——租赁》，下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁进行会计处理B.承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值C.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁进行会计处理D.出租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁收款额现值两者中较高者作为租赁receivable的入账价值3.根据《企业会计准则第17号——收入》，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当在客户支付款项时确认收入C.企业应当在履行履约义务时确认收入D.企业应当在合同开始时确认收入4.根据《企业会计准则第18号——所得税》，下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当采用资产负债表债务法进行所得税会计处理B.企业应当确认递延所得税资产和递延所得税负债C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认应当以未来期间能够产生足够的应纳税所得额为限D.递延所得税费用应当在利润表中单独列示5.根据《企业会计准则第19号——外币折算》，下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.企业外币一般业务收支应当采用交易发生日的即期汇率折算B.企业外币一般业务收支应当采用期末汇率折算C.企业外币财务报表应当采用资产负债表日即期汇率折算D.企业外币财务报表应当采用平均汇率折算三、判断题（共5题，每题2分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“长期借款”科目余额为1000万元，其中包含一年内到期的长期借款200万元。则该企业资产负债表“流动负债”项目的填列金额为1200万元。（）2.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应当在客户支付款项时确认收入，即使尚未满足收入确认条件。（）3.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的与资产相关的政府补助，应当在收到时全部计入当期损益。（）4.根据《企业会计准则第9号——资产减值》，固定资产减值损失一经确认不得转回。（）5.根据《企业会计准则第19号——外币折算》，企业外币财务报表应当采用平均汇率折算。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年发生的管理费用200万元，其中包含支付给高管人员的薪酬150万元，业务招待费20万元，差旅费30万元。根据税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，差旅费据实扣除。则该企业2025年度税前可扣除的管理费用为多少万元？2.某公司2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为2000万元，其中包含已计提减值准备200万元。2026年1月1日，该公司出售该固定资产，售价为1500万元，不考虑其他因素，则该企业2026年1月利润的影响金额为多少万元？3.某企业2025年发生的研究开发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。根据税法规定，研究开发支出按150%加计扣除。则该企业2025年度税前可扣除的研究开发支出为多少万元？五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为1000万元，其中包含应收甲公司货款500万元，该货款因产品质量问题对方要求10%的商业折扣。根据税法规定，应收账款坏账准备按应收账款余额的5%计提。则该企业2025年度资产负债表中“应收账款”项目的填列金额为多少万元？2.某公司2025年12月31日资产负债表中，“存货”科目余额为500万元，其中包含已计提跌价准备50万元。2026年1月5日，该公司出售该批存货，售价为550万元，不考虑其他因素，则该企业2026年1月利润的影响金额为多少万元？答案及解析一、单选题1.答案：C解析：应付账款中包含应付甲公司货款50万元，因产品质量问题对方要求10%的商业折扣，即甲公司实际应收金额为50×（1-10%）=45万元。因此，资产负债表“应付账款”项目的填列金额为100-（50-45）=90万元。2.答案：D解析：根据企业会计准则，合同成本应在满足收入确认条件时才能资本化，并在其相关资产使用寿命内系统摊销。只有在发生时满足资本化条件的支出才能资本化，不满足条件的支出应计入当期损益。3.答案：A解析：可转换公司债券在资产负债表中应按其账面价值填列，即面值1000万元。发行价为1050万元与账面价值无关。4.答案：B解析：与资产相关的政府补助应在收到时计入递延收益，并在相关资产使用寿命内摊销。5.答案：C解析：业务招待费按发生额的60%扣除，即20×60%=12万元。税前可扣除的管理费用为200-（20-12）=180万元。6.答案：D解析：存货已计提跌价准备50万元，出售时售价为550万元，则出售对利润的影响为550-（500-50）=50万元。7.答案：A解析：商誉应每年进行减值测试，且减值损失一经确认不得转回。8.答案：C解析：固定资产账面价值为2000-200=1800万元，售价为1500万元，则损失为1800-1500=300万元。9.答案：B解析：以摊余成本计量的金融资产不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，反之亦然。10.答案：B解析：研究开发支出按150%加计扣除，即500×150%=750万元。二、多选题1.答案：BCD解析：债务重组中，债务人以现金清偿债务的，债权人应当将收到的现金计入银行存款，债务重组利得计入营业外收入。债务人将非现金资产清偿债务的，债权人应当将受让的非现金资产按公允价值计量。债务人发行权益工具清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与所发行权益工具的公允价值之间的差额计入当期损益。债务人修改其他债务条件的，债权人应当将修改后债务的公允价值与重组前债务的账面价值之间的差额计入当期损益。2.答案：BC解析：承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁进行会计处理。承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁进行会计处理。出租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁收款额现值两者中较高者作为租赁receivable的入账价值。3.答案：AC解析：企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，并在履行履约义务时确认收入。4.答案：ABCD解析：企业应当采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，并确认递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产和递延所得税负债的确认应当以未来期间能够产生足够的应纳税所得额为限。递延所得税费用应当在利润表中单独列示。5.答案：AC解析：企业外币一般业务收支应当采用交易发生日的即期汇率折算。企业外币财务报表应当采用资产负债表日即期汇率折算。三、判断题1.答案：×解析：一年内到期的长期借款应计入“一年内到期的非流动负债”，而非“流动负债”。流动负债为1000-200=800万元。2.答案：×解析：企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，而非客户支付款项时。3.答案：×解析：与资产相关的政府补助应在收到时计入递延收益，并在相关资产使用寿命内摊销。4.答案：×解析：固定资产减值损失一经确认可以转回，但商誉减值损失一经确认不得转回。5.答案：×解析：企业外币财务报表应当采用资产负债表日即期汇率折算，而非平均汇率。四、计算题1.答案：180万元解析：业务招待费按发生额的60%扣除，即20×60%=12万元。税前可扣除的管理费用为200-（20-12）=180万元。2.答案：300万元解析：固定资产账面价值为2000-200=1800万元，售价为1500万元，则损失为1800-1500=300万元。3.答案：650万元解析：研究开发支出按150%加计扣除，即500×150%=750万元。税前可扣除的研究开发支出为500+（500-200）×50%=650万元。五、综合