出口货物退税财务制度

PAGE出口货物退税财务制度一、总则（一）目的为规范公司出口货物退税业务的财务核算与管理，确保公司准确、及时地办理出口货物退税，充分享受国家税收政策优惠，降低公司出口业务成本，提高公司经济效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司所有涉及出口货物退税业务的部门和人员，包括但不限于销售部门、采购部门、物流部门、财务部门等。（三）依据本制度依据国家现行的出口货物退税相关法律法规、政策规定以及企业会计准则制定。主要法律法规包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《出口货物退（免）税管理办法》等。二、出口货物退税业务流程及财务处理（一）出口合同签订1.销售部门负责与国外客户签订出口合同，合同应明确货物的名称、规格、数量、价格、交货期、付款方式等条款。2.在签订合同前，销售部门应会同财务部门对客户的信用状况进行评估，确保出口业务的收款安全性。（二）货物采购与生产1.采购部门根据出口合同的要求，负责采购所需的原材料、零部件等货物。采购合同应明确货物的规格、数量、价格、交货期等条款，并确保所采购货物符合出口合同的质量要求。2.生产部门按照出口合同和采购合同的要求，组织生产出口货物。在生产过程中，应严格控制生产成本，确保产品质量符合出口标准。（三）货物报关出口1.物流部门负责办理货物的报关出口手续。在报关前，应确保货物的单证齐全，包括出口合同、商业发票、装箱单、报关单等。报关单上的信息应与出口合同、商业发票等单证一致。2.物流部门应及时将报关单等相关单证提交给财务部门，以便财务部门进行出口货物退税的申报工作。（四）出口货物退税申报1.财务部门负责收集、整理出口货物退税申报所需的资料，包括报关单、出口发票、核销单（已取消）、增值税专用发票等。2.财务人员应按照国家税务机关的要求，准确填写出口货物退税申报表，并确保申报数据的真实性、准确性和完整性。3.在规定的申报期限内，财务部门将出口货物退税申报表及相关资料报送至主管税务机关进行审核。（五）税务机关审核与退税1.主管税务机关对公司提交的出口货物退税申报资料进行审核。审核内容包括申报数据的逻辑性、单证的真实性、合法性等。2.如审核通过，税务机关将按照规定的退税率计算应退税款，并在规定的时间内将退税款退还给公司。财务部门应及时关注退税进度，确保退税款及时到账。（六）财务处理1.在货物报关出口并确认销售收入时，按照出口货物的销售额确认主营业务收入，同时按照征税率计算销项税额。2.根据购进货物取得的增值税专用发票上注明的金额和税额，确认进项税额。3.计算当期应退税额和免抵税额。当期应退税额=当期期末留抵税额（当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时）；当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额。4.账务处理如下：借：其他应收款应收出口退税款（增值税）（应退税额）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（免抵税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）（免抵退税额）三、出口货物退税申报资料管理（一）资料收集1.财务部门应指定专人负责出口货物退税申报资料的收集工作。在货物报关出口后，及时向物流部门、销售部门等相关部门索取报关单、出口发票、增值税专用发票等资料。2.收集的资料应确保真实、完整、有效，各项单证之间的信息应相互一致。（二）资料整理与归档1.对收集到的出口货物退税申报资料进行整理，按照税务机关的要求进行分类、编号。2.将整理好的资料进行归档保存，建立出口货物退税申报资料档案。档案应包括纸质资料和电子资料，以便查阅和核对。3.出口货物退税申报资料的保存期限应按照国家档案管理的规定执行，一般为10年。（三）资料查阅与使用1.公司内部人员因工作需要查阅出口货物退税申报资料时，应填写查阅申请表，经财务部门负责人批准后，方可查阅。2.查阅人员应在指定的地点查阅资料，不得擅自复印、外借资料。如需复印资料，应经财务部门负责人批准，并登记复印的内容和数量。3.出口货物退税申报资料作为公司重要的财务档案，不得随意销毁。如因特殊原因需要销毁资料，应按照公司档案管理的规定进行审批和处理。四、出口货物退税风险管理（一）政策风险1.国家出口货物退税政策可能会根据经济形势、产业政策等因素进行调整。财务部门应密切关注国家政策动态，及时了解政策变化对公司出口货物退税业务的影响。2.组织相关人员参加政策培训，确保公司能够准确理解和把握政策要求，合理调整出口业务策略，降低政策风险。（二）申报风险1.出口货物退税申报工作涉及大量的数据和单证，如申报数据不准确、单证不齐全或不符合要求，可能导致申报失败或退税延迟。2.加强对申报人员的培训和管理，提高申报人员的业务水平和责任心。在申报前，对申报数据进行认真核对和审核，确保申报数据的准确性和完整性。同时，严格按照税务机关的要求准备和提交申报资料，避免因单证问题影响退税申报。（三）税务机关核查风险1.税务机关可能会对公司的出口货物退税业务进行核查，如发现公司存在违规行为，将面临补缴税款、罚款等处罚。2.建立健全内部风险防控机制，加强对出口货物退税业务的全过程管理。规范业务操作流程，确保各项业务符合法律法规和政策要求。积极配合税务机关的核查工作，如实提供相关资料和信息，如有问题及时整改，避免税务风险。五、监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对出口货物退税业务进行审计监督，检查财务制度的执行情况、申报资料的真实性和完整性、退税业务的合规性等。2.审计人员应深入业务部门，了解出口货物退税业务的实际操作流程，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改情况。（二）财务部门自查1.财务部门每月对出口货物退税业务进行自查，核对申报数据与实际业务的一致性，检查申报资料的整理和归档情况等。2.对自查中发现的问题及时进行整改，确保出口货物退税业务的财务核算准确、规范。（三）绩效考核1.将出口货物退税业务纳入公司绩效考核体系，对相关部门和人员的工作业绩进行考核评价。2.考核指标包括退税申报的及时性、准确性、退税率的利用率等。通过绩效考核，激励各部门和人员积极