供销系统财务制度

PAGE供销系统财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范供销系统内各单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障供销系统的稳健运营，促进供销事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于供销系统内的各级供销合作社及其所属企业、事业单位（以下统称“各单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：各单位的财务活动必须遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖供销系统财务活动的全过程，确保各项财务收支和资产负债得到全面、准确的记录和反映。4.准确性原则：财务数据的计算、记录和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为决策提供及时、有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益，实现供销系统的经济效益和社会效益最大化。（四）财务管理体制1.统一领导：供销系统实行统一领导、分级管理的财务管理体制。上级供销合作社对下级单位的财务工作进行统一领导和指导。2.分级负责：各单位在上级供销合作社的统一领导下，负责本单位的财务管理工作，对本单位的财务状况和经营成果负责。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.各单位应当根据财务管理工作的需要，设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构应具备完善的内部管理制度，明确各岗位的职责和权限。2.财务机构应按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计、出纳、财务主管等岗位，确保财务工作的规范运行。（二）会计人员配备1.各单位应当配备具备会计从业资格证书的会计人员，并根据业务需要，配备相应数量的会计专业技术人员。会计人员应具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家财经法律法规和财务规章制度。2.会计人员应定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对本单位的经济业务进行审核和监督，确保财务收支的合法性、真实性和合理性。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务主管开展财务管理工作，提供财务分析和决策支持。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度的规定办理相关手续。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和其他贵重物品，确保资金安全。协助会计做好其他财务工作。（四）财务主管职责1.负责组织本单位的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，组织实施并监督执行。2.审核财务报表和财务报告，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。3.参与单位的重大经济决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。4.负责财务人员的管理和培训工作，提高财务人员的业务水平和综合素质。5.协调与财政、税务、审计等部门的关系，及时了解国家财经政策的变化，确保本单位的财务工作符合法律法规的要求。三、会计核算（一）会计核算基础1.各单位应当以权责发生制为基础进行会计核算。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计核算应当采用借贷记账法，记账本位币为人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证的内容应当包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。明细账是根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。其他辅助性账簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。（四）财务会计报告1.财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。2.各单位应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。3.财务会计报告应当按照规定及时报送上级供销合作社和有关部门。财务会计报告的报送时间、方式等应当符合上级供销合作社和有关部门的要求。四、资金管理（一）货币资金管理1.现金管理各单位应当严格遵守国家现金管理的规定，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。现金收入应当及时存入银行，不得坐支。现金支出应当按照国家现金管理的规定办理，不得白条抵库。各单位应当定期对库存现金进行清查盘点，确保账款相符。如发现现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。2.银行存款管理各单位应当按照国家银行结算制度的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。银行账户的开立、变更和撤销应当按照规定报上级供销合作社备案。各单位应当加强对银行存款账户的管理，定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。各单位应当严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。（二）应收账款管理1.各单位应当建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。应收账款应当按照实际发生额入账，并及时登记应收账款明细账。2.各单位应当定期对应收账款进行清理核对，及时与债务人进行沟通和协商，催收账款。对逾期未收回的应收账款，应当查明原因，并采取相应的措施进行处理。3.各单位应当按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，应当按照规定报经批准后作为坏账损失处理。坏账损失的处理应当符合国家有关规定，并按照规定进行账务处理。（三）存货管理1.存货是指各单位在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货应当按照实际成本计价。2.各单位应当建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。存货采购应当按照规定进行招标采购或询价采购，确保采购成本的合理性。存货验收应当严格按照规定进行，确保存货的质量和数量符合要求。存货保管应当妥善保管，确保存货的安全和完整。存货发出应当按照规定进行审批，确保存货发出的合理性和合法性。3.各单位应当定期对存货进行清查盘点，确保账实相符。如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。存货盘盈、盘亏或毁损的处理应当符合国家有关规定，并按照规定进行账务处理。（四）固定资产管理1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应当按照取得时的实际成本入账。2.各单位应当建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、折旧、处置等环节的管理。固定资产购置应当按照规定进行审批，确保购置的必要性和合理性。固定资产验收应当严格按照规定进行，确保固定资产的质量和数量符合要求。固定资产保管应当妥善保管，确保固定资产的安全和完整。固定资产使用应当合理使用，提高固定资产的使用效率。固定资产折旧应当按照规定计提，确保固定资产折旧的准确性。固定资产处置应当按照规定进行审批，确保固定资产处置的合法性和合理性。3.各单位应当定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。固定资产盘盈、盘亏或毁损的处理应当符合国家有关规定，并按照规定进行账务处理。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.各单位应当按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分成本费用与期间费用的界限。2.成本费用核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映成本费用的发生情况。成本费用核算应当采用适当的方法，确保成本费用核算的准确性和合理性。（二）成本费用项目1.成本费用是指各单位在经营活动中发生的各种耗费。成本费用项目包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。2.营业成本是指各单位在经营活动中销售商品、提供劳务等所发生的成本。营业税金及附加是指各单位在经营活动中应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。销售费用是指各单位在销售商品、提供劳务等过程中发生的费用。管理费用是指各单位为组织和管理经营活动而发生的费用。财务费用是指各单位为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。（三）成本费用控制1.各单位应当建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核等环节的管理。成本费用预算应当根据本单位的经营目标和实际情况进行编制，确保成本费用预算的合理性和可行性。成本费用核算应当按照规定进行，确保成本费用核算的准确性和完整性。成本费用分析应当定期进行，及时发现成本费用管理中存在的问题，并采取相应的措施进行改进。成本费用考核应当按照规定进行，确保成本费用考核的公正性和严肃性。2.各单位应当采取有效措施，降低成本费用，提高经济效益。各单位应当加强对采购、生产、销售等环节的管理，优化业务流程，降低采购成本、生产成本和销售成本。各单位应当加强对费用的控制，严格控制各项费用的支出，确保费用支出的合理性和合法性。六、利润及利润分配管理（一）利润核算1.利润是指各单位在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。2.各单位应当按照国家统一的会计制度的规定进行利润核算，如实反映利润的形成情况。利润核算应当采用适当的方法，确保利润核算的准确性和合理性。（二）利润分配1.各单位应当按照国家有关规定和本单位的章程进行利润分配。利润分配应当兼顾国家、投资者、企业和职工等各方利益，合理确定分配比例。2.利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。3.法定盈余公积按照净利润的一定比例提取，任意盈余公积按照本单位的章程或股东大会的决议提取。向投资者分配利润应当按照本单位的章程或股东大会的决议进行。七、财务监督（一）内部监督1.各单位应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督制度应当包括财务审批制度、财务审计制度、财务风险预警制度等。2.财务审批制度应当明确审批权限、审批程序和审批责任，确保财务收支的合法性、真实性和合理性。财务审计制度应当定期对本单位的财务状况和经营成果进行审计，及时发现和纠正财务问题。财务风险预警制度应当建立财务风险预警指标体系，及时发现和预警财务风险，采取相应的措施进行防范和化解。（二）外部监督1.各单位应当接受上级供销合作社和有关部门