精细化管理医院财务制度

PAGE精细化管理医院财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在加强医院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，实现医院可持续发展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门以及全体员工。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业财务规定，确保财务活动合法合规。2.精细化原则：对财务工作的各个环节进行细致、精准的管理，提高财务管理的质量和效率。3.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，实现医院社会效益和经济效益的最大化。4.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本管理、资产管理等各个方面。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据医院发展战略、年度工作计划、业务活动特点以及上年度预算执行情况等因素，结合国家政策和市场变化，科学合理地编制预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制流程：每年[具体时间]，各科室、部门根据医院年度工作计划和自身业务需求，提出下一年度的预算建议，包括收入、成本、费用等各项预算指标。财务部门汇总各科室、部门的预算建议，进行初步审核和分析，结合医院总体发展目标和财务状况，提出预算草案。预算草案提交医院预算管理委员会审议，经修改完善后，报医院管理层审批。医院管理层审批通过后的预算，由财务部门下达各科室、部门执行。（二）预算执行与监控1.各科室、部门应严格按照下达的预算执行，确保预算目标的实现。在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控，定期编制预算执行情况报告，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大的科室、部门，要进行重点跟踪和分析，提出改进措施。3.建立预算执行考核机制，将预算执行情况与科室、部门的绩效考核挂钩，对预算执行情况良好的科室、部门给予奖励，对预算执行不力的科室、部门进行相应的处罚。（三）预算调整1.预算调整的条件：当出现国家政策调整、医院发展战略重大变化、市场环境重大变化、不可抗力因素等情况，导致原预算无法执行或执行结果与预算目标偏差较大时，可以进行预算调整。2.预算调整的程序：科室、部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额以及对医院整体预算的影响。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经财务部门审核通过后提交医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会审议通过后的预算调整方案，报医院管理层审批。医院管理层审批通过后的预算调整方案，由财务部门下达各科室、部门执行，并相应调整预算指标。三、收入管理（一）医疗收入管理1.严格执行国家医疗收费政策，按照物价部门核定的收费标准收取医疗费用。严禁擅自提高或降低收费标准，严禁分解收费、重复收费、自立项目收费等违规行为。2.加强医疗服务价格管理，定期对医疗服务价格执行情况进行检查和分析，及时发现和纠正价格执行过程中存在的问题。3.规范医疗收入核算，确保医疗收入准确、完整地反映医院的业务收入情况。医疗收入按照权责发生制原则确认，即在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时确认收入。4.建立医疗收入退费管理制度，明确退费的条件、流程和审批权限。对符合退费条件的患者，要严格按照规定办理退费手续，确保退费的真实性和准确性。（二）其他收入管理1.医院的其他收入包括药品收入、财政补助收入、科教项目收入、其他业务收入等。各项其他收入应按照相关规定进行管理和核算。2.药品收入应严格执行药品加成政策，按照规定的加成率计算药品加成收入。同时，要加强药品采购、库存管理，降低药品成本，提高药品资金使用效益。3.财政补助收入应按照国家财政部门的规定和医院与财政部门签订的协议进行管理和使用，确保财政资金专款专用，发挥财政资金的最大效益。4.科教项目收入应按照科研项目合同或协议的约定进行管理和核算，确保科研经费的合理使用和项目的顺利实施。5.其他业务收入应按照相关法律法规和医院内部规定进行管理，确保收入的合法性和合规性。四、成本管理（一）成本核算1.医院成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、一致性、重要性等原则。2.成本核算对象分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算与诊次成本核算等。医院应根据管理需要和实际情况，选择合适的成本核算对象进行成本核算。3.成本核算方法采用制造成本法，即将医院业务活动中发生的各项费用分为直接成本和间接成本。直接成本是指直接为医疗服务或产品所发生的成本，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指为组织和管理医疗服务或产品而发生的成本，如管理费用、固定资产折旧等。间接成本按照一定的标准分配计入各成本核算对象。4.成本核算流程：确定成本核算对象和成本项目。收集和整理成本数据，包括各项费用的发生额、原始凭证等。对成本数据进行分类、汇总和归集，计算各成本核算对象的直接成本。采用合理的方法分配间接成本，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。定期编制成本报表，反映医院成本核算情况。（二）成本控制1.建立成本控制制度，明确成本控制的目标、原则、方法和措施。成本控制应贯穿于医院业务活动的全过程，包括预算编制、采购、库存、医疗服务提供等各个环节。2.加强成本预算管理，将成本控制目标纳入预算管理体系，通过预算对成本进行事前控制。在预算执行过程中，严格控制各项成本费用的支出，确保成本预算目标的实现。3.优化医院资源配置，合理安排人员、设备、物资等资源，提高资源利用效率，降低资源浪费。通过开展成本效益分析，对医院业务活动进行评估，选择最优的业务方案，降低成本。4.在医疗服务过程中，加强医疗质量管理，规范医疗服务行为，减少不必要的医疗费用支出。同时，加强对药品、卫生材料等物资的管理，降低物资消耗成本。5.建立成本控制考核机制，将成本控制指标纳入科室、部门绩效考核体系，对成本控制效果显著的科室、部门给予奖励，对成本控制不力的科室、部门进行相应的处罚。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：严格执行现金管理制度，确保现金收付的安全、准确。加强对现金库存限额的管理，超过限额的现金应及时存入银行。加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期对银行账户进行清理和核对，确保银行账户资金的安全。建立货币资金内部控制制度，明确货币资金收付的审批权限和流程，加强对货币资金收付凭证的审核和管理，防止货币资金被盗、挪用等风险。2.应收及预付款项管理：加强应收医疗款管理，建立健全应收医疗款管理制度，定期对应收医疗款进行清理和核对，及时催收欠费。对长期拖欠的应收医疗款，要采取有效措施进行催收，必要时通过法律途径解决。规范预付款项管理，严格预付款项的审批程序，对预付款项的用途、金额、期限等进行严格审核。加强对预付款项的跟踪管理，及时清理逾期未结算的预付款项。3.存货管理：建立健全存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节进行规范管理。加强对存货采购计划的管理，合理确定存货储备量，避免存货积压或缺货。加强存货验收管理，确保存货的数量、质量符合采购合同要求。对验收不合格的存货，要及时与供应商协商处理。加强存货保管管理，建立存货保管台账，定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。加强对存货保管环境的管理，防止存货损坏、变质等情况发生。规范存货发出管理，严格按照规定的程序办理存货发出手续，确保存货发出的真实性和准确性。加强对存货发出凭证的审核和管理。（二）固定资产1.固定资产购置：医院固定资产购置应根据医院发展规划和业务需要，按照规定的程序进行审批。购置固定资产要进行充分的市场调研和论证，选择性价比高的产品。加强固定资产购置预算管理，将固定资产购置纳入年度预算管理体系，确保固定资产购置资金的合理安排。2.固定资产折旧：医院固定资产折旧采用平均年限法计提。折旧年限按照国家相关规定和医院固定资产的实际使用情况确定。建立固定资产折旧管理制度，明确固定资产折旧的计算方法、计提范围、计提时间等。定期对固定资产折旧进行核算和核对，确保固定资产折旧计提的准确性。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、质量、使用状况、存放地点等。对清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，要及时查明原因，按照规定的程序进行处理。建立固定资产清查台账，记录清查结果和处理情况。4.固定资产处置：医院固定资产处置应按照规定的程序进行审批。处置固定资产要进行评估，合理确定处置价格。处置固定资产的收入应及时足额上缴医院财务部门。加强对固定资产处置的管理，建立固定资产处置档案，记录固定资产处置的相关信息，包括处置原因、处置方式、处置价格、处置时间等。六、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家财务会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院的财务状况、业务活动成果和现金流量情况。财务报告编制完成后，要进行认真审核，确保财务报告数据的准确性和逻辑一致性。3.医院应按照规定的时间和程序，将财务报告报送上级主管部门、财政部门等相关部门，并向医院内部各科室、部门公开财务信息，接受监督。（二）财务分析1.建立财务分析制度，定期对医院财务状况和业务活动进行分析。财务分析应采用科学的方法，运用财务数据和相关业务数据，对医院的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等进行全面分析。2.财务分析指标包括偿债能力指标（如资产负债率、流动比率等）、营运能力指标（如应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力指标（如业务收支结余率、净资产收益率等）、发展能力指标（如总资产增长率、业务收入增长率等）等。通过对这些指标的分析，揭示医院财务活动中存在的问题，为医院管理层决策提供依据。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。财务分析报告要做到数据准确、分析深入、建议可行，为医院管理层提供有价值的决策参考。七、财务监督（一）内部监督1.建立健全医院内部财务监督制度，明确内部财务监督的职责、权限和程序。医院内部财务监督应贯穿于财务活动的全过程，包括预算编制、执行、调整，收入、成本、资产管理等各个环节。2.医院内部审计部门负责对医院财务活动进行定期审计和专项审计。审计内容包括财务收支的真实性、合法性、合规性，预算执行情况，资产管理情况，内部控制制度执行情况等。3.加强对医院财务人员的监督管理，建立财务人员岗位责任制，明确财务人员职责和权限。对财务人员的工作进行定期考核