个体工商户财务制度

PAGE个体工商户财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范个体工商户的财务行为，加强财务管理，保障个体工商户及其投资者的合法权益，促进个体工商户健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事生产经营活动的个体工商户。（三）基本原则1.合法性原则：个体工商户的财务活动应当符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映个体工商户的财务状况和经营成果。3.完整性原则：财务制度应涵盖个体工商户财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：财务信息应及时收集、处理和传递，以便为个体工商户的决策提供及时有效的支持。二、财务机构与人员（一）财务机构设置个体工商户可根据自身经营规模和管理要求，设置独立的财务机构或配备专职财务人员，也可委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）财务人员职责1.财务负责人职责负责制定和完善个体工商户的财务管理制度，并组织实施。组织财务核算，编制财务报表，定期向个体工商户业主汇报财务状况和经营成果。参与个体工商户的经营决策，提供财务分析和建议，为决策提供支持。负责财务预算的编制、执行和控制，监督各项财务收支，确保预算的严格执行。管理财务人员，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。负责与税务、银行等相关部门的沟通协调，依法纳税，维护个体工商户良好的外部财务环境。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符，及时发现和纠正财务核算中的错误。负责财务档案的整理、归档和保管，确保财务档案的安全和完整。协助财务负责人开展财务分析工作，提供相关财务数据和资料。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理款项收付。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保资金和票据的安全。定期与会计核对账目，编制现金流量表等相关报表，及时反映现金收支情况。三、会计核算（一）会计核算基础个体工商户应采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置个体工商户应按照国家统一会计制度的规定，结合自身经营特点和管理需要，设置会计科目。一般应设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等会计科目。具体科目设置如下：1.资产类科目库存现金：核算个体工商户的库存现金。银行存款：核算个体工商户存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算个体工商户因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。预付账款：核算个体工商户按照合同规定预付的款项。其他应收款：核算个体工商户除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。存货：核算个体工商户在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。固定资产：核算个体工商户为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。累计折旧：核算个体工商户对固定资产计提的累计折旧。无形资产：核算个体工商户拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。长期待摊费用：核算个体工商户已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。2.负债类科目短期借款：核算个体工商户向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付账款：核算个体工商户因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。预收账款：核算个体工商户按照合同规定预收的款项。应付职工薪酬：核算个体工商户根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算个体工商户按照税法规定计算应交纳的各种税费。其他应付款：核算个体工商户除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。3.所有者权益类科目实收资本：核算个体工商户实际收到投资者投入的资本。资本公积：核算个体工商户收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：核算个体工商户从净利润中提取的盈余公积。本年利润：核算个体工商户当期实现的净利润（或发生的净亏损）。利润分配：核算个体工商户利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。4.成本类科目生产成本：核算个体工商户进行工业性生产发生的各项生产成本。制造费用：核算个体工商户生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5.损益类科目主营业务收入：核算个体工商户确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。其他业务收入：核算个体工商户确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。主营业务成本：核算个体工商户确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本：核算个体工商户确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。营业税金及附加：核算个体工商户经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。销售费用：核算个体工商户销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用：核算个体工商户为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用：核算个体工商户为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。营业外收入：核算个体工商户发生的各项营业外收入。营业外支出：核算个体工商户发生的各项营业外支出。所得税费用：核算个体工商户确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证个体工商户应按照国家统一会计制度的规定，取得、填制和审核原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本内容。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等内容。2.会计账簿个体工商户应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账必须采用订本式账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。个体工商户应定期对会计账簿进行核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务报表编制1.个体工商户应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.个体工商户应在规定的时间内，向税务机关、投资者等报送财务报表。四、资金管理（一）现金管理1.个体工商户应严格遵守国家有关现金管理的规定，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.个体工商户应核定库存现金限额，一般按照35天日常零星开支所需确定。库存现金限额一经核定，必须严格遵守，超过限额的现金应及时送存银行。3.个体工商户应按照国家有关现金开支范围的规定使用现金，不得坐支现金。现金收入应于当日送存银行，如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。4.个体工商户应加强现金收付的内部控制，建立健全现金收付手续制度，严格审核现金收付凭证，确保现金收付的真实性、合法性和准确性。（二）银行存款管理1.个体工商户应按照国家有关银行结算制度的规定，开立银行账户，办理银行存款收付业务。银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。个体工商户只能开立一个基本存款账户，用于办理日常经营活动的资金收付。2.个体工商户应定期与银行核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和纠正未达账项。3.个体工商户应加强银行存款的安全管理，妥善保管银行印鉴、空白支票等重要票据，防止丢失和被盗用。（三）应收账款与应付账款管理1.应收账款管理个体工商户应建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。财务部门应定期对应收账款进行清理核对，编制应收账款账龄分析表，及时掌握应收账款的回收情况。个体工商户应加强对应收账款的催收工作，可以采取电话催收、函件催收、上门催收等方式，确保应收账款及时收回。对于逾期未收回的应收账款，应查明原因，追究相关责任人的责任。个体工商户应按照国家有关规定，计提坏账准备，对于确实无法收回的应收账款，应按照规定程序核销坏账。2.应付账款管理个体工商户应建立健全应付账款管理制度，加强对应付账款的核算和管理。财务部门应定期对应付账款进行清理核对，编制应付账款账龄分析表，及时掌握应付账款的支付情况。个体工商户应按照合同约定的时间和金额支付应付账款，不得拖欠。对于确实无法支付的应付账款，应按照规定程序进行处理。五、成本费用管理（一）成本核算1.个体工商户应根据自身经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本项目，采用适当的成本核算方法进行成本核算。2.成本核算对象应根据个体工商户的经营活动特点和管理需要确定，可以是产品品种、产品批次、生产步骤等。成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用等。3.个体工商户应按照成本核算对象和成本项目，归集和分配生产经营过程中发生的各项费用，计算产品或劳务的成本。成本核算应做到准确、及时、完整。（二）费用控制与审批1.个体工商户应建立健全费用管理制度，加强对各项费用的控制和管理。费用支出应按照规定的审批程序进行审批，确保费用支出的合理性、合法性和必要性。2.费用审批应明确审批权限和审批流程，一般费用支出由财务负责人审批，重大费用支出应经个体工商户业主审批。3.个体工商户应定期对费用支出情况进行分析和考核，及时发现和纠正费用支出中的不合理现象，降低费用水平，提高经济效益。六、利润分配与税收管理（一）利润分配1.个体工商户在一定会计期间实现的净利润，应按照国家有关规定和个体工商户业主的决策进行分配。2.利润分配一般顺序为：弥补以前年度亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等。3.个体工商户应按照规定的比例提取盈余公积，盈余公积主要用于弥补个体工商户亏损、转增资本等。（二）税收管理1个体工商户应按照国家有关税收法律法规的规定，依法纳税。纳税申报应及时、准确，足额缴纳税款。2.个体工商户应建立健全税务管理制度，加强对税务事项的核算和管理。财务部门应定期与税务机关沟通协调，及时了解税收政策变化，确保个体工商户税务处理的合规性。3.个体工商户应按照规定保管税务资料，包括发票、纳税申报表、税务审计报告等。税务资料应妥善保管，以备税务机关检查。七、财务监督与检查（一）内部监督1.个体工商户应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部财务监督应包括对财务制度执行情况、财务收支情况、会计核算情况等的监督检查。2.个体工商户应定期对财务状况进行内部审计，由独立于财务部门的人员对财务报表、财务管理制度等进行审计，确保财务信息的真实性、合法性和完整性。3.个体工商户应加强对财务人员的监督管理，财务人员应遵守职业道德规范，不得从事违反财务制度和财经纪律的行为。（二）外部监督1.个体工商户应接受税务