中国政府财务制度

PAGE中国政府财务制度一、总则（一）制定目的中国政府财务制度的制定旨在规范政府财务行为，加强政府财务管理，提高财政资金使用效益，保障政府职能的有效履行，维护国家财经秩序，促进经济社会持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级政府及其所属部门和单位的财务活动。包括政府财政部门、行政机关、事业单位、社会团体以及其他依法设立并纳入政府财务管理体系的组织。（三）基本原则1.合法性原则政府财务活动必须严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务行为合法合规。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映政府财务状况和收支情况，不得虚报、瞒报、漏报。3.完整性原则涵盖政府所有的财务收支活动，全面反映政府财务资源的筹集、分配和使用情况。4.规范性原则建立健全规范的财务管理制度和流程，明确财务职责和权限，确保财务管理工作有序进行。5.绩效性原则注重财政资金的使用效益，以绩效为导向，优化资源配置，提高资金使用效率和效果。二、政府财务组织与职责（一）财政部门职责1.负责制定和完善政府财务制度、政策和标准，指导和监督各级政府及部门的财务管理工作。2.组织政府财政收支预算的编制、执行和调整，加强预算管理和控制。3.管理政府财政资金，包括税收收入、非税收入、债务收入等的征收、收纳、拨付和核算。4.负责政府财务报告的编制、审核和公开，提供准确、及时的财务信息。5.监督检查政府财务活动的合规性，查处违法违规行为，维护财经秩序。（二）部门和单位职责1.贯彻执行国家和上级政府的财务制度和政策，制定本部门、本单位的财务管理制度和实施办法。2.负责编制本部门、本单位的财务收支预算，严格执行预算，合理安排各项资金。3.组织本部门、本单位的财务核算，确保财务信息真实、准确、完整。4.加强资产管理，保障资产安全完整，提高资产使用效益。5.接受财政部门和其他有关部门的监督检查，如实提供财务资料和情况。三、政府预算管理（一）预算编制1.预算编制遵循“量入为出、收支平衡”的原则，根据国民经济和社会发展计划、财政政策以及财力状况，参考上一年度预算执行情况，按照规定的程序和方法进行编制。2.预算编制内容包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。各项预算应相互衔接，形成完整的政府预算体系。3.加强预算编制的科学性和准确性，提高预算细化程度，明确预算项目和资金用途，确保预算能够真实反映政府的财务收支需求。（二）预算执行1.预算一经批准，必须严格执行。各部门、各单位应按照预算确定的项目、金额和进度组织实施，不得擅自调整预算。2.财政部门应按照预算及时足额拨付资金，加强对预算执行的监控和分析，定期向政府报告预算执行情况，发现问题及时采取措施加以解决。3.建立健全预算执行考核机制，对预算执行情况进行绩效评价，将评价结果与预算安排挂钩，提高预算执行的严肃性和有效性。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。2.预算调整应遵循必要性、合理性和可行性原则，充分考虑调整对财政收支平衡和经济社会发展的影响。3.经批准的预算调整方案应及时下达执行，并相应调整预算指标和会计核算。四、收入管理（一）税收收入管理1.税务部门应依法组织税收收入，加强税收征管，确保税款及时足额入库。2.严格执行税收政策，不得擅自减免税或缓征税款，维护税收公平和秩序。3.加强税收收入分析和预测，及时掌握税源变化情况，为政府决策提供依据。（二）非税收入管理1.明确非税收入的范围和项目，规范非税收入征收行为。2.按照规定的征收标准和程序征收非税收入，确保非税收入依法依规收取。3.加强非税收入票据管理，严格票据领购、使用、保管和核销制度，防止票据流失和违规使用。4.建立非税收入收缴管理制度，实现非税收入的直接缴库或集中汇缴，提高资金收缴效率和透明度。（三）债务收入管理（如有）1.规范政府债务举借行为，严格按照国家有关规定和程序举借债务。2.加强政府债务规模控制和风险管理，合理确定债务限额，确保债务规模与经济社会发展水平相适应。3.建立健全政府债务管理制度，加强债务资金使用管理和监督，提高债务资金使用效益，防范债务风险。五、支出管理（一）支出分类与范围1.政府支出分为一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出、转移性支出等。2.明确各项支出的具体范围和开支标准，确保支出合理合规。（二）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审核和批准，未经审批不得列支。2.加强支出控制，严格执行预算安排，不得超预算支出。对重大支出项目应进行可行性研究和论证，确保资金使用效益。3.建立支出预警机制，及时发现和纠正支出异常情况，防止不合理支出。（三）政府采购管理1.制定政府采购制度和操作规程，规范政府采购行为。2.明确政府采购范围、采购方式和采购程序，按照公开、公平、公正和诚实信用的原则组织政府采购活动。3.加强政府采购预算管理，将政府采购项目纳入预算编制范围。严格执行政府采购合同管理，确保合同履行。4.建立政府采购监督检查机制，加强对政府采购活动的全过程监督，防止违规采购和腐败行为。（四）财政资金支付管理1.实行财政国库集中支付制度，规范财政资金支付流程。2.根据预算安排和资金使用进度，按照规定的支付方式和程序将财政资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。3.加强财政资金支付审核，确保支付依据合法、合规，支付金额准确无误。六、资产管理（一）资产分类与登记1.政府资产分为流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房等。2.建立健全资产登记制度，对各类资产进行详细登记，记录资产的名称、数量、价值、购置时间、使用状况等信息，确保资产账实相符。（二）资产配置与使用1.根据工作需要和财力状况，合理配置资产，避免资产闲置和浪费。2.建立资产使用管理制度，规范资产使用行为，提高资产使用效率。对大型设备、贵重资产等应实行专人管理，定期维护和保养。3.加强资产调剂和共享共用，提高资产利用效益。对闲置资产应及时进行调剂或处置，避免资产长期闲置。（三）资产处置1.制定资产处置管理制度，明确资产处置的范围、方式和程序。2.资产处置应按照规定的审批权限进行审批，确保资产处置合法合规。资产处置收入应及时足额上缴国库，实行“收支两条线”管理。3.加强对资产处置的监督检查，防止国有资产流失。七、负债管理（一）负债分类与规模控制1.政府负债分为政府债务和或有负债。政府债务包括政府债券、向国际金融组织和外国政府借款等。或有负债包括政府提供担保形成的或有债务等。2.严格控制政府债务规模，合理确定债务限额，确保债务规模与经济社会发展水平相适应。加强对或有负债的管理，防范或有负债转化为现实债务风险。（二）债务举借与偿还1.规范政府债务举借行为，严格按照国家有关规定和程序举借债务。举借债务应明确举债主体、用途、规模、期限和偿债资金来源等。2.建立健全政府债务偿还机制，按时足额偿还债务本息。加强对债务资金使用的监督管理，提高债务资金使用效益，确保债务偿还能力。3.加强政府债务风险监测和预警，及时发现和化解债务风险。对债务风险较高的地区和项目，应采取有效措施加以防控。八、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.政府财务报告包括政府综合财务报告和政府部门财务报告。政府综合财务报告由财政部门负责编制，反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。政府部门财务报告由各部门、各单位负责编制，反映本部门、本单位的财务状况和运行情况。2.财务报告应按照规定的格式、内容和编制方法进行编制，确保财务信息真实、准确、完整。财务报告应包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、净资产变动表等主表以及相关附表和附注。3.加强财务报告审核，确保财务报告质量。财政部门应组织对政府综合财务报告进行审核，各部门、各单位应组织对本部门、本单位的财务报告进行审核。（二）财务分析1.开展财务分析工作，运用科学的方法和指标体系，对政府财务状况、运行情况和财政政策执行效果进行分析评价。2.财务分析内容包括资产负债分析、收入支出分析、成本费用分析、偿债能力分析、运行效率分析等。通过财务分析，发现问题，提出建议，为政府决策提供依据。3.建立财务分析报告制度，定期向政府报送财务分析报告，为政府加强财务管理和决策提供参考。九、财务监督与检查（一）内部监督1.各部门、各单位应建立健全内部财务监督制度，加强对本部门、本单位财务活动的监督检查。2.内部财务监督应涵盖财务预算、收入、支出、资产、负债等各个方面，确保财务活动合法合规。3.设立内部审计机构或配备内部审计人员，对本部门、本单位的财务收支、经济活动等进行定期审计和专项审计，及时发现和纠正问题。（二）外部监督1.财政部门应加强对政府财务活动的外部监督检查，定期组织开展财务检查和专项审计，对发现的问题及时督促整改。2.审计机关应依法对