企业清算财务制度

PAGE企业清算财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范企业清算期间的财务行为，确保清算工作合法、有序进行，保护企业、股东、债权人及其他利益相关者的合法权益，保障清算工作的顺利完成，明确清算财务工作的基本要求和程序。（二）适用范围本制度适用于本公司因各种原因进行清算的财务处理。包括但不限于企业破产清算、解散清算、合并清算、分立清算等各类清算情形。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规、财务会计准则以及相关税收政策，确保清算财务工作合法合规。2.公正性原则公平对待所有利益相关者，按照法定程序和比例进行资产处置、债务清偿等操作，保障各方合法权益。3.准确性原则如实反映企业清算期间的财务状况和经营成果，财务数据准确、完整，提供真实可靠的财务信息。4.及时性原则及时进行财务核算、报表编制和信息披露，确保清算工作各环节高效衔接，避免因拖延导致损失扩大。二、清算财务机构及人员职责（一）清算财务机构设置成立专门的清算财务小组，成员包括财务负责人、会计人员、出纳人员等。根据清算工作的实际需要，可适当配备其他专业财务人员，确保清算财务工作的顺利开展。（二）清算财务人员职责1.财务负责人职责全面负责清算期间的财务工作，制定清算财务工作计划和方案，组织实施各项财务工作任务。审核重要财务事项，如资产处置方案、债务清偿计划等，确保其符合法律法规和企业利益。协调与各利益相关者的财务沟通，及时反馈清算财务工作进展情况，处理财务相关的重大问题。组织编制清算财务报告，对清算结果进行分析和总结，为企业决策提供财务依据。2.会计人员职责按照财务会计准则和本制度要求，准确记录和核算清算期间的各项经济业务，编制记账凭证、登记账簿。负责资产清查工作，核实资产的种类、数量、价值等情况，确保资产账实相符。协助制定资产处置方案，对资产处置过程进行财务监督，及时记录资产处置的收入和成本。参与编制清算财务报表，提供准确的财务数据和信息，对报表数据进行分析和解释。3.出纳人员职责负责保管清算期间的现金、银行存款等货币资金，按照规定办理资金收付业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，定期与会计核对账目，保证账账相符。协助编制资金收支计划，合理安排资金使用，保障清算工作的资金需求。配合其他财务人员做好资产清查、债务清偿等工作，提供相关资金数据和信息。三、清算财务工作流程（一）清算开始阶段1.成立清算组公司股东会或股东大会决议通过清算事项后，依法成立清算组。清算组由公司股东、董事、监事及相关专业人员组成，负责全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单等工作。2.通知债权人清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。3.开展资产清查对公司的货币资金、实物资产、无形资产、对外投资等各类资产进行全面清查，核实资产的所有权、数量、价值等情况。清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，按照规定进行处理，并调整相关资产账目。编制资产清查报告，详细记录资产清查的过程、结果及处理情况，作为后续清算财务工作的基础资料。（二）资产处置阶段1.制定资产处置方案根据资产清查结果，结合企业清算目的和实际情况，制定资产处置方案。资产处置方案应当包括资产处置的方式（如拍卖、变卖、抵债等）、处置价格、处置时间、处置程序等内容。2.实施资产处置按照资产处置方案组织实施资产处置工作。在资产处置过程中，应当遵循公开透明、公平公正的原则，确保资产处置价格合理、处置程序合法合规。对于实物资产的处置，应当进行评估作价，通过拍卖、招标等公开方式进行交易，并及时办理产权变更手续。对于无形资产的处置，应当按照相关法律法规和合同约定进行，确保无形资产的价值得到充分体现。对于对外投资的处置，应当按照投资协议和相关法律法规的规定进行，收回投资本金和收益。3.记录资产处置财务情况会计人员应当及时记录资产处置的收入和成本，核算资产处置损益。资产处置收入应当按照规定及时入账，资产处置成本应当合理归集和分摊，确保财务数据准确反映资产处置的实际情况。（三）债务清偿阶段1.确认债务对债权人申报的债权进行登记、审核和确认，编制债务清单。债务清单应当包括债权人名称、债权金额、债权性质、申报时间等内容。2.制定债务清偿计划根据企业资产状况和债务情况，制定债务清偿计划。债务清偿计划应当明确债务清偿的顺序、方式、时间等内容，确保债务清偿工作有序进行。3.实施债务清偿按照债务清偿计划进行债务清偿工作。在债务清偿过程中，应当严格按照法定顺序进行，优先清偿职工工资、社会保险费用、法定补偿金等，然后清偿所欠税款，最后清偿普通债务。对于有财产担保的债务，应当以担保财产优先清偿。对于普通债务，应当按照债权比例进行清偿。在债务清偿过程中，应当及时与债权人沟通协商，确保债务清偿工作顺利完成。4.记录债务清偿财务情况会计人员应当及时记录债务清偿的金额、方式等情况，核算债务清偿损益。债务清偿支出应当按照规定及时入账，确保财务数据准确反映债务清偿的实际情况。（四）清算财务报表编制阶段1.编制清算财务报表在清算工作结束后，按照财务会计准则和本制度要求，编制清算财务报表。清算财务报表包括清算资产负债表、清算损益表、债务清偿表等。清算资产负债表应当反映企业清算结束时的资产、负债和所有者权益状况。清算损益表应当反映企业清算期间的收入、成本、费用和损益情况。债务清偿表应当反映企业债务清偿的顺序、金额和剩余债务情况。2.审核清算财务报表清算财务报表编制完成后，应当由财务负责人进行审核，确保报表数据准确、内容完整。审核过程中如发现问题，应当及时进行调整和更正。3.报送清算财务报表将审核后的清算财务报表报送公司股东会或股东大会、主管税务机关等相关部门和单位，作为企业清算工作的重要财务资料。（五）剩余财产分配阶段1.确定剩余财产在完成资产处置和债务清偿后，计算确定企业的剩余财产。剩余财产为企业资产处置收入扣除债务清偿支出、清算费用等后的余额。2.制定剩余财产分配方案根据企业章程和相关法律法规的规定，制定剩余财产分配方案。剩余财产分配方案应当明确剩余财产的分配对象、分配比例、分配方式等内容。3.实施剩余财产分配按照剩余财产分配方案进行剩余财产分配工作。剩余财产分配应当按照股东的出资比例或者持股比例进行分配。在剩余财产分配过程中，应当及时办理相关手续，确保分配工作合法合规。4.记录剩余财产分配财务情况会计人员应当及时记录剩余财产分配的金额、方式等情况，核算剩余财产分配损益。剩余财产分配支出应当按照规定及时入账，确保财务数据准确反映剩余财产分配的实际情况。四、清算财务核算（一）会计科目设置在清算期间，根据清算工作的需要，设置相应的会计科目进行核算。主要会计科目包括：1.清算资产类科目货币资金：核算清算期间企业的现金、银行存款等货币资金。应收款项：核算企业在清算期间应收未收的款项，如应收账款、其他应收款等。存货：核算企业清算期间库存的各种存货。固定资产：核算企业清算期间的固定资产。无形资产：核算企业清算期间的无形资产。投资：核算企业清算期间的对外投资。2.清算负债类科目应付款项：核算企业在清算期间应付未付的款项，如应付账款、其他应付款等。职工薪酬：核算企业清算期间应付职工的工资、社会保险费用、法定补偿金等。应交税费：核算企业清算期间应缴纳的各种税费。债务：核算企业清算期间的各项债务。3.清算损益类科目清算费用：核算企业清算期间发生的各项费用，如清算人员工资、办公费、差旅费等。资产处置损益：核算企业资产处置过程中产生的损益。债务清偿损益：核算企业债务清偿过程中产生的损益。清算净损益：核算企业清算期间的净损益，为清算资产类科目与清算负债类科目余额的差额。（二）账务处理1.资产清查账务处理对于资产清查中发现的资产盘盈，按照同类或类似资产的市场价格入账，同时贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢/待处理非流动资产损溢”科目。经批准后，将“待处理财产损溢”科目余额转入相关资产科目或“清算净损益”科目。对于资产清查中发现的资产盘亏、毁损，按照账面价值借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢/待处理非流动资产损溢”科目，贷记相关资产科目。经批准后，将“待处理财产损溢”科目余额转入“清算费用”或“清算净损益”科目。2.资产处置账务处理资产处置取得收入时，借记“货币资金”等科目，贷记“资产处置损益”科目（处置收益）或借记“资产处置损益”科目（处置损失），贷记相关资产科目。同时，按照应缴纳的相关税费，借记“清算费用”科目，贷记“应交税费”科目。对于以资产抵债的情况，按照抵债金额借记“债务”科目，贷记相关资产科目，差额计入“资产处置损益”科目。同时，按照应缴纳的相关税费，借记“清算费用”科目，贷记“应交税费”科目。3.债务清偿账务处理支付债务时，借记“债务”科目，贷记“货币资金”等科目。对于债务豁免等情况，按照豁免金额借记“债务”科目，贷记“清算净损益——债务清偿损益”科目。对于需要支付职工薪酬、应交税费等优先债务的情况，按照实际支付金额借记“职工薪酬”“应交税费”等科目，贷记“货币资金”科目。4.清算费用账务处理发生清算费用时，借记“清算费用”科目，贷记“货币资金”等科目。期末，将“清算费用”科目余额转入“清算净损益”科目。（三）财务报表编制1.清算资产负债表编制资产项目按照清算资产类科目余额填列，负债项目按照清算负债类科目余额填列，所有者权益项目按照“清算净损益”科目余额填列。资产负债表中的资产总计应当等于负债总计与所有者权益总计之和。2.清算损益表编制收入项目按照资产处置收入等填列，成本项目按照资产处置成本、债务清偿支出等填列，费用项目按照清算费用等填列。清算损益表中的利润总额为收入减去成本和费用后的余额，净利润为利润总额减去所得税费用后的余额（清算期间一般不涉及所得税费用，如有则按照规定计算）。3.债务清偿表编制按照债务清偿顺序依次填列各项债务的期初余额、本期偿还金额、期末余额等信息。债务清偿表应当反映企业债务清偿的全过程，确保债务清偿情况清晰明了。五、清算财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部监督制度公司应当建立健全清算财务内部监督制度，明确内部监督的职责、程序和方法，确保清算财务工作合法合规、准确有序。2.加强财务人员监督财务负责人应当对会计人员、出纳人员等财务人员的工作进行监督，定期检查财务账目、资金收支等情况，确保财务工作质量。3.定期开展内部审计公司应当定期开展清算财务内部审计工作，对清算财务工作进行全面审查，及时发现和纠正存在的问题，防范财务风险。（二）外部审计1.聘请专业审计机构在清算期间，公司应当聘请具有专业资质的会计师事务所等审计机构对清算财务工作进行审计，确保清算财务报表真实、准确、完整。2.配合审计工作公司清算财务小组应当积极配合审计机构的工作，提供审计所需的资料和信息，协助审计机构完成审计任务。3.根据审计意见进行整改对于审计机构提出的审计意见和建议，公司应当认真研究，及时进行整改，确保清算财务工作符合法律法规和相关规定的要求。六、清算财务档案管理（一）档案范围清算财务档案包括清算期间形成的各类财务文件、凭证、账簿、报表、审计报告等资料。（二）档案整理1.分类整理按照档案的类别和时间顺序进行分类整理，如资产清查资料、资产处置文件、债务清偿记录、财务报表等。2.编号装订对整理好的档案进行编号，以便于查找和管理。同时，将相关档案资料装订成册，确保档案的完整性和规范性。（三）档案保管1.确定保管期限根据国家法律法规和企业实际情况，确定清算财务档案的保管期限。一般情况下，重要的清算财务档案应当长期保管。2.选择保管地点选择安全、可靠的保管地点存放清算财务档案，确保档案不受损坏、丢失或泄露。3.建立保管制度建立健全清算财务档案保管制度，明确档案保管人员的职责、档案借阅和归还程序等，确保档案保管工作规范有序。（四）档案查阅