广东卫生院财务报制度

PAGE广东卫生院财务报制度一、总则（一）目的本财务报制度旨在规范广东卫生院财务信息的记录、整理、报告与分析，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为卫生院的决策提供可靠依据，加强财务管理与监督，提高资金使用效益，保障卫生院的健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于广东卫生院各科室、部门及其所属单位，涵盖卫生院的所有财务活动，包括但不限于预算编制、收入管理、支出核算、资产负债管理、财务报表编制等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务报工作合法合规。2.真实性原则：财务报表应如实反映卫生院的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、漏报。3.准确性原则：财务数据的记录和计算应准确无误，保证财务报表的质量。4.及时性原则：按照规定的时间节点及时完成财务报工作，为决策提供及时有效的信息。5.完整性原则：全面涵盖卫生院的各项财务活动，确保财务报表内容完整。二、财务报流程（一）财务数据收集1.日常业务数据记录各科室、部门应指定专人负责日常财务业务数据的记录，确保每一笔收入、支出、资产变动等信息准确记录。收入方面，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入等，应详细记录收入来源、金额、日期等信息。支出方面，如人员经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出等，应注明支出用途、金额、支付对象等。2.资产清查与盘点定期进行资产清查与盘点，包括固定资产、流动资产等。固定资产清查应明确资产的名称、型号、数量、购置时间、使用部门等信息，核实资产的实际状况，对盘盈、盘亏的资产进行详细记录并说明原因。流动资产清查主要涉及库存现金、银行存款、应收账款、库存物资等，确保账实相符。（二）财务数据整理1.分类汇总将收集到的财务数据按照会计科目进行分类汇总，确保各项数据准确归集到相应的科目中。例如，将不同来源的收入分别汇总到对应的收入科目，将各项费用按照成本项目进行分类汇总。2.数据核对对分类汇总后的财务数据进行内部核对，确保数据之间的逻辑关系正确。核对收入与支出的匹配性，检查各项费用的核算是否准确，资产负债数据是否平衡等。对于核对中发现的问题，及时查找原因并进行调整。（三）财务报表编制1.报表种类及内容广东卫生院应编制的财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收支情况表等。资产负债表反映卫生院在某一特定日期的资产、负债和净资产状况。收入支出表展示卫生院在一定时期内的收入、支出及结余情况。现金流量表体现卫生院在一定时期内现金的流入和流出情况。财政补助收支情况表专门反映财政补助收入、支出及结转结余情况。2.编制方法与要求按照国家统一的会计制度规定的编制方法进行报表编制。报表数据应根据整理后的财务数据准确填列，确保报表项目之间的勾稽关系正确。编制过程中应注意会计政策的一致性和连贯性，不得随意变更会计政策。（四）财务报表审核1.初审财务部门内部对编制完成后的财务报表进行初审，审核报表数据的准确性、完整性和报表格式的规范性。检查报表项目的填列是否齐全，数据计算是否正确，报表附注是否完整等。2.复审由财务负责人对初审后的财务报表进行复审，重点审核财务数据的真实性、合理性以及财务报表对卫生院财务状况和经营成果的反映是否准确。对发现的问题提出修改意见，要求编制人员进行调整。3.终审卫生院负责人对复审后的财务报表进行终审，确保财务报表符合卫生院的实际情况和决策需求。终审通过后的财务报表方可正式对外报送。（五）财务报表报送与存档1.报送对象与时间按照规定将财务报表报送至上级主管部门、财政部门等相关单位。明确各类报表的报送时间，确保按时报送，不得延误。2.存档管理对审核通过的财务报表进行存档，建立完善的档案管理制度。档案应包括纸质报表和电子文档，按照年度、月份等进行分类整理，便于查阅和保管。三、财务报表内容（一）资产负债表1.资产项目流动资产：包括货币资金、应收及预付款项、存货等。详细列示各项流动资产的金额及其构成，反映卫生院流动资产的分布情况。固定资产：按照固定资产类别分别列示原值、累计折旧和净值，展示固定资产的规模和新旧程度。在建工程：反映正在建设中的工程项目的实际成本。无形资产：列示无形资产的原值、累计摊销和净值，体现无形资产的价值变化。2.负债项目流动负债：如短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。分别说明各项流动负债的金额及形成原因。非流动负债：主要包括长期借款等，展示卫生院的长期债务情况。3.净资产项目事业基金：反映卫生院历年滚存的非限定用途的基金。专用基金：如职工福利基金、医疗风险基金等，明确各项专用基金的金额和用途。待冲基金：核算财政补助收入和科教项目收入形成的资产净值。财政补助结转（余）：展示财政补助收支的结转和结余情况。非财政补助结转（余）：反映非财政补助收支的结转和结余状况。（二）收入支出表1.收入项目医疗收入：按门诊收入、住院收入等明细分类列示，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、药品收入、护理收入等，详细反映医疗业务的收入构成。财政补助收入：区分基本支出补助和项目支出补助，说明财政补助的来源和用途。上级补助收入：记录上级单位给予的补助收入金额。其他收入：如利息收入、捐赠收入等，列举其他各类收入的具体情况。2.支出项目医疗支出：涵盖人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等，按照成本核算要求详细列示各项医疗支出的金额。财政项目补助支出：对应财政补助收入中的项目支出补助，说明财政项目资金的使用情况。科教项目支出：展示用于科研、教学等项目的支出。管理费用：包括行政管理部门和后勤部门的各项费用支出。其他支出：如捐赠支出、资产处置损失等，说明其他各类支出的具体内容。3.结余项目本期结余：计算医疗收支、财政补助收支、科教项目收支等相抵后的结余金额。财政补助结转（余）：根据财政补助收支情况计算得出的结转和结余金额。非财政补助结转：反映非财政补助专项收支相抵后的结转金额。（三）现金流量表1.经营活动现金流量流入：包括医疗服务收入收到的现金、药品销售收入收到的现金等，详细列举经营活动现金流入的主要来源。流出：如购买药品、卫生材料支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等，说明经营活动现金流出的主要去向。净额：计算经营活动现金流入与流出的差额，反映经营活动现金流量的总体情况。2.投资活动现金流量流入：如处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额等。流出：包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，投资支付的现金等。净额：展示投资活动现金流量的净额，体现投资活动对现金的影响。3.筹资活动现金流量流入：如取得借款收到的现金等。流出：如偿还借款支付的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金等。净额：反映筹资活动现金流量的净额，了解筹资活动对现金的影响。4.现金及现金等价物净增加额综合计算经营活动、投资活动和筹资活动现金流量净额，得出现金及现金等价物净增加额，反映卫生院现金及现金等价物的增减变动情况。（四）财政补助收支情况表1.财政补助收入按照财政补助收入的来源渠道和项目分类列示，如基本公共卫生服务补助收入、医疗卫生机构设备购置补助收入等，详细说明各项财政补助收入的金额和用途。2.财政补助支出对应财政补助收入的项目，分别列示财政补助支出的具体内容和金额，如人员经费支出、设备购置支出、业务经费支出等，展示财政补助资金的使用方向。3.财政补助结转（余）计算财政补助收支相抵后的结转和结余金额，分析财政补助资金的结余情况，为后续资金安排提供参考。四、财务分析（一）财务比率分析1.偿债能力分析流动比率：计算公式为流动资产÷流动负债，反映卫生院以流动资产偿还流动负债的能力。速动比率：速动资产=流动资产存货，速动比率=速动资产÷流动负债，衡量卫生院速动资产偿还流动负债的能力。资产负债率：负债总额÷资产总额×100%，体现卫生院的长期偿债能力。2.营运能力分析应收账款周转率：医疗收入÷平均应收账款余额，反映应收账款的周转速度，体现卫生院应收账款管理效率。存货周转率：医疗业务成本÷平均存货余额，衡量存货的周转情况，反映存货管理水平。3.盈利能力分析业务收支结余率：业务收支结余÷医疗收入×100%，反映卫生院医疗业务的盈利水平。净资产收益率：净利润÷平均净资产×100%，衡量卫生院利用自有资产获取收益的能力。（二）财务趋势分析1.历史数据对比选取过去若干年的财务报表数据，对比资产、负债、收入、支出等主要项目的变化趋势。分析各项目的增长或下降幅度，找出变化规律和异常波动点。2.趋势预测根据历史数据变化趋势，结合卫生院的发展规划和市场环境等因素，对未来财务状况进行趋势预测。预测资产规模的增长、收入支出的变化、结余情况的发展等，为决策提供前瞻性信息。（三）财务结构分析1.资产结构分析计算各项资产占总资产的比重，分析流动资产、固定资产、无形资产等在资产总额中的构成情况。了解资产结构是否合理，是否存在资产配置不合理导致资源闲置或利用效率低下的问题。2.负债结构分析分析流动负债和非流动负债的比例关系，以及各项负债的来源和期限结构。评估负债结构对卫生院财务风险的影响，判断是否存在过度负债或债务期限不合理的情况。3.收入结构分析研究医疗收入、财政补助收入、上级补助收入等在总收入中的占比及变化趋势。分析收入结构的合理性，了解卫生院收入来源的稳定性和可持续性。五、财务监督与管理（一）内部监督机制1.财务审计定期开展财务审计工作，由卫生院内部审计部门或委托外部审计机构对财务报表、财务收支等进行审计。审计内容包括财务数据的真实性、合法性、合规性，财务内部控制制度的执行情况等。对审计发现问题及时提出整改意见，督促相关部门进行整改。2.财务检查财务部门定期对各科室、部门的财务收支情况进行检查，检查财务制度的执行情况，票据使用的规范性等。及时发现和纠正财务违规行为，确保财务工作规范有序。（二）外部监督管理1.接受财政部门监督按照财政部门的要求，及时报送财务报表和相关资料，接受财政部门的监督检查。根据财政部门提出的意见和建议，加强财务管理，规范财务行为。2.接受上级主管部门指导主动接受上级主管部门