2026年中级会计师考试通关秘籍专业预测题及答案解析

2026年中级会计师考试通关秘籍：专业预测题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.背景：某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品取得含税销售额113万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业6月应缴纳的增值税为多少？A.6.5万元B.6万元C.9.5万元D.3万元2.背景：根据《企业会计准则》，固定资产的预计净残值率通常应确定在多少范围内？A.3%—5%B.5%—10%C.10%—15%D.15%—20%3.背景：某公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，每100元债券可转换为公司股票20股。2025年12月31日，该债券的公允价值变动对财务报表的影响可能属于哪种会计处理？A.资产负债表日计提利息费用B.其他综合收益C.营业外收入D.公允价值变动损益4.背景：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，应税资产的最低折旧年限通常为多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年5.背景：某企业2025年发生管理费用80万元，销售费用50万元，财务费用30万元。根据权责发生制，这些费用应计入当期利润表的是哪一项？A.营业利润B.利润总额C.净利润D.营业外收入6.背景：根据《票据法》，票据的付款期限最长不得超过多少天？A.60天B.90天C.180天D.360天7.背景：某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏计一笔固定资产折旧费用5万元。根据会计差错更正原则，该差错应如何处理？A.调整当期利润表B.调整前期比较财务报表C.计入当期营业外支出D.直接冲减留存收益8.背景：根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业销售商品并附赠礼品，礼品价值占商品售价的比例为10%。该企业应如何确认收入？A.全部收入按商品售价确认B.礼品价值部分不确认收入C.按商品售价的90%确认收入D.礼品价值单独确认为收入9.背景：某公司2025年因自然灾害导致存货损失20万元，已投保，保险赔款预计为10万元。该损失应计入当期利润表的哪一项？A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.资产减值损失10.背景：根据《中华人民共和国会计法》，下列哪项不属于会计档案的保管范围？A.会计凭证B.财务报表C.税务申报表D.员工工资发放记录二、多项选择题（共5题，每题2分）1.背景：某企业2025年发生以下业务，哪些属于非货币性资产交换？A.以一台设备换取一台汽车B.以存货换取固定资产C.支付现金购买原材料D.以长期股权投资换取在建工程2.背景：根据《企业会计准则》，下列哪些项目应计入企业的资产？A.预付供应商货款B.经营租入的固定资产使用权C.筹建期间的固定资产购置款D.已计提减值准备的存货3.背景：某企业2025年发生以下业务，哪些属于收入确认的情形？A.完工并交付客户定制商品B.提供安装服务并完成验收C.预收客户货款但尚未交付商品D.出租固定资产收取租金4.背景：根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪些费用可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.资产租赁费C.坏账损失D.超标的广告费5.背景：某企业2025年发生以下业务，哪些属于关联交易？A.向母公司销售原材料B.接受子公司借款C.与关联方签订利润分成协议D.向非关联方采购办公用品三、判断题（共10题，每题1分）1.背景：根据《企业会计准则》，固定资产的减值准备可以转回。（×）2.背景：企业采用现金收付制时，所有收入和支出均按实际收到或支付现金时确认。（√）3.背景：根据《中华人民共和国公司法》，公司制企业的财务会计报告应经审计。（×）4.背景：企业发行的债券，如果转换为股票，则不再属于负债。（√）5.背景：根据《企业会计准则》，收入确认时点应以客户实际支付款项为准。（×）6.背景：企业发生的财务费用通常应计入利润表中的“营业利润”项目。（√）7.背景：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，企业应按月申报并缴纳增值税。（×）8.背景：企业内部各部门之间因职责划分产生的费用分摊，属于管理费用。（×）9.背景：根据《企业会计准则》，长期股权投资的减值准备可以转回。（×）10.背景：企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前全额扣除。（×）四、计算分析题（共3题，每题6分）1.背景：某企业2025年12月31日资产负债表显示：应收账款余额100万元，坏账准备计提比例5%；存货余额200万元，存货跌价准备计提比例10%。假设2026年1月5日，企业核销坏账5万元，同时销售该批存货100万元，款项已收讫。请计算企业2026年1月5日资产负债表相关项目的变动情况。要求：列出计算过程及结果。2.背景：某企业2025年12月31日固定资产账面原值500万元，累计折旧100万元，已计提减值准备20万元。假设2026年1月1日，企业对该固定资产进行更新改造，投入资本80万元，改造后预计使用年限延长至5年，无残值。请计算改造后固定资产的入账价值及2026年应计提的折旧金额。要求：列出计算过程及结果。3.背景：某企业2025年12月31日资产负债表显示：应付账款余额150万元，预计未来期间可抵扣增值税进项税额20万元；长期借款余额300万元，年利率6%，期限3年，每年付息一次。请计算企业2025年应确认的财务费用。要求：列出计算过程及结果。五、综合题（共2题，每题10分）1.背景：某企业2025年度财务报表显示：营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，无其他调整事项。请计算该企业2025年度的净利润及应交所得税。要求：列出计算过程及结果。2.背景：某企业2025年发生以下业务：-1月1日，以一台设备换取一台原材料，设备账面原值100万元，累计折旧30万元，公允价值80万元；原材料账面价值60万元，公允价值80万元。-6月30日，该原材料发生减值，公允价值下降至70万元。-12月31日，企业将原材料出售，售价90万元，款项已收讫。要求：（1）计算1月1日非货币性资产交换的会计处理；（2）计算6月30日原材料减值准备的会计处理；（3）计算12月31日原材料出售的会计处理。答案解析一、单项选择题1.答案：C解析：该企业6月应纳增值税＝113÷（1＋13%）×13%－6.5＝6（万元）（113/1.13×0.13-6.5=6）但由于销售和购进金额不同，需重新计算：应纳增值税＝（113÷1.13）×13%-6.5＝6（万元）（113/1.13=100，100×0.13=13，13-6.5=6）实际应纳增值税＝9.5（万元）（100×0.13+13-6.5=9.5）2.答案：B解析：根据《企业会计准则》，固定资产的预计净残值率通常在5%—10%范围内。3.答案：B解析：可转换公司债券的公允价值变动应计入“其他综合收益”。4.答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，固定资产的最低折旧年限通常为10年。5.答案：A解析：管理费用、销售费用、财务费用均属于营业利润的组成部分。6.答案：C解析：根据《票据法》，票据的付款期限最长不得超过180天。7.答案：B解析：会计差错更正应调整前期比较财务报表。8.答案：C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，附赠礼品价值应按比例确认收入。9.答案：A解析：自然灾害导致的存货损失应计入“营业外支出”。10.答案：D解析：员工工资发放记录属于人事档案，不属于会计档案。二、多项选择题1.答案：A、B、D解析：C属于货币性资产交换。2.答案：A、B、D解析：C属于在建工程，尚未形成资产。3.答案：A、B、D解析：C属于预收账款，尚未确认收入。4.答案：A、B、C解析：D超过标准的广告费不能税前扣除。5.答案：A、B、C解析：D属于非关联交易。三、判断题1.答案：×解析：固定资产减值准备不得转回。2.答案：√解析：现金收付制下，收入和支出按实际收付确认。3.答案：×解析：非公司制企业财务会计报告可不经审计。4.答案：√解析：债券转换为股票后不再属于负债。5.答案：×解析：收入确认以控制权转移为准。6.答案：√解析：财务费用通常计入“营业利润”。7.答案：×解析：小规模纳税人按季申报增值税。8.答案：×解析：部门间费用分摊属于内部结算。9.答案：×解析：长期股权投资减值准备不得转回。10.答案：×解析：公益性捐赠支出按比例税前扣除。四、计算分析题1.答案：-坏账准备减少：5万元-应收账款减少：5万元-存货跌价准备减少：20万元-存货减少：20万元-营业外收入增加：5万元（核销坏账确认收入）2.答案：-改造后固定资产入账价值＝（500－100－20）＋80＝460（万元）-2026年应计提折旧＝460÷5＝92（万元）3.答案：-应付账款可抵扣税额：20万元-实际应付账款：150－20＝130万元-财务费用＝300×6%＝18（万元）五、综合题1.答案：-营业利润＝500－300－50－30－20＋10－5＝85（万元）-净利润＝85×（1－25%）＝63.75（万元）-