2026年税务师税务规划高级笔试解析

2026年税务师税务规划高级笔试解析一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为800万元，适用企业所得税税率25%，由于享受研发费用加计扣除政策，实际应纳税所得额调整为600万元。假设该企业符合小型微利企业条件，2025年度可享受的税收优惠是（）。A.免征企业所得税B.减按20%的税率征收企业所得税C.减按12.5%的税率征收企业所得税D.减按50%的税率征收企业所得税2.个人通过公益性社会组织向贫困地区的教育项目捐赠，在计算应纳税所得额时，允许税前扣除的比例是（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.捐赠额的60%3.某居民企业2025年度在A国取得股息收入100万元，A国税率为20%，该企业已在A国纳税20万元。假设我国与A国签订税收协定，股息收入税率为10%，则该企业应在我国补缴的企业所得税是（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元4.企业通过债务重组获得的收益，若符合特定条件，应如何处理税务处理（）。A.立即确认所得并缴纳企业所得税B.暂不确认所得，5年内分期缴纳企业所得税C.暂不确认所得，待债务重组完成后再确认所得D.暂不确认所得，但需在财务报表中披露5.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该收入在企业所得税前应如何处理（）。A.全额免税B.减半征收企业所得税C.按规定税率征收企业所得税D.不予免税也不征税6.个体工商户的业主自行经营所得，其税前扣除项目不包括（）。A.工资支出B.招待费支出C.缴纳的社保费用D.车辆购置税7.某外籍个人在中国境内工作满90天，取得工资收入100万元，假设其居住国税率为30%，且两国签订税收协定，工资收入税率为20%，则该个人应在我国缴纳的个人所得税是（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元8.企业资产损失税前扣除的时限要求是（）。A.发生当期直接扣除B.发生后3年内扣除C.发生后5年内扣除D.发生后无限期结转9.某企业通过重组方式将一处房产转让给关联方，转让收益应如何处理（）。A.立即确认所得并缴纳企业所得税B.暂不确认所得，3年内分期缴纳企业所得税C.暂不确认所得，待重组完成后再确认所得D.暂不确认所得，但需在财务报表中披露10.个人购买家庭第二套改善性住房，其贷款利息的税前扣除标准是（）。A.每月1000元B.每月1500元C.每月2000元D.每月2500元二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）1.以下哪些情形下，企业可享受研发费用加计扣除政策（）。A.企业自行研发新技术B.企业委托外部机构研发C.企业引进国外技术并进行消化吸收再创新D.企业购买专利技术2.个人取得的哪些收入属于综合所得（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得3.企业重组过程中，以下哪些情形可适用特殊性税务处理（）。A.企业合并B.企业分立C.企业股权收购D.企业资产收购4.以下哪些支出可在个人所得税前扣除（）。A.缴纳的社保费用B.职业教育支出C.购买商业保险的支出D.自住住房贷款利息5.居民企业从关联方取得的不合理定价的资产转让收益，税务机关可采取哪些措施（）。A.调整应纳税所得额B.核定征收企业所得税C.要求企业提供同期资料D.处以罚款三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业通过公益性社会组织向扶贫项目的捐赠，最高可按当年应纳税所得额的30%扣除。（）2.个人购买首套住房的贷款利息，可全额在个人所得税前扣除。（）3.企业固定资产的折旧年限，可由企业自行确定，无需符合税法规定。（）4.外籍个人在中国境内居住不满1年的，其工资薪金所得均需在我国纳税。（）5.企业重组过程中，若符合特定条件，可暂不确认所得，待重组完成后再纳税。（）6.个体工商户的业主自行经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）7.企业资产损失税前扣除时，需提供详细证明材料，经税务机关审核后才能扣除。（）8.个人通过公益性社会组织向教育项目的捐赠，最高可按应纳税所得额的60%扣除。（）9.企业通过债务重组获得的收益，若符合特定条件，可暂不确认所得，待重组完成后再纳税。（）10.居民企业从关联方取得的不合理定价的资产转让收益，税务机关可调整其应纳税所得额。（）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述企业研发费用加计扣除政策的主要内容及其适用条件。2.个人综合所得的计税依据如何确定？并列出主要扣除项目。3.企业重组特殊性税务处理的适用条件有哪些？五、计算题（共2题，每题10分，计20分）1.某企业2025年度取得应纳税所得额800万元，适用企业所得税税率25%。由于享受研发费用加计扣除政策，实际应纳税所得额调整为600万元。假设该企业符合小型微利企业条件，2025年度可享受的税收优惠是减按12.5%的税率征收企业所得税。计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度取得工资薪金所得50万元，劳务报酬所得20万元，稿酬所得10万元，财产租赁所得5万元。假设其专项扣除为12万元，专项附加扣除为8万元。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。六、综合题（共2题，每题15分，计30分）1.某企业通过债务重组获得关联方提供的设备，原值1000万元，公允价值800万元，已计提折旧200万元。假设该企业符合债务重组特殊性税务处理条件，计算该企业应确认的应纳税所得额及税务处理方法。2.某个人通过公益性社会组织向贫困地区的教育项目捐赠20万元，其居住国税率为30%，且两国签订税收协定，捐赠收入税率为10%。假设该个人2025年度应纳税所得额为100万元，计算该个人在我国及居住国可享受的税收优惠及实际应纳税额。答案及解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为600万元，符合前述条件，实际税负为12.5%。2.C解析：个人通过公益性社会组织向贫困地区的教育项目捐赠，最高可按应纳税所得额的100%扣除。3.B解析：根据税收协定，该企业应在我国补缴的税额为100万元×（10%-20%）=5万元。4.C解析：符合特定条件的企业重组，可暂不确认所得，待重组完成后再确认所得。5.A解析：国债利息收入属于免税收入，全额免税。6.A解析：个体工商户业主的工资支出不得在税前扣除，但可扣除其他合理支出。7.C解析：根据税收协定，该个人应在我国缴纳的个人所得税为100万元×（20%-30%）=20万元。8.C解析：企业资产损失税前扣除需在发生后的5年内结转。9.C解析：符合特定条件的企业重组，可暂不确认所得，待重组完成后再确认所得。10.C解析：个人购买家庭第二套改善性住房的贷款利息，每月可扣除2000元。二、多项选择题1.A、B、C解析：企业自行研发、委托外部研发、引进技术消化吸收再创新均可享受加计扣除政策，购买专利技术不可享受。2.A、B、C、D解析：工资薪金、劳务报酬、稿酬、财产租赁所得均属于综合所得。3.A、B、C、D解析：企业合并、分立、股权收购、资产收购均可适用特殊性税务处理。4.A、B、D解析：社保费用、职业教育支出、自住住房贷款利息可在个人所得税前扣除，购买商业保险支出不可扣除。5.A、C解析：税务机关可调整应纳税所得额并要求企业提供同期资料，但通常不直接核定征收或罚款。三、判断题1.×解析：最高可按当年应纳税所得额的30%扣除，但实际扣除比例由捐赠额与应纳税所得额的孰低原则决定。2.×解析：首套住房贷款利息可按每月1000元的标准扣除，而非全额扣除。3.×解析：固定资产折旧年限需符合税法规定，企业不可自行确定。4.×解析：根据税收协定，部分外籍个人可享受税收优惠。5.√解析：符合特定条件的企业重组可暂不确认所得，待重组完成后再纳税。6.√解析：个体工商户业主自行经营所得适用5%~35%的超额累进税率。7.√解析：资产损失税前扣除需提供详细证明材料，经税务机关审核后才能扣除。8.×解析：最高可按应纳税所得额的30%扣除，而非60%。9.√解析：符合特定条件的债务重组可暂不确认所得，待重组完成后再纳税。10.√解析：税务机关可调整关联交易的不合理定价收益。四、简答题1.研发费用加计扣除政策的主要内容及其适用条件-主要内容：企业研发费用在实际发生额的基础上，按一定比例加计扣除。-适用条件：企业需自行研发或委托外部研发，且研发项目符合国家规定目录。2.个人综合所得的计税依据及主要扣除项目-计税依据：工资薪金、劳务报酬、稿酬、财产租赁所得之和，减除专项扣除、专项附加扣除等。-主要扣除项目：社保费用、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等。3.企业重组特殊性税务处理的适用条件-企业合并、分立、股权收购、资产收购等；-符合税收协定；-重组交易符合规定比例和时间要求。五、计算题1.企业2025年度实际应缴纳的企业所得税-应纳税所得额：600万元-小型微利企业税率：12.5%-实际应纳税额：600万元×12.5%=75万元2.个人2025年度应缴纳的个人所得税-工资薪金所得：50万元×3%=1.5万元-劳务报酬所得：20万元×40%=8万元-稿酬所得：10万元×70%=7万元-财产租赁所得：5万元×10%=0.5万元-综合所得应纳税所得额：50+20+10+5-12-8-7-0.5=56万元-应纳税额：56万元×20%=11.2万元六、综合题1.企业债务重组应纳税所得额计