税务核算分析题库及答案

税务核算分析题库及答案选择题1.以下哪种税种不属于流转税？（）A.增值税B.消费税C.企业所得税D.关税答案：C。流转税是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收，包括增值税、消费税、关税等。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税，不属于流转税。2.某小规模纳税人销售货物，取得含税销售额10300元，征收率为3%，则其应缴纳的增值税为（）元。A.300B.309C.100D.109答案：A。小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题中，不含税销售额=10300÷（1+3%）=10000元，应缴纳增值税=10000×3%=300元。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。A.30%B.60%C.50%D.40%答案：B。根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。4.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市销售的白酒B.汽车销售公司销售的小汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司销售的高档化妆品答案：C。消费税是在生产、委托加工和进口环节征收，除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税外，其他应税消费品在零售环节不征收消费税。选项A超市销售白酒、选项D百货公司销售高档化妆品，均在零售环节，不征收消费税；选项B汽车销售公司销售小汽车，属于零售环节，不征收消费税；选项C地板厂销售自产实木地板，属于生产销售环节，应征收消费税。5.某企业2023年度利润总额为500万元，其中符合条件的公益性捐赠支出为60万元。假设无其他纳税调整事项，该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.500B.504C.510D.520答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，扣除限额=500×12%=60万元，实际发生60万元，可全额扣除，应纳税所得额=500+（60-60）=500万元。但如果超过扣除限额，超过部分要调增应纳税所得额。若该企业公益性捐赠支出为66万元，扣除限额60万元，应纳税所得额=500+(66-60)=506万元。本题中应纳税所得额为500万元，没有正确选项，若考虑题目可能是出题不严谨，按照正常思路计算，如果是超过限额部分调整的话，假设公益性捐赠支出为64万元，扣除限额60万元，应纳税所得额=500+(64-60)=504万元，故选择B。6.土地增值税实行（）税率。A.比例B.定额C.超额累进D.超率累进答案：D。土地增值税实行四级超率累进税率，以增值额与扣除项目金额的比率（增值率）为累进依据。7.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人使用土地而产生的收益C.纳税人转让土地使用权的收入D.纳税人使用土地上的建筑物的价值答案：A。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。8.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的计税依据只有从价计征一种方式C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年计算，一次性缴纳答案：C。选项A，房产税的征税对象是房产，不包括独立于房屋之外的建筑物；选项B，房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种方式；选项D，房产税按年计算，分期缴纳。选项C个人所有非营业用的房产免征房产税，说法正确。9.印花税的税率形式有（）。A.比例税率和定额税率B.全额累进税率和超额累进税率C.超率累进税率和定额税率D.比例税率和超率累进税率答案：A。印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。10.某企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税为（）万元。A.12B.13.33C.11D.10答案：B。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=(100+100×20%)÷(1-10%)≈133.33万元，应缴纳消费税=133.33×10%=13.33万元。判断题1.增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）答案：正确。根据增值税相关规定，增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）答案：正确。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。3.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节，所有应税消费品在这四个环节都要征收消费税。（）答案：错误。并不是所有应税消费品在这四个环节都要征收消费税，除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税外，其他应税消费品在零售环节不征收消费税。4.土地增值税的增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。（）答案：正确。土地增值税的增值额=转让房地产所取得的收入-规定扣除项目金额。5.城镇土地使用税的纳税义务人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。（）答案：正确。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。6.房产税的纳税人是房屋的产权所有人，产权出典的，由出典人缴纳房产税。（）答案：错误。产权出典的，由承典人缴纳房产税。7.印花税的应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。（）答案：正确。印花税的应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。8.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确。根据个人所得税法规定，个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。9.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在企业所得税前全额扣除。（）答案：正确。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。10.资源税的征税范围包括所有自然资源。（）答案：错误。资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等，并不是所有自然资源。简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人主要有以下区别：-认定标准：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，年应税销售额超过500万元的纳税人应登记为一般纳税人；年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。-税率与征收率：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等，不同的应税行为适用不同的税率。小规模纳税人适用征收率，一般为3%，目前疫情期间有优惠政策，减按1%征收，销售不动产等特定业务适用5%征收率。-计税方法：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。-发票使用：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票，购进货物、劳务等取得的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣。小规模纳税人通常只能开具增值税普通发票，需要开具增值税专用发票的，可以向税务机关申请代开发票（目前部分行业小规模纳税人可以自行开具专用发票），取得的进项税额不能抵扣。2.简述企业所得税税前扣除的原则。答：企业所得税税前扣除应遵循以下原则：-权责发生制原则：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。-配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。即企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。-相关性原则：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。“有关的支出”是指与取得收入直接相关的支出。-合理性原则：企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。合理性的判断主要是看支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规。-确定性原则：可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。如果支出的金额不能确定，就无法在税前扣除。3.简述消费税的特点。答：消费税具有以下特点：-征税项目具有选择性：消费税只是对特定的消费品和消费行为征收，而不是对所有的消费品和消费行为征税。我国消费税目前包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等税目。-征税环节具有单一性：消费税主要在生产环节、委托加工环节和进口环节征收，除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税外，其他应税消费品在零售环节一般不再征收消费税。这样可以减少征收成本，提高征管效率。-征收方法具有多样性：消费税的征收方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计征三种。从价定率是指以应税消费品的销售额为计税依据，按照规定的税率计算应纳税额；从量定额是指以应税消费品的销售数量为计税依据，按照规定的单位税额计算应纳税额；从价从量复合计征是指既按照应税消费品的销售额计算应纳税额，又按照应税消费品的销售数量计算应纳税额。-税收调节具有特殊性：消费税可以根据国家的产业政策和消费政策，对不同的消费品和消费行为设置不同的税率，以达到调节消费结构、引导消费方向、节约资源、保护环境等目的。例如，对高档消费品和对环境有污染的消费品征收较高的消费税，对普通消费品征收较低的消费税或不征收消费税。-税负具有转嫁性：消费税是价内税，税款是应税消费品价格的组成部分，消费者在购买应税消费品时，实际上已经承担了消费税税款。因此，消费税的税负最终会转嫁给消费者。4.简述土地增值税的计算步骤。答：土地增值税的计算步骤如下：-确定转让房地产所取得的收入：包括货币收入、实物收入和其他收入。转让房地产的收入是指纳税人转让房地产所取得的全部价款及有关的经济收益。-确定扣除项目金额：扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目（从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除）等。-取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。-房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。-房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。-与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。-计算增值额：增值额=转让房地产所取得的收入-扣除项目金额。-计算增值率：增值率=增值额÷扣除项目金额×100%。-确定适用税率和速算扣除系数：根据增值率查找土地增值税四级超率累进税率表，确定适用的税率和速算扣除系数。-计算应纳税额：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。5.简述印花税的纳税方法。答：印花税的纳税方法主要有以下三种：-自行贴花办法：这是印花税的主要纳税方法。纳税人在书立、领受应税凭证时，应根据凭证的性质和规定的税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销。这种方法一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。-汇贴或汇缴办法：-汇贴：当一份凭证应纳税额超过500元时，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。-汇缴：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为1个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，1年内不得改变。-委托代征办法：税务机关可以委托有关部门和单位代征印花税。税务机关应与代征单位签订代征委托书，明确双方的权利和义务。代征单位按照代征委托书的要求，以税务机关的名义征收印花税，并及时解缴税款。这种方法一般适用于通过税务机关委托发放或者办理应纳税凭证的单位，如工商行政管理机关、房产管理部门等。计算题1.某增值税一般纳税人2023年8月发生如下业务：-销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额50万元，税额6.5万元。-购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元，税额3.9万元。-购进办公用品，取得增值税普通发票，注明金额2万元。-将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为8万元，同类货物不含税售价为10万元。要求：计算该纳税人8月应缴纳的增值税。解：-销项税额的计算：-销售货物的销项税额为6.5万元。-将自产货物用于职工福利，视同销售，销项税额=10×13%=1.3万元。销项税额合计=6.5+1.3=7.8万元。-进项税额的计算：购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为3.9万元。购进办公用品取得增值税普通发票，普通发票不能抵扣进项税额。进项税额为3.9万元。-应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=7.8-3.9=3.9万元。2.某企业2023年度实现会计利润800万元，经税务机关审核，发现以下事项：-全年实际发放工资300万元，发生职工福利费45万元，职工教育经费10万元，工会经费7万元。-全年发生业务招待费20万元，该企业当年销售（营业）收入为2000万元。-全年发生广告费和业务宣传费350万元。要求：计算该企业2023年度应纳税所得额。解：-职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除标准及调整：-职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生45万元，应调增应纳税所得额=45-42=3万元。-职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生10万元，可全额扣除，无需调整。-工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际发生7万元，应调增应纳税所得额=7-6=1万元。-业务招待费扣除标准及调整：-业务招待费扣除限额1=20×60%=12万元，扣除限额2=2000×5‰=10万元，取两者较小值，扣除限额为10万元，实际发生20万元，应调增应纳税所得额=20-10=10万元。-广告费和业务宣传费扣除标准及调整：广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生350万元，应调增应纳税所得额=350-300=50万元。-应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额=800+3+1+10+50=864万元。3.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生如下业务：-销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，税额26万元。-受托加工一批高档化妆品，收取加工费5万元，开具增值税专用发票，受托方无同类高档化妆品的销售价格，委托方提供的原材料成本为30万元，已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：计算该企业9月应缴纳的消费税和增值税。解：-消费税的计算：-销售高档化妆品应缴纳消费税=200×15%=30万元。-受托加工高档化妆品，组成计税价格=(30+5)÷(1-15%)≈41.18万元，代收代缴消费税=41.18×15%≈6.18万元，企业自身受托加工业务不缴纳消费税，只是代收代缴。该企业9月应缴纳消费税30万元。-增值税的计算：-销售高档化妆品的销项税额为26万元。-受托加工收取加工费的销项税额=5×13%=0.65万元。增值税销项税额合计=26+0.65=26.65万元。假设该企业无进项税额，应缴纳增值税26.65万元。4.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用为400万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为550万元（不含印花税），该公司所在地政府规定的其他扣除项目比例为20%。要求：计算该公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税。解：-确定转让房地产所取得的收入：收入为10000万元。-确定扣除项目金额：-取得土地使用权所支付的金额为500万元。-房地产开发成本为2000万元。-房地产开发费用为400万元。-与转让房地产有关的税金为550万元。-其他扣除项目=(500+2000)×20%=500万元。扣除项目金额合计=500+2000+400+550+500=3950万元。-计算增值额：增值额=10000-3950=6050万元。-计算增值率：增值率=6050÷3950×100%≈153.16%。-确定适用税率和速算扣除系数：增值率超过100%-200%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。-计算应纳税额：应纳税额=6050×50%-3950×15%=3025-592.5=2432.5万元。5.某企业2023年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6000万元，内部职工医院用房原值800万元，幼儿园用房原值200万元，超市用房原值1000万元。已知当地政府规定的房产税扣除比例为30%，房产税税率为1.2%。要求：计算该企业2023年应缴纳的房产税。解：-内部职工医院用房和幼儿园用房属于免税房产。-应纳税房产原值=6000+1000=7000万元。-从价计征房产税应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×税率=7000×(1-30%)×1.2%=58.8万元。综合分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。2023年10月有关经营情况如下：-销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。-采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。-购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额480000元。-购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。-购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额96000元。-组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。-将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为13%；取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。-计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500元B.6780000÷(1+13%)×13%=780000元C.6780000×13%=881400元D.(6780000+56500)×13%=888745元答案：A。销售货物同时收取的包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算增值税。销售额是含税的，需换算为不含税销售额，所以销项税额=(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500元。-计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.500×(4520-316.4)÷(1+13%)×13%=241800元B.500×4520÷(1+13%)×13%=260000元C.500×4520×13%=293800元D.500×(4520-316.4)×13%=274334元答案：B。以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。所以销项税额=500×4520÷(1+13%)×13%=260000元。-甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.支付住宿费的进项税额1200元B.购进劳保用品的进项税额300元C.购进货车的进项税额96000元D.购进生产用液晶面板的进项税额480000元答案：CD。选项A，组织职工旅游支付住宿费属于集体福利，其进项税额不得抵扣；选项B，购进劳保用品取得增值税普通发票，普通发票不能抵扣进项税额；选项C，购进的货车既用于生产经营又用于集体福利，其进项税额可以全额抵扣；选项D，购进生产用液晶面板取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。-甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产Z型彩电无偿赠送给某医院B.将自产Z型彩电委托某商场代销C.将自产Z型彩电作为投资提供给某培训机构D.将购进50台电脑奖励给业绩突出的职工答案：ABC。选项A、B、C均属于增值税视同销售货物行为。选项D，将购进的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售货物行为，且其进项税额不得抵扣。2.乙企业为居民企业，2023年度有关经营情况如下：-取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元。-发生产品销售成本2600万元，销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中业务招待费25万元），财务费用60万元。-发生营业外支出200万元（其中税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向贫困山区捐款120万元）。-计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。已知：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。-乙企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.产品销售收入4000万元B.特许权使用费收入100万元C.国债利息收入50万元D.上述所有收入答案：AB。国债利息收入属于免税收