中级财务会计试卷及答案

中级财务会计试卷及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2023年12月31日库存A材料的账面成本为100万元，市场售价为90万元，A材料专门用于生产B产品。假设生产1件B产品需要消耗1单位A材料，将A材料加工成B产品尚需发生加工成本20万元，B产品的市场售价为110万元（不含增值税），销售B产品预计将发生销售费用及相关税费5万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.85B.90C.100D.1102.2023年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。乙公司2023年实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。不考虑其他因素，甲公司2023年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3300C.3360D.36003.2023年7月1日，甲公司与客户签订一项为期3年的服务合同，合同总价款为360万元（不含税）。甲公司按照履约进度确认收入，履约进度按照已发提供本占预计总成本的比例确定。截至2023年末，甲公司实际发提供本60万元，预计还将发提供本180万元。2023年甲公司应确认的收入为（）万元。A.60B.90C.120D.1804.2023年12月31日，甲公司对一项固定资产进行减值测试。该固定资产账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为5年。公允价值减去处置费用后的净额为500万元，未来现金流量现值为550万元。不考虑其他因素，2023年末该固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.200B.250C.300D.3505.甲公司2023年1月1日购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年末付息，到期还本。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）。实际支付价款1030万元（含交易费用10万元），实际利率为4%。2023年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。不考虑其他因素，甲公司2023年因持有该债券应确认的投资收益为（）万元。A.40B.41.2C.50D.51.56.甲公司适用的企业所得税税率为25%。2023年利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费30万元。不考虑其他因素，甲公司2023年应交所得税为（）万元。A.245B.250C.255D.2607.2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项租赁合同，租入一台设备，租赁期为5年，每年末支付租金200万元，租赁内含利率为6%。已知（P/A,6%,5）=4.2124，设备公允价值为850万元。甲公司作为承租人，租赁期开始日应确认的使用权资产金额为（）万元。A.800B.842.48C.850D.10008.甲公司2023年1月1日为建造厂房借入专门借款1000万元，年利率6%，期限3年。2023年1月1日开工建设，当日支付工程款500万元；7月1日支付工程款300万元。闲置资金用于短期投资，月收益率0.2%。2023年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.30B.27.6C.24D.21.69.2023年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元（与账面价值相同），甲公司支付对价为1300万元。2023年乙公司实现净利润200万元，无其他所有者权益变动。2023年末甲公司编制合并报表时，应确认的商誉金额为（）万元。A.100B.140C.200D.24010.甲公司2023年12月因未决诉讼确认预计负债100万元，税法规定该诉讼损失在实际发生时准予税前扣除。2023年甲公司实现利润总额500万元，适用所得税税率25%。不考虑其他因素，2023年甲公司递延所得税资产发生额为（）万元。A.0B.25C.50D.10011.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A.为职工缴纳的医疗保险费B.因解除劳动关系给予的补偿C.为职工发放的防暑降温费D.为职工代垫的水电费12.甲公司2023年1月1日发行5年期公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年末付息，到期还本。实际发行价格为1050万元，实际利率为4%。2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1050B.1042C.1030D.100013.下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.仓储费用（非生产过程中）C.进口关税D.已验收入库后发生的仓储费用14.甲公司2023年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为20万元。税法规定，坏账损失在实际发生时准予税前扣除。甲公司适用所得税税率25%，则2023年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A.0B.5C.20D.12515.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，商品控制权转移B.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应按履约进度确认收入C.销售商品涉及现金折扣的，应按扣除现金折扣后的金额确认收入D.附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时确认收入，同时确认预计负债二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额D.进口环节支付的关税2.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益增加D.被投资单位提取盈余公积3.下列各项中，属于收入确认五步法模型的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务4.下列资产中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到预定用途的无形资产C.商誉D.固定资产5.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以收取合同现金流量为目标的金融资产应分类为以摊余成本计量的金融资产B.既以收取合同现金流量又以出售为目标的金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.交易性金融资产持有期间的公允价值变动应计入当期损益D.其他权益工具投资的公允价值变动应计入其他综合收益6.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础7.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应确认使用权资产和租赁负债B.出租人融资租赁的应收融资租赁款应按公允价值计量C.短期租赁（租赁期不超过12个月）承租人可选择简化处理D.低价值资产租赁（单项资产全新时价值较低）承租人可选择简化处理8.下列各项中，属于借款费用资本化条件的有（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始D.资产购建活动发生非正常中断且中断时间连续超过3个月9.下列各项中，属于合并财务报表编制原则的有（）。A.以个别财务报表为基础编制B.一体性原则C.重要性原则D.谨慎性原则10.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有负债不满足负债确认条件，不需要在财务报表中确认B.或有资产只有在基本确定能够收到时才能确认为资产C.预计负债应按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生予以证实三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.采用先进先出法核算存货成本时，在物价持续上涨的情况下，会高估当期利润和期末存货价值。（）2.企业合并形成的长期股权投资，无论同一控制还是非同一控制，均应按照合并日被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为初始投资成本。（）3.客户虽然有额外购买商品的选择权，但该选择权并未向客户提供重大权利的，企业不应将其视为单项履约义务。（）4.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。（）5.交易性金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。（）6.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）7.租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。（）8.专门借款的利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（）9.合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。（）10.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。（）四、计算分析题（本类题共4小题，第1、2小题各8分，第3、4小题各9分，共34分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2023年12月31日，甲公司库存B产品的账面成本为500万元，数量为100件，单位成本为5万元。2023年12月31日，B产品的市场销售价格为每件4.8万元（不含增值税），预计销售每件B产品将发生销售费用及相关税费0.2万元。甲公司无签订销售合同的B产品。要求：计算2023年12月31日B产品应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。2.甲公司2023年1月1日以银行存款2000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元（与账面价值相同）。2023年丙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元（可转损益），宣告分派现金股利300万元。要求：编制甲公司2023年与该长期股权投资相关的会计分录。3.甲公司2023年1月1日与客户签订一项大型设备建造合同，合同总价款为1200万元（不含税），预计总成本为800万元。合同约定，客户于合同签订日支付20%预付款，其余款项在设备验收合格时支付。甲公司按照履约进度确认收入，履约进度按累计实际发提供本占预计总成本的比例确定。2023年实际发提供本300万元，预计还将发提供本500万元；2024年实际发提供本500万元（累计发生800万元），设备于2024年末验收合格。要求：计算甲公司2023年、2024年应确认的收入和成本，并编制2023年相关会计分录（不考虑增值税）。4.甲公司2021年12月31日购入一台管理用设备，原价为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，公允价值减去处置费用后的净额为400万元，预计未来现金流量现值为450万元。减值后，预计剩余使用年限为2年，预计净残值为0，仍采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算2023年末该设备的账面价值、可收回金额及应计提的减值准备；（2）计算2024年该设备应计提的折旧额。五、综合题（本类题共2小题，每小题13分，共26分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2023年利润总额为2000万元，相关资料如下：（1）2023年1月1日购入一项交易性金融资产，取得成本为100万元，2023年12月31日公允价值为150万元；（2）2023年计提产品质量保证费用50万元，实际发生30万元；（3）2023年发生广告费支出300万元，当年销售收入为2000万元，税法规定广告费扣除限额为销售收入的15%（300万元）；（4）2023年因违反环保法规被罚款20万元。要求：（1）计算2023年应纳税所得额；（2）计算2023年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（3）计算2023年所得税费用；（4）编制确认所得税费用的会计分录。2.甲公司2023年1月1日以银行存款4000万元取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值相同），其中股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。2023年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利400万元，无其他所有者权益变动。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。要求：（1）计算购买日合并报表中应确认的商誉；（2）编制2023年末合并报表中对乙公司长期股权投资的调整分录；（3）编制2023年末合并报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录；（4）编制2023年末合并报表中投资收益与子公司利润分配的抵消分录。答案一、单项选择题1.A解析：A材料的可变现净值=B产品的估计售价至完工估计将要发生的成本估计销售费用及相关税费=110205=85（万元）。2.C解析：初始投资成本3000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3600万元（12000×30%），需调整长期股权投资账面价值至3600万元；年末账面价值=3600+（1000+200）×30%=3600+360=3960？（原题可能数据有误，正确应为初始投资成本3000万元，乙公司可辨认净资产公允价值12000万元，30%份额为3600万元，故调整长期股权投资初始成本至3600万元；当年净利润1000万元，其他综合收益200万元，故年末账面价值=3600+（1000×30%+200×30%）=3600+360=3960万元。但原题选项无此答案，可能题目中乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，则30%份额为3000万元，无需调整，年末账面价值=3000+（1000+200）×30%=3360万元，对应选项C。）3.B解析：履约进度=60/(60+180)=25%，2023年确认收入=360×25%=90（万元）。4.B解析：账面价值=1000200=800（万元），可收回金额为公允价值减处置费用500万元与未来现金流量现值550万元的较高者550万元，应计提减值准备=800550=250（万元）。5.B解析：投资收益=期初摊余成本×实际利率=1030×4%=41.2（万元）。6.C解析：应纳税所得额=100020+10+30=1020（万元），应交所得税=1020×25%=255（万元）。7.B解析：使用权资产=租赁付款额现值=200×4.2124=842.48（万元）。8.D解析：资本化期间为112月，专门借款利息=1000×6%=60（万元）；闲置资金收益=（1000500）×0.2%×6+（1000500300）×0.2%×6=500×0.2%×6+200×0.2%×6=6+2.4=8.4（万元）；资本化金额=608.4=51.6？（原题可能数据错误，正确应为：1月1日支付500万元，剩余500万元闲置6个月（16月）；7月1日支付300万元，剩余200万元闲置6个月（712月）。闲置收益=500×0.2%×6+200×0.2%×6=6+2.4=8.4万元；资本化金额=1000×6%8.4=608.4=51.6万元，但选项无此答案，可能题目中专门借款为1000万元，年利率6%，则半年利息为30万元，可能题目资本化期间为2023年，正确计算应为：专门借款利息=1000×6%=60万元；闲置资金收益=500×0.2%×6（16月）+200×0.2%×6（712月）=6+2.4=8.4万元；资本化金额=608.4=51.6万元，但选项D为21.6，可能题目中专门借款为500万元？需核对原题。假设题目正确，可能选项D为正确，可能计算错误。）9.A解析：商誉=合并成本1300被购买方可辨认净资产公允价值份额1500×80%=13001200=100（万元）。10.B解析：预计负债账面价值100万元，计税基础=账面价值未来可税前扣除金额=100100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25（万元）。11.D解析：代垫水电费属于其他应收款，不属于职工薪酬。12.B解析：2023年利息费用=1050×4%=42（万元），应付利息=1000×5%=50（万元），摊余成本=1050+（4250）=1042（万元）。13.C解析：进口关税计入存货成本，其他选项不计入。14.B解析：应收账款账面价值=50020=480（万元），计税基础=500万元，可抵扣暂时性差异=20万元，递延所得税资产=20×25%=5（万元）。15.C解析：现金折扣应按扣除前金额确认收入，实际发生时计入财务费用。二、多项选择题1.ABD解析：增值税进项税额可抵扣，不计入存货成本。2.ABC解析：被投资单位提取盈余公积不影响所有者权益总额，不调整长期股权投资账面价值。3.ABCD解析：收入确认五步法包括识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、履行履约义务时确认收入。4.ABC解析：商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到预定用途的无形资产至少每年末减值测试。5.BCD解析：仅以收取合同现金流量为目标且合同现金流量特征符合基本借贷安排的，才分类为摊余成本计量的金融资产。6.AD解析：资产账面价值＞计税基础（应纳税差异），负债账面价值＜计税基础（应纳税差异）。7.ACD解析：出租人融资租赁的应收融资租赁款按租赁投资净额计量。8.ABC解析：非正常中断超过3个月应暂停资本化。9.ABC解析：合并报表编制原则包括以个别报表为基础、一体性、重要性原则。10.ABCD解析：全选。三、判断题1.√2.×（同一控制按账面价值份额）3.√4.√5.×（计入公允价值变动损益）6.√7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）B产品可变现净值=（4.80.2）×100=460（万元）；（2）成本为500万元，可变现净值460万元，应计提存货跌价准备=500460=40（万元）；（3）会计分录：借：资产减值损失40贷：存货跌价准备402.（1）2023年1月1日投资：借：长期股权投资——投资成本2100（7000×30%）贷：银行存款2000营业外收入100（2）确认投资收益：1000×30%=300（万元）借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益300（3）确认其他综合收益：200×30%=60（万元）借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60（4）确认现金股利：300×30%=90（万元）借：应收股利90贷：长期股权投资——损益调整903.（1）2023年履约进度=300/(300+500)=37.5%；2023年确认收入=1200×37.5%=450（万元）；确认成本=800×37.5%=300（万元）；（2）2024年履约进度=800/800=100%；2024年确认收入=1200450=750（万元）；确认成本=800300=500（万元）；（3）2023年会计分录：借：合同履约成本300贷：银行存款等300借：主营业务成本300贷：合同履约成本300借：合同资产450贷：主营业务收入4504.（1）2023年末账面价值