国家税收自考真题及答案

国家税收自考练习题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内）1.税收区别于其他财政收入形式的最基本特征是（）A.固定性B.无偿性C.强制性D.自愿性2.下列税率形式中，能够体现“所得多者多征，所得少者少征”税收公平原则的是（）A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率3.我国现行增值税的类型是（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.流通型增值税4.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额5万元，上期留抵税额2万元。该企业当月应缴纳增值税（）A.8万元B.10万元C.13万元D.15万元5.根据企业所得税法律制度规定，下列收入中属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.财政拨款C.股权转让收入D.接受捐赠收入6.居民个人取得的下列所得中，按年计算个人所得税的是（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得7.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）A.关税B.消费税C.增值税D.房产税8.某卷烟厂2023年6月销售乙类卷烟100标准箱，每标准条（200支）调拨价格为50元（不含增值税）。已知乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，每标准箱250条。该企业当月应缴纳消费税（）A.45万元B.48万元C.51万元D.54万元9.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的重新评估增值D.房地产的有偿转让10.根据城镇土地使用税法律制度规定，下列土地中免征城镇土地使用税的是（）A.企业办公用地B.公园内附设的照相馆用地C.宗教寺庙自用土地D.物流企业的仓储用地11.下列关于税收法律关系表述中，错误的是（）A.税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体B.税收法律关系的客体是税款C.税收法律关系的内容是权利与义务D.税收法律关系具有单方面的权利义务性质12.某企业2022年度利润总额为500万元，其中符合条件的公益性捐赠支出60万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。该企业2022年应缴纳企业所得税（）A.125万元B.128万元C.130万元D.135万元13.下列个人所得中，适用20%比例税率的是（）A.综合所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.全年一次性奖金14.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的是（）A.可以自行开具增值税专用发票B.适用税率为13%、9%、6%C.年应税销售额超过500万元必须登记为一般纳税人D.进项税额可以从销项税额中抵扣15.下列税种中，属于财产税的是（）A.增值税B.车船税C.城市维护建设税D.印花税16.某公司2023年7月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳增值税（）A.13万元B.14.3万元C.15.6万元D.16.9万元17.根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，向税务机关办理税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日18.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.进口应税消费品的，为支付货款的当天19.某作家2023年8月取得稿酬收入30000元（未扣除增值税）。已知稿酬所得预扣预缴时减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，预扣率为20%。该作家当月稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）A.3360元B.4200元C.5040元D.6720元20.下列关于税收筹划的表述中，正确的是（）A.税收筹划等同于避税B.税收筹划以违反税法为前提C.税收筹划应在纳税义务发生前进行D.税收筹划的目标是绝对减少税负二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分）21.税收的形式特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.灵活性22.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东E.将自产货物用于连续生产23.企业所得税的税前扣除项目中，限额扣除的有（）A.职工福利费B.工会经费C.业务招待费D.广告费和业务宣传费E.合理的工资薪金支出24.个人所得税专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人25.下列税种中，属于流转税的有（）A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税E.土地增值税26.下列关于房产税的表述中，正确的有（）A.房产税的征税对象是房产B.自用房产的计税依据是房产原值C.出租房产的计税依据是租金收入D.房产税按年征收、分期缴纳E.个人所有非营业用房产免征房产税27.税收征管法规定的税款征收方式包括（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.代扣代缴28.下列关于资源税的表述中，正确的有（）A.资源税的征税对象是应税自然资源B.资源税实行从价计征或从量计征C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.资源税的纳税环节为生产销售或自用环节E.进口应税资源不征收资源税29.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）A.依照法律规定可以不设置账簿的B.虽设置账簿但账目混乱难以查账的C.擅自销毁账簿的D.发生纳税义务未按规定期限办理纳税申报的E.纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由的30.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）A.车辆购置税实行一次性征收B.计税依据为应税车辆的计税价格C.税率为10%D.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日E.免税车辆转让后需重新申报纳税三、简答题（本大题共5小题，每小题6分，共30分）31.简述税收的财政职能及其特点。32.比较超额累进税率与全额累进税率的区别。33.简述增值税进项税额不得抵扣的情形。34.企业所得税税前扣除应遵循哪些原则？35.个人所得税专项附加扣除的主要内容有哪些？四、计算题（本大题共3小题，第36题8分，第37题8分，第38题6分，共24分）36.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：（1）销售自产服装取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）购进布料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；（3）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；（4）将自产服装一批无偿赠送给某学校，该批服装的成本为20万元，同类服装不含税售价为30万元；（5）上期留抵增值税税额为5万元。要求：计算该企业2023年9月应缴纳的增值税税额。37.某居民企业2022年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元；（2）发生产品销售成本2800万元；（3）发生销售费用800万元（其中广告费600万元）；（4）发生管理费用500万元（其中业务招待费30万元）；（5）发生财务费用100万元；（6）取得国债利息收入20万元；（7）营业外收入50万元，营业外支出30万元（其中税收滞纳金5万元）；（8）已预缴企业所得税100万元。已知：企业所得税税率为25%，广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为发生额的60%且不超过销售收入的5‰。要求：计算该企业2022年度应补缴的企业所得税税额。38.中国居民张某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入15000元，每月“三险一金”专项扣除2500元；（2）取得劳务报酬收入30000元；（3）取得稿酬收入20000元；（4）取得特许权使用费收入10000元；（5）专项附加扣除包括：子女教育1000元/月、住房贷款利息1000元/月，无其他扣除。要求：计算张某2023年度综合所得应缴纳的个人所得税税额（综合所得年减除费用6万元）。五、论述题（本大题共1小题，6分）39.论述税收公平原则的内涵及其在我国现行税制中的体现。答案及解析一、单项选择题1.B【解析】税收的无偿性是其区别于其他财政收入形式的最基本特征，其他特征（强制性、固定性）均由无偿性派生。2.C【解析】超额累进税率按征税对象的超额部分适用不同税率，所得越高，适用税率越高，体现纵向公平。3.C【解析】我国自2009年起全面实行消费型增值税，允许抵扣购进固定资产的进项税额。4.A【解析】应纳税额=销项税额-（进项税额+上期留抵税额）=100×13%-（5+2）=13-7=6万元？（注：原题数据可能存在误差，正确计算应为100×13%=13万元，进项5万元，留抵2万元，应纳税额=13-5-2=6万元。但可能题目中税率为13%，需核对。）（注：经核查，正确计算应为：销项税额=100×13%=13万元，进项税额=5万元，上期留抵2万元，应纳税额=13-5-2=6万元。但可能题目存在笔误，若选项无6万元，可能税率为17%或其他，此处按13%计算。）5.B【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等；国债利息收入属于免税收入。6.D【解析】经营所得按年计算，其他综合所得（工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）按年合并计算，按月或按次预扣。7.C【解析】增值税中央分享50%，地方分享50%；关税、消费税为中央税，房产税为地方税。8.C【解析】乙类卷烟从价税率36%，从量税0.003元/支。每标准箱=250条×200支=50000支。从量税=100箱×50000支×0.003元/支=15万元；从价税=100箱×250条×50元×36%=36万元；合计15+36=51万元。9.D【解析】土地增值税只对有偿转让房地产的行为征税，继承、出租、评估增值不属于征税范围。10.C【解析】宗教寺庙自用土地免征城镇土地使用税；企业办公用地、公园内经营性用地（如照相馆）需征税。11.B【解析】税收法律关系的客体是税收法律关系主体权利义务共同指向的对象，即应税行为、货物或财产，税款是客体的表现形式。12.B【解析】公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际捐赠60万元，可全额扣除。应纳税所得额=500万元，应纳税额=500×25%=125万元？（注：若利润总额已含捐赠支出，需调整。实际利润总额=500万元，捐赠支出60万元≤60万元，无需调整。应纳税所得额=500万元，税额=500×25%=125万元。但可能题目中利润总额未扣除捐赠，需调整。正确计算应为：会计利润=500万元，捐赠支出60万元，扣除限额60万元，应纳税所得额=500万元（无需调整），税额=500×25%=125万元。若选项无125万元，可能题目数据有误。）（注：经核查，正确计算应为：公益性捐赠支出在会计利润中已列支，若会计利润为500万元（已扣除捐赠60万元），则应纳税所得额=500+（60-60）=500万元，税额=500×25%=125万元。）13.C【解析】利息、股息、红利所得适用20%比例税率；综合所得适用3%-45%超额累进税率，经营所得适用5%-35%超额累进税率。14.C【解析】小规模纳税人年应税销售额超过500万元必须登记为一般纳税人；可自开或代开专票，适用征收率（3%、5%等），进项税额不得抵扣。15.B【解析】车船税属于财产税；增值税、城市维护建设税属于流转税，印花税属于行为税。16.B【解析】进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（100+100×10%）×13%=110×13%=14.3万元。17.C【解析】从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内办理税务登记。18.D【解析】进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天。19.A【解析】稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）×70%=16800元，预扣税额=16800×20%=3360元。20.C【解析】税收筹划以合法为前提，在纳税义务发生前进行，目标是合理降低税负（可能相对减少），不同于避税（利用税法漏洞）。二、多项选择题21.ABC【解析】税收的形式特征为强制性、无偿性、固定性（“三性”）。22.ACD【解析】视同销售行为包括：将自产、委托加工货物用于集体福利/个人消费；将自产、委托加工或购进货物无偿赠送、投资、分配；外购货物用于个人消费不视同销售（进项税额转出）。23.ABCD【解析】职工福利费（14%）、工会经费（2%）、业务招待费（60%且≤5‰）、广告费（15%或30%）限额扣除；合理工资薪金全额扣除。24.ABCDE【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人（共6项）。25.ABC【解析】流转税包括增值税、消费税、关税；企业所得税为所得税，土地增值税为特定目的税。26.ACDE【解析】自用房产的计税依据是房产余值（原值×（1-扣除比例））；出租房产按租金收入计税。27.ABCDE【解析】税款征收方式包括查账、查定、查验、定期定额、代扣代缴、代收代缴等。28.ABCDE【解析】资源税对境内开发应税资源征税，进口不征；开采原油用于加热免征；计税方式包括从价和从量。29.ABCDE【解析】税务机关核定应纳税额的情形包括：未设账、账册混乱、销毁账簿、未按期申报、计税依据明显偏低等。30.ABCDE【解析】车辆购置税实行一次性征收，税率10%，计税依据为应税车辆价格，纳税义务发生时间为购买/取得之日，免税车辆转让后需重新申报。三、简答题31.税收的财政职能是指税收通过参与社会产品分配，为国家财政筹集收入的功能。其特点包括：（1）适用范围的广泛性：税收参与社会各部门、各经济主体的分配；（2）取得收入的及时性：税收按法定时间征收，收入稳定；（3）征收数额的稳定性：通过法律规定税率和税基，收入可预期。32.超额累进税率与全额累进税率的区别：（1）累进方式不同：全额累进对全部应税所得按最高适用税率征税；超额累进仅对超过部分按高一级税率征税。（2）税负公平性不同：超额累进税负更合理，避免全额累进在临界点的税负跳跃。（3）计算方法不同：全额累进计算简单，超额累进需分段计算。（4）实际税负不同：在相同应税所得下，超额累进税负低于全额累进。33.增值税进项税额不得抵扣的情形包括：（1）用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务等；（2）非正常损失的购进货物及相关服务；（3）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；（4）未取得合法扣税凭证或凭证不符合规定；（5）小规模纳税人购进货物（即使取得专票）。34.企业所得税税前扣除原则包括：（1）权责发生制原则：以实际发生而非支付时间确认扣除；（2）相关性原则：支出与取得收入直接相关；（3）合理性原则：支出符合生产经营常规；（4）区分收益性支出与资本性支出：收益性支出当期扣除，资本性支出分期扣除；（5）不重复扣除原则：同一支出不得重复扣除。35.个人所得税专项附加扣除主要内容：（1）子女教育：每个子女每月1000元；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元，职业资格教育3600元/年；（3）大病医疗：年度自付超过1.5万元部分，限额8万元；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1000元；（5）住房租金：按城市类别每月800-1500元；（6）赡养老人：非独生子女每月不超过1000元，独生子女2000元。四、计算题36.（1）销项税额=800×13%（销售服装）+30×13%（无偿赠送视同销售）=104+3.9=107.9万元；（2）进项税额=39（布料）+6.5（设备）=45.5万元；（3）应纳税额=107.9-45.5-5（上期留抵）=57.4万元。37.（1）会计利润=5000-2800-800-500-100+20+50-30=840万元；（2）广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际600万元≤750万元，无需调整；（3）业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，限额2=5000×5‰=25万元，取18万元，应调增=30-18=12万元；（4）国债利息收入20万元免税，调减20万元；（5）税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；（6）应纳税所得额=840+12-20+5=837万元；（7）应纳税