初级会计实务章节测试题及复习资料第二章

其次章负债

一、单项选择题

1.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款

利息付款通知单时，应贷记()科目。

A.库存现金

B.银行存款

C.财务费用

D.应付利息

2.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是()0

A.营业税金及附加

B.其他业务成本

C.营业外支出

D.固定资产清理

3.某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应

付未付利息，应当记入()科目。

A.应付债券-----应计利息

B.应付债券-----利息调整

C.应付利息

D.应付债券-----面值

4.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()o

A.租入包装物支付的押金

B.应交城市维护延设税

C.存入保证金

D.应付销售人员工资

5.某企业本期实际应上交增值税400000元，消费税200000元，营业

税400000元，土地增值税200000元。该企业适用的城市维护建设税

税率为7%,则该企业应交的城市维护建设税为()元。

A.71000

B.70000

C.84000

D.80000

6.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入()科目。

A.管理费用

B.生产成本

C.制造费用

D.营业税金及附加

7.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台

150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%,

计入该公司应付职工薪酬的金额为()元。

A.117000

B.75000

C.100000

D.92000

8.某工业生产企业为小规模纳税人，采纳安排成本对材料进行日常核

算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为

200000元，增值税额:为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200

元，已取得运费发票，其在选购的时候应计入“材料选购”账户的

金额为()元。

A.201200

B.235200

C.218116

D.217000

9.下列关于应付票据处理的说法中正确的是()o

A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”

C.应付票据到期支付时，按面值结转

D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”

10公司2010年延立办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时

支付的增值税为170()元；因自然灾难毁损原材料一批，其实际成本

20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税

费一应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为()元。

A.680

B.1020

C.1700

D.5100

11.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的

D.应收利息

15.下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是()o

A.津贴和补贴

B.奖金

C.退休金

D.社会保险费

16.应交消费税的托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，

按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入()科目。

A.生产成本

B.应交税费

C.主营业务成本

D.托付加工物资

二、多项选择题

1.企业在确认长期借款的利息费用时，可能涉及的科目有()。

A.在建工程

B.管理费用

C.财务费用

D.固定资产

2.企业记入“管理费用”的税金有()o

A.土地运用税

B.印花税

C.房产税

D.车船税

3.企业在筹建期间按面值发行分期付息到期还本的债券，按期计提利

息时，可能涉及的会计科目有()。

A.财务费用

B.应付利息

C.应付债券

D.管理费用

4.下列税金，应计入企业固定资产价值的有()o

A.购入不动产交纳的增值税进项税额

B.车船税

C.车辆购置税

D.土地运用税

5.下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有()o

A.营业税

B.印花税

C.消费税

D.土曾值税

6.企业按规定应交纳消费税的项目有()。

A.销售应税消费品取得收入

B.销售不动产取得收入

C.出租无形资产也得收入

D.企业自延厂房领用自产应税消费品

7.“预收账款”科目贷方登记()。

A.预收货款的数额

B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额

C.收到购货单位补付货款的数额

D.退回购货方多付货款的数额

8.下列关于应付账款的处理中，正确的有()o

A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入

账

B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入

贱

C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

D.企业选购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不须要考

虑将要发生的现金折扣

9.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有()o

A.职工教化经费

B.企业医务人员的工资

C.住房公积金

D.非货币性福利

10.下列各项中属于负债确认条件的有()

A.与该义务有关的经济利益很可柜流出企业

B.与该业务有关的经济利益可能流出企业

C.将来流出的经济利益的金额能婚牢靠地计量

D.将来流出的经济利益的金额基本能墙确定

11.下列各项中，属于视同销售行为的有()。

A.将自产的产品用于建立办公楼

B.将自产的产品安排给股东

C.将外购的材料用于建立厂房

D.将自产的产品用于集体福利

三、推断题

1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计

入财务费用。()

2.哲收个人的款项和经营租入固定资产和包装物的租金应通过“其他

应付款”科目核算。()

3.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税

金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。事

实上交时，借记“应交税费应交城市维护延设税”科目，贷记“银

行存款”科目。()

4.企业因解除与职工的劳务关系应赐予职工的补偿不应通过“应付职

工薪酬”科目核算。()

5.托付加工的应税消费品收回后用于接着加工应税消费品的，托付方

应将受托方代收代交的消费税计入托付加工后的应税消费品的成本。

0

6.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此

不需交纳增值税。()

7.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。()

8.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格82400元，增值

税征收率3%,该批产品应交增值税为2400元。()

9.某企业生产多种产品，该企业生产车间管理人员的工资应当干脆计

入生产成本科目核算。()

10.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，

应按购买价款的现值，借记“固定资产二“在建工程”等科目，按应支

付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按期差额借记“未确认融资

费用”科目。()

11.企业转让的土地运用权连同地上建筑物及其附著物一并在“固定

资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应当计入“固定资产清

理”科目核算。()

12.预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，

它通常不须要以货币偿付。()

13.“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑

的银行汇票。()

14.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所

发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算°()

四、计算题

1.某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元

的债券10000张，债券年利率为6%(实际利率与合同利率一样)，

该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券

所筹资金全部用于新生产线的瘦设，该生产线于2010年6月底完工

并交付运用，债券到期后一次支付本金。

要求：编制该企业从债券发行到债爹到期的全部会计分录。(答案中

的金额单位用万元表示)

2单位与B单位签订购销合同销售•一批产品，B企业预付货款120000

元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上

注明价款2()()()0()元，增值税34000元，该批货物成本14400()元。当

日B企业以银行存款支付剩余货款。

要求：做出A企业相关的会计分录

3.甲企业为增值税一般纳税工业企业，共适用的增值税税率为17%,

2010年6月发生如下经济业务：

(1)6月1日，购入一批工程用原材料(建立办公楼)，价款为25

万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，

该票据为带息票据，票面利率8%,于月末计提利息。

(2)6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。

(3)6月10日，企业转让专利全部权，隼得转让收入5万元，存入

银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值打算3万

元，该企业适用的营业税税率为5%。

(4)6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元；

乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。

(5)6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管

理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。

企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。

(6)6月30日，计提票据利息。

要求：依据上述经济业务编制甲企业会计分录。

4.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,存货采纳

安排成本法核算。

该企业2010年9月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关

业务：

(1)购入材料一批，价款10000()元，增值税1700()元，以银行存款

支付，该材料安排成本110000元，已验收入库；

(2)将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价700000元，已计提

累计折旧160000元，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税

率为5%,假定该办公楼没有计提减值打算(不考虑除营业税以外的

其他税费)；

(3)销售应税消费品一批，价款30()()()()元，增值税5100()元，收到

货款并存入银行，消费税适用税率为10%,该批商品的成本是25000()

元；

(4)月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教化费附加，

适用的税率和我率分别为7%和3%。

要求：编制(1)〜(4)业务会计分录并列示业务(4)的计算过程。

5.某企业2010年1月1日借入2年期，到期还本、每年未计提并支付

利息的长期借款

30000元用于工程建设，合同约定年利率4%,假定利息全部符合资

本化条件。

要求:编制该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。

6.某企业2010年10月末计算确认本月应付行政管理人员工资总额

400000元，其中代扣

代缴个人所得税6000元，用银行存款发放工资394000元。不考虑其

他因素。

要求：依据上述资料，编制该企业的相关会计处理。

答案部分

一、单项选择题

1.［答案］:B

［解析］:企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”；通过银行存款

支付短，贷记“应付利息”期借款利息时，借记“财务费用”“应付利息”

等科目，贷记“银行存款”科目。

［该题针对“短期借款的核算”学问点进行考核］

2.［答案］:D

［解析］:企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最

终影响固定资产处置净损益，不通过营业税金及附加核算。

［该题针对“处置固定资产的核算”学问点进行考核］

3.［答案］:A

［解析］:对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确

定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债

券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计

利息”科目核算。

［该题针对“应付债券的核算''学问点进行考核］

4.［答案］：C

［解析］:选项A租入包装物支付的押金通过“其他应收款”科目核算；

选项选项B应交城市维护建设税通过“应交税费”科目核算；C存入保

证金通过“其他应付款”科目核算；选项D应付销售人员工资通过“应

付职工薪酬”科目核算。

［该题针对“其他应付款的核算内容”学问点进行考核］

5.［答案］:B

［解析］:该企业应交的城市维护建设税二(400000+200000+400000)

X770000(元)。

［该题针对“城市维护建设税的核算"学问点进行考核］

6.［答案］:D

［解析］：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附

力口”科目，贷记“应交税费应交资源税''科目；企业自产自用应税

产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应

交税费应交资源税”科目。

［该题针对“资源税的核算”学问点进行考核］

7.［答案］:A

［解析］:本题的分录是：

借：管理费用117000

贷：应付职工薪酬11700()

借：应付职工薪酬117000

贷：主营业务收入100000

应交税费-----应交增值税（销项税额）17000

借：主营业务成本75000

贷：库存商品75000

［该题针对“应付职工薪酬的核算”学问点进行考核］

8.［答案］:B

［解析］:小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其

支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料选购

的金额=200000+34000+1200=235200（元）。

［该题针对“材料选购的核算”学问点进行考核］

9.［答案］:D

［解析］:企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付

账款、企业支付的银行承兑手续费计入当期财务费用，应付票据到

期支付时，按账面余额结转。

［该题针对“应付票据的核算”学问点进行考核］

10.［答案］:C

［解析］:办公楼属于非应税项目，建立办公楼领用外购原材料，原增

值税进项税额不允许抵扣，因此A公司计入“应交税费一应交增值税

（进项税额转出）”科目的金额为1700元。因自然灾难毁损的存货增

值税进项税额是可以抵扣的，不须要做增值税进项税额转出处理，

［该题针对“应交税费的核算”学问点进行考核］

11.［答案］:C

［解析］:企业转销的确无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等缘

由而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，

借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

［该题针对“应付账款的核算”学问点进行考核］

12.［答案］:A

［解析］:企业应当支付的金额是票据的到期值=20()+2()()x5%x6/12=205

(万元)。

［该题针对“应付票据的核算”学问点进行考核

13.［答案］:C

［解析］:企业财务人员的工资应计入管理费用中。

［该题针对“应付职工薪醐的核算”学问点进行考核］

14.［答案］:C

［解析］:

［该题针对“长期借款的核算”学问点进行考核］

15.［答案］:C

［解析］:应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福

利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，

工会经费，非货币性福利等。

［该题针对“应付职工薪酬的核算”学问点进行考核］

16.［答案］:B

［解析］:托付加工物资收回后干脆用于销售的，其所负担的消费税应

计入托付加工物资成本;假如收回的托付加工物资用于连续生产应税

消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”

科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

［该题针对“应交税费的核算”学问点进行考核］

二、多项选择题

1.［答案］:

［解析］:假如长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预

定可运用状态前，所发生的利息支出应予资本化，计入所购建固定资

产的价值“在这工程”科目。对于不满愈资本化的利息金额，假如

是筹建期间，应当计入应当计入“财务费用”科目。

［该题针对“长期借款的核算”学问点进行考核］

2.［答案］:

［该题针对“各种税费的核算”学问点进行考核］

3.［答案］:

［解析］:企业按面值发行分期付息到期还本的债券，则每期计提利息

时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付利息”

科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工

程''科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目D

［该题针对“应付债券的核算”学问点进行考核］

4.［答案］:

［解析］:固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的

车辆购置税、不允许抵扣的增值税进项税额等相关税费。车船税和土

地运用税应当计入管理费用。

［该题针对“各种税费的核算”学问点进行考核］

5.［答案

［解析］:选项B印花税是通过管理费用核算的，选项D中的增值税应

当在“应交税费应交增值税”科目中核算，或者计入相关资产的成

本中，不在“营业税金及附加”科目中核算。

［该题针对“各种税费的核算”学问点进行考核］

6.［答案］:

［该题针对“应交税费的核算”学问点进行考核］

7.［答案］:

［解析］:“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货

款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退

回购货方多付货款的数额。

［该题针对“预收账款的核算”学问点进行考核］

8.［答案］:

［解析］:应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问

题，不按到期应付金额的现值入账。

［该题针对“应付账款的核算”学问点进行考核］

9.［答案］:

［该题针对“应付职工薪酬的核算”学问点进行考核］

10.［答案］:

［该题针对“负债的确认条件”学问点进行考核］

11.［答案］:

［解析］:企业将自产或托付加工的货物用于非应税项目、集体福利或

个人消费，将自产、托付加工或购买的货物作为投资、安排给股东、

赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程二“应付

股利，“营业外支出”等科目，贷记“应交税费-----应交增值税（销项

税额）”科目等。将外购的材料用于建立厂房不属于视同销售行为，

应当做进项税额转出处理。

［该题针对“视同销售的核算”学问点进行考核］

三、推断■题

1.［答案］:N

［解析］：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除

可能计入财务费用外，还可能计入在建工程等科目。

［该题针对“利息支出的核算”学问点进行考核］

2.［答案］:Y

［解析］:

［该题针对“其他应付款的核算内容”学问点进行考核］

3.［答案Y

［解析］:

［该题针对“城市维护建设税的核算"学问点进行考核］

4.［答案］:N

［解析］：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后供应应职工的全部

货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系赐予的补偿。

［该题针对“应付职工薪酬的核算”学问点进行考核］

5.［答案］:N

［解析］:托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，应将所负

担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用

以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。

［该题针对“应交税费的核算”学问点进行考核

6.［答案］:N

［解析］:企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同

销售计算应交增值税。

［该题针对“视同销售的核算”学问点进行考核］

7.［答案］:N

［解析］:企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。

［该题针对“应交税费的核算”学问点进行考核］

8.［答案］:Y

［解析］:该批产品应交增值税额=8240():(1+3%)x3%=240()(元)。

［该题针对“应交税费的核算”学问点进行考核］

9.［答案N

［解析］:企业生产多种产品，生产车间管理人员的工资不能够干脆归

集到生产成本中，应当先计入制造费用科目核算。

［该题针对“应付职工薪酬的核算”学问点进行考核］

10.［答案］:Y

［该题针对“长期应付款的核算”学问点进行考核］

11.［答案］:Y

［解析］:

该题针对“应交税费的核算”学问点进行考核

12.［答案］:Y

［解析］:预收账款是指企业依据合同规定，向购货单位预先收取的款

项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物或劳务

偿付。

［该题针对“预收账款的核算”学问点进行考核］

13.［答案］:N

［解析］:应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出

承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

［该题针对“应付票据的核算”学问点进行考核］

14.［答案］:Y

［该题针对“预收账款的核算”学问点进行考核］

四、计算题

1.［答案］

(1)2009年1月1日发行债券：

借：银彳亍存款100

贷：应付债券一面值100

(2)2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均

做如下会计处理：

借：在瘦工程3

贷：应付利息3

(3)2009年7月1日、2010年1月1日加7月1日支付利息均做如

下会计处理：

借：应付利息3

贷：银行存款3

(4)2010年12月31日计提利息：

借：财务费用3

贷：应付利息3

(5)2011年1月1日支付利息：

借：应付利息3

贷：银行存款3

(6)2011年1月1日支付本金：

借：应付债券一面值100

贷：银行存款100

［该题针对“应付债券的核算”学问点进行考核］

2.［答案］:收到预付款时：

借：银行存款120000

贷：预收账款120000

实际销售时：

借：预收账款120000

银行存款114000

贷：主营业务收入2()0()()()

应交税费-----应交增值税(销项税额)34000

借：主营业务成本144000

贷：库存商品144000

［该题针对“预收账款的核算”学问点进行考核］

3.［答案］

(1)6月1日，企业购入工程用原材料：

借：工程物资29.25

贷：应付票据29.25

(2)6月3日，收到乙公司预付货款：

借：银行存款20

贷：预收账款20

(3)6月10日，企业转让专利权时应交营业税=5x5%=0.25(万元)

借：银行存款5

无形资产减值打算3

累计摭销2

贷：无形资产8

应交税费-----应交营业税0.25

营业外收入1.75

(4)6月15日，企业向乙公司发货：

借：预收账款70.2

贷：主营业务收入60

应交税费应交增值税(销项税额)10.2

结转成本时：

借：主营业务成本50

贷：库存商品50

收到乙公司支付的剩余货款及税金：

借：银行存款50.2

贷：预收账款50.2

(5)6月28日，安排工资：

借：生产成本