财务专升本试题及答案

财务专升本试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.企业将融资租入的固定资产视为自有资产核算，体现的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.可理解性2.某企业采用先进先出法计算发出存货成本。2023年3月1日结存甲材料200千克，单位成本40元；3月15日购入甲材料300千克，单位成本45元；3月20日发出甲材料400千克。则3月20日发出甲材料的成本为（）元。A.17000B.17500C.18000D.185003.某设备原值50万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年。采用双倍余额递减法计提折旧时，第3年的折旧额为（）万元。A.7.2B.9.6C.12D.104.企业销售商品一批，价款100万元，增值税税率13%，给予购买方2/10、1/20、n/30的现金折扣（按不含税金额计算）。购买方在第15天付款，企业实际收到的款项为（）万元。A.112B.111C.113D.110.745.下列各项中，不属于收入确认五步法模型中“识别与客户订立的合同”要点的是（）。A.合同具有商业实质B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回C.合同明确了双方的权利和义务D.合同标的已交付6.甲公司持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。乙公司2023年实现净利润1000万元，当年向股东分配现金股利200万元。甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.240B.300C.60D.2007.下列资产负债表项目中，应根据总账科目余额直接填列的是（）。A.货币资金B.应收账款C.短期借款D.存货8.企业为车间生产工人缴纳的基本养老保险费，应计入的会计科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用9.下列各项中，不属于所有者权益来源的是（）。A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.应付职工薪酬10.某企业2023年利润总额为800万元，当年发生税收滞纳金10万元，国债利息收入20万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税负债年初数为5万元，年末数为8万元；递延所得税资产年初数为3万元，年末数为1万元。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.200B.205C.210D.19511.企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.营业外收入D.固定资产清理12.下列各项中，属于非流动负债的是（）。A.应付票据B.长期借款C.预收账款D.应付职工薪酬13.某企业年初未分配利润为-50万元（亏损），当年实现净利润300万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润50万元。年末未分配利润为（）万元。A.180B.220C.170D.20014.下列关于成本法核算长期股权投资的表述中，正确的是（）。A.被投资单位实现净利润时，投资方需确认投资收益B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方按持股比例确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方需调整长期股权投资账面价值D.投资方对被投资单位具有重大影响时适用成本法15.企业编制现金流量表时，下列事项中属于经营活动现金流出的是（）。A.购买固定资产支付的现金B.支付的税收滞纳金C.偿还短期借款支付的现金D.支付给股东的现金股利二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“可比性”要求的有（）。A.同一企业不同时期发生的相同交易或事项，采用一致的会计政策B.不同企业同一会计期间发生的相同交易或事项，采用规定的会计政策C.企业对不重要的交易或事项简化处理D.企业对可能发生的损失合理估计2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额D.进口关税3.下列因素中，会影响固定资产折旧额计算的有（）。A.固定资产原值B.预计净残值C.预计使用寿命D.固定资产减值准备4.资产负债表中“应收账款”项目应根据（）科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款5.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.处置固定资产收到的现金净额B.购买股票支付的现金C.收到的债券利息D.支付的在建工程人员工资6.企业确认收入时，需同时满足的条件包括（）。A.合同各方已批准合同并承诺履行各自义务B.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.该合同具有商业实质7.下列各项中，会影响应付债券摊余成本的有（）。A.债券面值B.票面利率C.实际利率D.已偿还的本金8.所有者权益变动表中应列示的项目包括（）。A.综合收益总额B.所有者投入和减少资本C.利润分配D.所有者权益内部结转9.下列资产中，其减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.无形资产D.应收账款10.下列关于管理会计与财务会计的区别，表述正确的有（）。A.管理会计主要服务于企业内部管理，财务会计主要服务于外部利益相关者B.管理会计不受统一会计准则约束，财务会计需遵循会计准则C.管理会计报告没有固定格式，财务会计报告有固定格式D.管理会计主要反映过去，财务会计主要预测未来三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断每小题的表述是否正确。）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）2.物价持续上涨时，采用先进先出法计算的发出存货成本较低，会高估企业当期利润。（）3.双倍余额递减法下，最后两年的折旧计算需考虑预计净残值。（）4.现金折扣在实际发生时计入财务费用，商业折扣在确认收入时直接扣除。（）5.长期待摊费用属于企业的资产，应在受益期限内平均摊销。（）6.可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）7.应付票据到期无力支付时，若为商业承兑汇票，应转入“应付账款”；若为银行承兑汇票，应转入“短期借款”。（）8.资产负债表中“未分配利润”项目应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。（）9.权益法下，投资方确认被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。（）10.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）四、计算分析题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计分录中，金额单位用万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生与存货相关的业务如下：（1）5月1日，结存A材料1000千克，单位成本20元；（2）5月5日，购入A材料2000千克，增值税专用发票注明价款42000元，增值税税额5460元，材料已验收入库，款项以银行存款支付；（3）5月10日，生产车间领用A材料2500千克；（4）5月15日，购入A材料1500千克，增值税专用发票注明价款31500元，增值税税额4095元，材料已验收入库，款项尚未支付；（5）5月20日，管理部门领用A材料800千克；（6）5月25日，购入A材料1000千克，单位成本22元，材料已验收入库，款项以商业汇票结算。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算5月发出A材料的成本和月末结存A材料的成本（计算结果保留两位小数）。2.乙公司2023年1月1日购入一台生产设备，取得的增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，支付运输费5万元（不含税，增值税税率9%），安装费15万元（不含税，增值税税率9%）。设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算2023年和2024年的折旧额（计算结果保留两位小数）。3.丙公司采用备抵法核算坏账损失，2023年年初“坏账准备”科目贷方余额为8万元，“应收账款”科目借方余额为500万元。2023年发生如下业务：（1）5月10日，确认应收丁公司账款12万元无法收回，予以转销；（2）10月15日，收回上年已转销的坏账5万元，存入银行；（3）12月31日，应收账款账面余额为600万元，经测试，预期信用损失为15万元。要求：（1）编制5月10日转销坏账的会计分录；（2）编制10月15日收回已转销坏账的会计分录；（3）计算12月31日应计提的坏账准备金额并编制会计分录。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计分录中，金额单位用万元表示。）丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2023年发生如下经济业务：（1）1月1日，向A公司销售商品一批，售价500万元（不含税），成本300万元。合同约定，A公司可在3个月内无条件退货。根据以往经验，预计退货率为10%。商品已发出，款项尚未收到；（2）3月31日，A公司实际退货8%，其余商品验收合格，丁公司收到剩余款项；（3）5月10日，购入B公司股票作为交易性金融资产，支付价款200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元；（4）6月30日，B公司股票公允价值为220万元；（5）12月31日，B公司股票公允价值为215万元；（6）全年发生管理费用80万元（其中业务招待费超支10万元），销售费用50万元，财务费用20万元；（7）全年国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元；（8）按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润30万元。要求：（1）编制1月1日销售商品的会计分录；（2）编制3月31日实际退货的会计分录；（3）编制5月10日购入交易性金融资产的会计分录；（4）编制6月30日和12月31日交易性金融资产公允价值变动的会计分录；（5）计算2023年利润总额和净利润；（6）编制利润分配的相关会计分录。---答案及解析一、单项选择题1.B解析：融资租入固定资产虽无所有权，但企业控制了其经济利益，体现实质重于形式。2.A解析：发出400千克=期初200千克×40+15日购入200千克×45=8000+9000=17000元。3.A解析：年折旧率=2/5=40%；第1年折旧=50×40%=20万元；第2年折旧=（50-20）×40%=12万元；第3年折旧=（50-20-12）×40%=7.2万元（最后两年改用直线法，但第3年仍属前三年）。4.B解析：15天付款享受1%折扣，实收金额=100×(1+13%)-100×1%=113-1=112？（注：原题可能存在计算误差，正确应为100×1.13-100×1%=113-1=112，但选项无112，可能题目中现金折扣按含税计算，则113×1%=1.13，113-1.13=111.87≈112，可能选项B为111，需核对题目数据。）（注：经核查，题目中“按不含税金额计算”，则折扣=100×1%=1，实收=113-1=112，但选项无112，可能题目数据调整，正确选项应为B，可能题目中现金折扣条件为1/20，即1%，故正确选项为B。）5.D解析：合同标的交付属于“履行履约义务”阶段，非合同识别要点。6.B解析：权益法下，投资收益=1000×30%=300万元（分配股利不影响投资收益）。7.C解析：短期借款直接根据总账余额填列；货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金；应收账款=应收账款借方+预收账款借方-坏账准备；存货=多科目余额合计。8.A解析：生产工人养老保险费属于直接人工，计入生产成本。9.D解析：应付职工薪酬属于负债，非所有者权益来源。10.B解析：应纳税所得额=800+10-20=790万元；当期所得税=790×25%=197.5万元；递延所得税=（8-5）-（1-3）=3+2=5万元；所得税费用=197.5+5=202.5万元（注：可能题目数据调整，正确选项为B，205万元，需核对计算）。（注：正确计算应为：递延所得税负债增加3万元（8-5），递延所得税资产减少2万元（3-1），递延所得税=3+2=5；当期所得税=（800+10-20）×25%=790×25%=197.5；所得税费用=197.5+5=202.5，可能题目数据有误，暂按选项B。）11.B解析：盘盈固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”核算。12.B解析：长期借款属于非流动负债，其余为流动负债。13.C解析：年末未分配利润=（300-50）×(1-10%)-50=250×90%-50=225-50=175万元（注：可能题目数据调整，正确选项为C，170万元，需核对）。（注：正确计算：年初亏损-50，当年净利润300，弥补后利润250；提取盈余公积250×10%=25；分配利润50；年末未分配利润=250-25-50=175，可能题目数据有误，暂按选项C。）14.B解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益；A、C、D为权益法特点。15.B解析：经营活动现金流出包括支付的各项税费、职工薪酬等；A属于投资活动，C、D属于筹资活动。二、多项选择题1.AB解析：C属于重要性，D属于谨慎性。2.ABD解析：一般纳税人增值税进项税额可抵扣，不计入成本。3.ABCD解析：四者均影响折旧额计算。4.AB解析：应收账款项目=“应收账款”借方明细+“预收账款”借方明细-坏账准备。5.ABCD解析：均属于投资活动现金流量。6.ABCD解析：五步法模型第一步“识别合同”需满足四个条件，包括ABCD。7.ABCD解析：摊余成本=期初摊余成本+实际利息-票面利息-已偿还本金，与面值、票面利率、实际利率相关。8.ABCD解析：所有者权益变动表列示综合收益、所有者投入、利润分配、内部结转等。9.AC解析：存货、应收账款减值可转回，固定资产、无形资产减值不可转回。10.ABC解析：管理会计主要预测未来，财务会计主要反映过去，D错误。三、判断题1.×解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2.√解析：先进先出法下，物价上涨时，发出成本按早期低价计算，利润高估。3.√解析：双倍余额递减法前几年不考虑净残值，最后两年改用直线法时需考虑。4.√解析：现金折扣计入财务费用，商业折扣直接冲减收入。5.√解析：长期待摊费用是企业已经发生但应由以后期间负担的费用，属于资产。6.√解析：符合可变现净值的定义。7.√解析：商业承兑汇票无力支付转应付账款，银行承兑汇票转短期借款。8.√解析：“未分配利润”=“本年利润”贷方余额+“利润分配”贷方余额（或减去借方余额）。9.√解析：权益法下需按公允价值调整被投资单位净利润。10.√解析：递延所得税资产确认需以未来可抵扣应纳税所得额为限。四、计算分析题1.先进先出法：5月10日领用2500千克=期初1000×20+5日购入1500×21（42000/2000=21元/千克）=20000+31500=51500元；5月20日领用800千克=5日购入剩余500×21+15日购入300×21（31500/1500=21元/千克）=10500+6300=16800元；发出总成本=51500+16800=68300元；月末结存=15日购入剩余1200×21+25日购入1000×22=25200+22000=47200元。月末一次加权平均法：总数量=1000+2000+1500+1000=5500千克；总成本=1000×20+42000+31500+1000×22=20000+42000+31500+22000=115500元；加权平均单价=115500/5500=21元/千克；发出数量=2500+800=3300千克；发出成本=3300×21=69300元；结存成本=（5500-3300）×21=2200×21=46200元。2.（1）设备入账价值=800+5+15=820万元（运输费、安装费均计入成本）。（2）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%；2023年折旧=820×40%=328万元；2024年折旧=（820-328）×40%=492×40%=196.8万元。年数总和法：预计净残值=820×5%=41万元；折旧基数=820-41=779万元；2023年折旧率=5/15，折旧额=779×5/15≈259.67万元；2024年折旧率=4/15，折旧额=779×4/15≈207.73万元。3.（1）5月10日转销坏账：借：坏账准备12贷：应收账款——丁公司12（2）10月15日收回已转销坏账：借：应收账款5贷：坏账准备5借：银行存款5贷：应收账款5（3）12月31日应计提坏账准备：坏账准备应有余额=15万元；坏账准备现有余额=8-12+5=1万元；应补提=15-1=14万元；借：信用减值损失14贷：坏账准备14五、综合题（1）1月1日销售商品：借：应收账款565（500×1.13）贷：主营业务收入450（500×90%）预计负债——应付退货款50（500×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65（500×13%）借：主营业务成本270（300×90%）应收退货成本30（300×10%）贷：库存商品300（2）3月31日实际退货8%：借：预计负债——应付退货款50应交税费——应交增值税（销项税额）5.2（500×8%×13%）贷：主营业务收入10（500×2%）银行存款45.2（500×8%×1.13）借：库存商品