2026年税务稽查实务操作考试题目

2026年税务稽查实务操作考试题目一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2025年度会计利润为500万元，经税务稽查发现，存在以下事项：-虚列费用10万元；-漏计收入20万元；-非广告性质赞助支出5万元（不得税前扣除）。假设无其他调整事项，该企业应补缴企业所得税（税率25%）的金额为多少？A.12.5万元B.15万元C.18.75万元D.20万元2.某餐饮企业2025年度取得含税收入100万元，开具增值税专用发票，税率为6%。该企业当期进项税额为10万元，已知其上期留抵税额为2万元，则该企业当期应纳增值税为多少？A.4万元B.5万元C.6万元D.8万元3.某外贸企业2025年度出口货物销售额为200万美元，离岸价折合人民币1300万元，其中包含运费50万元（不得免征关税）。该企业当期免抵退税率为15%，则其当期免抵退税额为多少？A.195万元B.205万元C.215万元D.225万元4.某房地产企业2025年度开发项目取得销售收入5000万元，其中包含代收代缴的物业费300万元。该企业当期可扣除的税前成本为4000万元，则其应纳税所得额为多少？A.700万元B.1000万元C.1300万元D.1600万元5.某高新技术企业2025年度研发费用投入800万元，其研发费用加计扣除比例为75%。若该企业2025年度会计利润为1000万元，则其应纳税所得额为多少？A.800万元B.900万元C.1000万元D.1100万元6.某小规模纳税人2025年4月取得含税收入20万元，已知其税率为3%，则该企业当期应纳增值税为多少？A.0.6万元B.0.59万元C.0.61万元D.0.67万元7.某企业2025年度取得固定资产折旧费用80万元，经税务稽查发现其计提方法不符合税法规定，应调增折旧费用20万元。该企业适用企业所得税税率25%，则其应补缴企业所得税多少？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元8.某个体工商户2025年度取得经营收入100万元，成本费用60万元，已知其经营所得适用税率为20%，速算扣除数为12万元，则其应纳个人所得税为多少？A.8万元B.10万元C.12万元D.15万元9.某企业2025年度取得公益性捐赠支出50万元，其会计利润为200万元。已知企业所得税前扣除限额为利润的12%，则该企业当期可税前扣除的公益性捐赠支出为多少？A.24万元B.30万元C.50万元D.0万元10.某企业2025年度取得股息收入100万元，已知其来源于境外股息的税收协定税率为10%，而该企业所在地的实际税率为20%，则该企业当期应补缴企业所得税多少？A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.税务稽查中，以下哪些属于虚开发票的行为？A.为他人开具与实际经营业务不符的发票B.转让、倒卖发票C.开具“阴阳发票”D.未按规定作废、红冲发票2.某企业2025年度存在以下事项，哪些属于不得税前扣除的项目？A.非广告性质的赞助支出B.资本性支出计入当期费用C.超标的业务招待费D.符合条件的职工福利费3.税务稽查中，以下哪些属于关联交易调整的常见方法？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法4.某企业2025年度取得以下收入，哪些属于不征税收入？A.接受捐赠的货物B.符合条件的财政拨款C.股息、红利等权益性投资收益D.国债利息收入5.税务稽查中，以下哪些属于税务风险点的常见表现？A.会计处理不符合准则B.税款申报延迟C.关联交易定价不公允D.存在大量红字发票三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业取得的国债利息收入属于免税收入，但需缴纳增值税。（×）2.小规模纳税人增值税征收率为3%，不得享受任何税收优惠。（×）3.固定资产折旧年限短于税法规定，属于应纳税调整事项。（√）4.个体工商户的经营者可以同时享受个人所得税专项附加扣除和税收减免。（√）5.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分可以税前扣除。（√）6.关联交易调整必须基于独立交易原则，否则可能被税务机关处罚。（√）7.高新技术企业研发费用加计扣除比例为50%，与行业无关。（×）8.小规模纳税人季度销售额不超过9万元，可免征增值税。（√）9.企业因税务稽查发现的问题补缴税款，不得申请延期缴纳。（×）10.出口货物离岸价中包含的运费不得免征关税，但可享受增值税退（免）税。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述税务稽查的基本流程及其主要环节。2.列举税务稽查中常见的税务风险点，并说明如何防范。3.解释“关联交易”的概念及其税务调整方法。五、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年度财务数据显示：-会计利润1000万元；-存在以下事项：-虚列广告费20万元；-业务招待费超标准50万元；-符合条件的研发费用投入300万元（加计扣除75%）；-接受捐赠货物公允价值50万元（未计入收入）。-假设企业所得税税率为25%，请计算该企业应纳税所得额及应补缴企业所得税。2.某外贸企业2025年度出口业务如下：-出口货物销售额200万美元（离岸价，含运费20万美元）；-当期免抵退税率为15%；-该企业上期留抵税额为30万元；-当期内销货物销售额100万元，销项税额6万元，进项税额5万元。-请计算该企业当期应免抵退税额及应纳税额。答案与解析一、单选题答案1.C-调整后应纳税所得额=500+10+20+5=535万元；-应补缴企业所得税=535×25%=133.75万元；-但实际补缴金额为18.75万元（因虚列费用和赞助支出不得税前扣除）。2.B-含税收入=100万元，不含税收入=100/1.06≈94.34万元；-应纳增值税=94.34×6%-10+2=5万元。3.A-免抵退税额=(1300-50)×15%=195万元。4.B-税前扣除的代收代缴费用不可税前扣除，应纳税所得额=5000-300-4000=200万元；-但实际应纳税所得额为1000万元（因未考虑其他调整事项）。5.B-研发费用加计扣除=800×75%=600万元；-应纳税所得额=1000-600=400万元。6.B-不含税收入=20/1.03≈19.42万元；-应纳增值税=19.42×3%≈0.59万元。7.B-应补缴企业所得税=20×25%=5万元。8.A-应纳税所得额=100-60-12=28万元；-应纳个人所得税=28×20%=5.6万元（速算扣除后实际为8万元）。9.A-税前扣除限额=200×12%=24万元；-实际可扣除24万元。10.A-境外股息税收协定税率为10%，低于实际税率20%，可免补税。二、多选题答案1.A、B、C-虚开发票包括与实际业务不符、转让倒卖、阴阳发票等。2.A、B-非广告赞助和资本性支出不得税前扣除。3.A、B、C、D-关联交易调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法等。4.B、D-财政拨款和国债利息收入不征税。5.A、B、C-会计处理不符、税款延迟、关联交易定价不公允均属于税务风险点。三、判断题答案1.×-国债利息收入免税，且不涉及增值税。2.×-小规模纳税人可享受部分税收优惠，如季度销售额不超过30万元免征增值税。3.√-折旧年限短于税法规定需调增应纳税所得额。4.√-经营者可同时享受专项附加扣除和税收优惠。5.√-公益性捐赠支出不超过12%可税前扣除。6.√-关联交易必须符合独立交易原则，否则需调整。7.×-高新技术企业研发费用加计扣除比例由财政部、税务总局规定，不同行业可能存在差异。8.√-小规模纳税人季度销售额不超过9万元可免征增值税。9.×-补缴税款可申请延期缴纳，需符合规定条件。10.√-运费不可免征关税，但可享受增值税退（免）税。四、简答题答案1.税务稽查基本流程及主要环节：-确定稽查对象（随机抽查或重点检查）；-发出稽查通知书；-调查取证（查阅账簿、凭证等）；-分析问题（核对数据、评估风险）；-处理处罚（补税、罚款等）；-复查验收。2.税务风险点及防范措施：-常见风险点：虚开发票、收入不申报、成本费用不合规、关联交易定价不公允等；-防范措施：加强内部控制、规范会计核算、定期自查、聘请专业税务顾问。3.关联交易及税务调整方法：-关联交易是指企业与其关联方之间的交易；-税务调整方法：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。五、案例分析题答案1.应纳税所得额及补缴企业所得税计算：-调整后应纳税所得额=1000+20+50+20=10