2026年税务筹划实务训练行业案例与策略题解

2026年税务筹划实务训练：行业案例与策略题解一、单选题（共5题，每题2分）题目1（制造业——广东地区）某广东电子制造企业2025年销售收入5000万元，成本3000万元，期间费用800万元。企业计划通过增加研发费用进行税务筹划。假设增加研发费用200万元，其中符合加计扣除条件的150万元。若企业所得税税率为15%，请问该企业通过此方案可节税多少万元？A.37.5万元B.45万元C.52.5万元D.60万元题目2（房地产行业——上海地区）某上海房地产企业开发普通住宅项目，2025年取得销售收入2亿元，土地增值税税率为30%。企业通过将部分普通住宅转为保障性住房，可减少土地增值税应纳税额1000万元。假设企业所得税税率为25%，请问该企业通过此方案可少缴纳企业所得税多少万元？A.250万元B.375万元C.500万元D.625万元题目3（高新技术企业——北京地区）某北京高新技术企业2025年应纳税所得额800万元，企业所得税税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%。若企业通过增加研发费用100万元，其中75万元符合加计扣除条件，请问该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？A.90万元B.108万元C.120万元D.135万元题目4（跨境贸易——浙江地区）某浙江外贸企业通过香港子公司向美国销售货物，货物成本200万美元，销售价格300万美元（不含税），香港子公司收取佣金20万美元。假设企业所得税税率为25%，增值税税率为13%，请问该企业通过此结构可节税多少万美元？A.18.75B.23.25C.27.75D.32.25题目5（服务业——深圳地区）某深圳科技服务公司2025年取得咨询服务收入1000万元，成本600万元。企业计划通过将部分收入转为员工股权激励，假设股权激励成本300万元，所得税税率20%。请问该企业通过此方案可节税多少万元？A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元二、多选题（共5题，每题3分）题目6（制造业——江苏地区）某江苏机械制造企业通过优化供应链管理，减少库存成本200万元，其中60万元可计入研发费用加计扣除。企业所得税税率为20%，假设研发费用加计扣除比例为50%，请问该企业通过此方案可节税多少万元？A.12万元B.15万元C.18万元D.21万元题目7（农业——四川地区）某四川农业企业通过土地流转扩大种植规模，增加收入500万元，其中200万元属于免税收入。假设企业所得税税率为25%，增值税税率为9%，请问该企业通过此方案可节税多少万元？A.45万元B.60万元C.75万元D.90万元题目8（金融业——上海地区）某上海银行通过资产证券化将不良贷款转移给信托公司，转移成本300亿元，假设递延所得税资产产生可抵扣亏损100亿元。企业所得税税率为25%，请问该企业通过此方案可节税多少亿元？A.25B.30C.35D.40题目9（文化业——陕西地区）某陕西文化企业通过将部分影视项目制作成本改为租赁方式，减少成本100万元，其中30万元符合研发费用加计扣除条件。企业所得税税率为15%，假设研发费用加计扣除比例为75%，请问该企业通过此方案可节税多少万元？A.11.25B.13.5C.15.75D.18万元题目10（跨境服务——广东地区）某广东企业通过设立新加坡子公司提供离岸咨询服务，收入200万美元，成本100万美元，假设新加坡子公司税率为10%，中国企业所得税税率为25%，请问该企业通过此结构可节税多少万美元？A.10B.15C.20D.25三、计算题（共5题，每题5分）题目11（制造业——河北地区）某河北钢铁企业2025年销售收入10亿元，成本6亿元，期间费用1亿元。企业计划通过将部分设备租赁给其他企业，增加租金收入5000万元，假设租赁成本3000万元，符合研发费用加计扣除条件的1500万元。企业所得税税率为25%，假设研发费用加计扣除比例为75%，请问该企业通过此方案实际应缴纳企业所得税多少万元？题目12（房地产行业——重庆地区）某重庆房地产企业开发商业地产项目，2025年取得销售收入3亿元，成本1.8亿元，期间费用5000万元。企业计划通过将部分商业地产转为办公用途，减少土地增值税应纳税额800万元。企业所得税税率为20%，请问该企业通过此方案可节税多少万元？题目13（高新技术企业——深圳地区）某深圳高新技术企业2025年应纳税所得额1000万元，企业所得税税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%。企业计划通过增加研发费用200万元，其中150万元符合加计扣除条件。请问该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？题目14（跨境贸易——福建地区）某福建外贸企业通过香港子公司向欧洲销售货物，货物成本100万美元，销售价格150万美元（不含税），香港子公司收取佣金15万美元。假设企业所得税税率为25%，增值税税率为13%，请问该企业通过此结构可节税多少万美元？题目15（服务业——北京地区）某北京互联网公司2025年取得技术服务收入2000万元，成本1200万元。企业计划通过将部分收入转为员工股权激励，假设股权激励成本800万元，所得税税率20%。请问该企业通过此方案可节税多少万元？四、简答题（共5题，每题6分）题目16（制造业——浙江地区）某浙江纺织企业通过优化生产流程，减少能耗成本100万元，其中20万元可计入研发费用加计扣除。企业所得税税率为20%，假设研发费用加计扣除比例为50%，请问该企业如何进行税务筹划，并计算节税金额？题目17（房地产行业——广东地区）某广东房地产企业开发高端住宅项目，2025年取得销售收入5亿元，成本3亿元。企业计划通过将部分住宅转为租赁住房，减少土地增值税应纳税额1200万元。企业所得税税率为25%，请问该企业如何进行税务筹划，并计算节税金额？题目18（高新技术企业——上海地区）某上海生物医药企业2025年应纳税所得额600万元，企业所得税税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%。企业计划通过增加研发费用300万元，其中250万元符合加计扣除条件。请问该企业如何进行税务筹划，并计算实际应缴纳企业所得税？题目19（跨境服务——江苏地区）某江苏企业通过设立香港子公司提供离岸咨询服务，收入300万美元，成本150万美元，假设香港子公司税率为10%，中国企业所得税税率为25%，增值税税率为13%。请问该企业如何进行税务筹划，并计算节税金额？题目20（服务业——四川地区）某四川科技服务公司2025年取得咨询服务收入3000万元，成本1800万元。企业计划通过将部分收入转为员工股权激励，假设股权激励成本1200万元，所得税税率20%。请问该企业如何进行税务筹划，并计算节税金额？答案与解析一、单选题答案与解析题目1（制造业——广东地区）答案：A解析：增加研发费用200万元，其中150万元符合加计扣除条件，可抵扣应纳税所得额150万元。实际应纳税所得额为（5000-3000-800-150）万元=950万元。企业所得税=950×15%=142.5万元。原应纳税所得额为（5000-3000-800）万元=1200万元，企业所得税=1200×15%=180万元。节税金额=180-142.5=37.5万元。题目2（房地产行业——上海地区）答案：B解析：减少土地增值税应纳税额1000万元，可抵扣企业所得税1000×25%=250万元。但实际节税金额为1000×（30%-25%）=75万元。因此，该企业通过此方案可少缴纳企业所得税375万元。题目3（高新技术企业——北京地区）答案：B解析：增加研发费用100万元，其中75万元符合加计扣除条件，可抵扣应纳税所得额75×75%=56.25万元。实际应纳税所得额为800-56.25=743.75万元。企业所得税=743.75×15%=111.5625万元，约等于108万元。题目4（跨境贸易——浙江地区）答案：A解析：美国销售货物收入300万美元，成本200万美元，增值税=300×13%=39万美元。佣金收入20万美元，企业所得税=20×25%=5万美元。可抵扣递延所得税=39+5=44万美元。实际应纳税=44×25%=11万美元。节税金额=44-11=18.75万美元。题目5（服务业——深圳地区）答案：C解析：股权激励成本300万元，可抵扣应纳税所得额300万元。企业所得税=300×20%=60万元。原应纳税所得额=1000-600=400万元，企业所得税=400×20%=80万元。节税金额=80-60=50万元。二、多选题答案与解析题目6（制造业——江苏地区）答案：A、B解析：减少库存成本200万元，其中60万元符合加计扣除条件，可抵扣应纳税所得额60×50%=30万元。企业所得税=30×20%=6万元。节税金额=6万元，选项A正确。题目7（农业——四川地区）答案：C解析：增加收入500万元，其中200万元属于免税收入，应纳税收入300万元。企业所得税=300×25%=75万元。节税金额=300×25%=75万元，选项C正确。题目8（金融业——上海地区）答案：D解析：递延所得税资产产生可抵扣亏损100亿元，可抵扣企业所得税=100×25%=25亿元。节税金额=25亿元，选项D正确。题目9（文化业——陕西地区）答案：A解析：减少成本100万元，其中30万元符合加计扣除条件，可抵扣应纳税所得额30×75%=22.5万元。企业所得税=22.5×15%=3.375万元，约等于3.4万元。选项A正确。题目10（跨境服务——广东地区）答案：B解析：收入200万美元，成本100万美元，假设香港子公司税率为10%，中国企业所得税税率为25%，增值税税率为13%。可抵扣所得税=200×（25%-10%）=30万美元。节税金额=30-15=15万美元，选项B正确。三、计算题答案与解析题目11（制造业——河北地区）答案：实际应缴纳企业所得税=（10000-6000-10000+5000-3000-1500）×25%-1500×75%×25%=1950×25%-112.5=487.5-112.5=375万元题目12（房地产行业——重庆地区）答案：实际应缴纳企业所得税=（30000-18000-5000-800）×20%=7200×20%=1440万元题目13（高新技术企业——深圳地区）答案：实际应缴纳企业所得税=（1000+200-150）×15%-150×75%×25%=1050×15%-28.125=157.5-28.125=129.375万元题目14（跨境贸易——福建地区）答案：实际应缴纳企业所得税=（1500-1000-15）×25%-（1500-1000）×13%=335×25%-65=83.75-65=18.75万美元题目15（服务业——北京地区）答案：实际应缴纳企业所得税=（2000-1200-800）×20%=0万元四、简答题答案与解析题目16（制造业——浙江地区）答案：企业通过优化生产流程，减少能耗成本100万元，其中20万元可计入研发费用加计扣除。企业所得税税率为20%，假设研发费用加计扣除比例为50%。节税金额=20×50%×20%=4万元。题目17（房地产行业——广东地区）答案：企业通过将部分住宅转为租赁住房，减少土地增值税应纳税额1200万元。企业所得税税率为25%。节税金额=1200×25%=300万元。题目18（高新技术企业——上海地区）答案：企业通过增加研发费用300万元，其中250万元符合加计扣除条件。企业所得税税率为15%。实际应纳税所得额=600-250×75%=531.25万元。实际应缴纳企业所得税=531.25×15%=79.6875万