基层卫生院会计内控制度

PAGE基层卫生院会计内控制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强基层卫生院会计内部控制，规范会计行为，防范财务风险，提高资金使用效益，确保卫生院财务活动合法、合规、有序进行，保障卫生院的稳定发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等相关法律法规及行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于基层卫生院的所有财务活动及相关会计工作。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度。2.全面性原则：涵盖卫生院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个环节。3.制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。4.适应性原则：与卫生院的规模、业务特点和管理要求相适应，并随着外部环境变化和卫生院发展适时调整。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，以适当的控制成本达到最佳的控制效果。二、岗位分工与职责（一）岗位设置1.会计主管：负责组织和管理卫生院的会计工作，制定财务管理制度，审核财务报表等。2.出纳岗位：办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账等。3.收入核算岗位：负责各项收入的确认、计量、记录和分析，确保收入的真实性和完整性。4.支出核算岗位：审核各项支出的合理性、合规性，进行成本核算与控制等。5.资产管理岗位：负责资产的购置、验收、保管、清查、处置等工作，确保资产安全完整。6.预算管理岗位：编制预算、执行预算监控、分析预算执行情况等。（二）岗位职责1.会计主管组织制定并完善卫生院会计内部控制制度，监督制度的执行情况。负责财务工作的整体规划与安排，协调各岗位之间的工作关系。审核原始凭证、记账凭证，编制财务报表，确保财务信息的准确性和及时性。定期对财务状况进行分析，为卫生院决策提供财务依据。组织财务人员培训，提高财务人员业务水平。2.出纳岗位严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。根据审核无误的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。定期盘点现金，确保账实相符，每月编制现金盘点表。负责与银行的沟通协调，及时办理相关业务。3.收入核算岗位负责收集、整理、审核各类收入凭证，确保收入数据的准确无误。按照规定的会计核算方法，及时确认和记录各项收入，编制收入报表。分析收入结构和变动趋势，为收入管理提供决策支持。协助相关部门做好收费管理工作，监督收费标准的执行情况。4.支出核算岗位审核各项支出的报销凭证，检查其真实性、合法性和合理性。按照财务制度和预算安排，严格控制支出，确保支出合规。进行成本核算，分析成本构成，提出成本控制建议。编制支出报表，定期向会计主管汇报支出情况。5.资产管理岗位负责资产的购置计划编制，按照规定程序进行采购。对购入资产进行验收，登记资产台账，建立资产卡片。定期组织资产清查，核实资产数量和状态，确保账实相符。办理资产的处置手续，对处置资产进行账务处理。监督资产的使用情况，提高资产使用效益。6.预算管理岗位根据卫生院发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算草案。将预算指标分解到各部门，组织实施预算执行监控。定期分析预算执行情况，及时发现问题并提出调整建议。配合会计主管做好预算调整工作，确保预算的科学性和严肃性。（三）不相容岗位分离1.会计与出纳岗位分离，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.收入核算岗位与支出核算岗位分离，避免收入与支出核算相互混淆。3.资产管理岗位与采购岗位分离，防止资产采购过程中的舞弊行为。4.预算编制岗位与预算执行审批岗位分离，确保预算的公正性和严肃性。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。2.每年第四季度开始编制下一年度预算，由各部门根据本部门业务工作计划和目标，提出预算建议数，报预算管理岗位汇总审核。3.预算管理岗位对各部门上报的预算建议数进行综合平衡和审核，结合卫生院发展规划和财务状况，编制年度预算草案。4.年度预算草案经院长办公会审议通过后，报上级主管部门审批。（二）预算执行1.预算一经批复下达，各部门必须严格执行，确保预算的严肃性。2.预算管理岗位负责监控预算执行情况，定期将预算执行进度与预算指标进行对比分析，及时发现偏差并采取措施纠正。3.各部门应严格按照预算安排控制各项支出，不得超预算支出。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序办理预算调整手续。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大项目变动、不可抗力等因素影响预算执行，确需调整预算的，由相关部门提出书面申请，说明调整原因和调整金额。2.预算管理岗位对申请进行审核，提出审核意见，报院长办公会审议。3.经院长办公会审议通过后，报上级主管部门审批。预算调整后，应及时调整相关预算指标和会计账目。（四）预算分析与考核1.预算管理岗位定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行分析报告，为卫生院决策提供参考依据。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩。四、收入管理（一）收入范围基层卫生院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。（二）收费管理1.严格执行国家物价政策，公示医疗服务收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费人员应使用合法有效的票据，按照规定的收费项目和标准进行收费，做到收费准确、及时、足额。3.建立收费票据管理制度，专人负责票据的领购、保管、发放、使用和核销工作，确保票据安全。（三）收入确认与核算1.医疗收入应按照权责发生制原则确认，在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，确认收入实现。2.财政补助收入、上级补助收入等按照实际收到的金额确认。3.收入核算岗位应及时收集、整理各类收入凭证，按照规定的会计科目进行核算，确保收入数据的准确无误。（四）收入监督与检查1.定期对收费情况进行检查，核对收费金额与票据记录是否一致，防止漏收、错收等情况发生。2.加强对收入确认和核算的监督，确保收入核算符合财务制度和会计准则的要求。3.接受财政、审计等部门的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。五、支出管理（一）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.审批人应根据职责、权限和相应程序对支出申请进行审批，对不符合规定的支出不得批准。（二）支出控制1.严格执行国家有关财务制度和开支标准，控制各项费用支出，确保支出合理合规。2.加强对支出的审核，重点审核支出的真实性、合法性、合理性和完整性，对不符合要求的支出不予报销。3.实行费用归口管理，明确各部门费用控制责任，将费用控制指标分解到各部门，定期进行考核。（三）支出核算支出核算岗位应按照规定的会计科目和核算方法，及时、准确地记录各项支出，确保支出核算的真实性和完整性。（四）支出监督与检查1.定期对支出情况进行检查，检查支出是否符合审批程序和财务制度规定，是否存在超支、浪费等现象。2.通过财务分析等手段，对支出结构和变动趋势进行分析，发现问题及时采取措施加以解决。3.接受财政、审计等部门的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。六、资产管理（一）资产购置1.根据卫生院业务发展需要和资产状况，编制资产购置计划，经审批后组织实施。2.资产购置应按照规定的采购程序进行，采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等方式，确保采购过程公开、公平、公正。3.对购置的资产进行验收，检查资产的数量、质量、规格等是否符合合同要求，验收合格后方可办理入账手续。（二）资产日常管理1.建立资产台账和资产卡片，详细记录资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用部门等信息。2.明确资产保管责任，指定专人负责资产的保管和维护，确保资产安全完整。3.定期对资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查，核实资产数量和状态，做到账实相符。（三）资产处置1.资产处置包括资产的出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。2.资产处置应遵循公开、公正、公平的原则，采用拍卖、招投标、协议转让等方式进行，确保资产处置价值最大化。3.对处置的资产进行账务处理，及时核销资产台账和资产卡片。（四）资产监督与检查1.加强对资产购置、日常管理和处置的监督检查，防止资产流失和浪费。2.定期对资产管理制度的执行情况进行检查，发现问题及时整改。3.接受财政、审计等部门的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。七、负债管理（一）负债规模控制合理控制负债规模，避免因过度负债给卫生院带来财务风险。根据卫生院的偿债能力和业务发展需要，确定合理的负债水平。（二）负债审批1.建立负债审批制度，明确负债审批流程和审批权限。2.举借债务应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得举债。3.审批人应根据卫生院的财务状况、偿债能力等因素对举债申请进行审批，确保举债规模合理、用途合法。（三）负债核算与管理1.按照规定的会计科目和核算方法，及时、准确地记录各项负债，确保负债核算的真实性和完整性。2.加强对负债的管理，定期分析负债结构和偿债能力，制定合理的偿债计划，确保按时足额偿还债务。（四）负债监督与检查1.定期对负债情况进行检查，检查负债规模是否合理，举债程序是否合规，偿债计划是否落实。2.加强对负债资金使用的监督，确保负债资金用于规定的用途，提高资金使用效益。3.接受财政、审计等部门的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。八、财务信息管理（一）财务信息系统建设建立健全财务信息系统，实现财务数据的集中管理和共享，提高财务工作效率和信息质量。（二）财务数据录入与维护1.财务人员应按照规定的操作流程，及时、准确地录入财务数据，确保数据的真实性和完整性。2.定期对财务数据进行备份，防止数据丢失。同时，做好数据的维护和更新工作，保证财务信息系统的正常运行。（三）财务信息安全管理1.加强财务信息安全管理，设置用户权限，对财务信息进行分级授权管理，防止信息泄露。2.采取数据加密、防火墙、防病毒等安全措施，保障财务信息系统的安全稳定运行。3.定期对财务信息系统进行安全检查和评估，及时发现和解决安全隐患。（四）财务报告编制与披露1.按照国家财务制度和会计准则的要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映卫生院的财务状况和经营成果，及时报送上级主管部门和相关部门，并向社会公众披露。九、内部监督与评价（一）内部监督机制1.建立健全内部监督机制，明确监督职责和监督流程，确保内部控制制度的有效执行。2.内部监督应涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个环节，对财务活动进行全过程监督。（二）内部审计1.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对卫生院财务收支、经济活动等进行内部审计。2.内部审计应重点关注内部控制制度的执行情况、财务收支的真实性和合法性、资产的安全完整等方面，发现问题及时提出整改建议。（三）内部控制评价1.定期对内部控制制度的有效性进行评价，检查内部控制制度是否健全、执行是否有效，是否存在漏洞和缺陷。