乡镇卫生院财务报告制度

PAGE乡镇卫生院财务报告制度一、总则（一）目的本财务报告制度旨在规范乡镇卫生院财务信息的记录、整理、报告与披露，确保财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，为卫生院的管理决策、监督检查以及相关利益者提供可靠的财务依据，促进乡镇卫生院的健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本乡镇卫生院及其所属各部门、科室。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。二、财务报告的内容与编制要求（一）资产负债表1.内容反映卫生院在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。资产包括流动资产、固定资产、无形资产等；负债包括流动负债和非流动负债；净资产包括事业基金、专用基金、待冲基金等。2.编制要求各项资产、负债和净资产应按照规定的会计科目进行分类核算和填报，确保数据准确无误。资产负债表中的“年初余额”应根据上年末资产负债表“期末余额”填列；“期末余额”应根据本期末各账户的余额分析计算填列。（二）收入支出总表1.内容反映卫生院在一定时期内各项收入、支出及结余分配情况。收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等；支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出等；结余包括本期结余、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）等。2.编制要求收入、支出项目应按照规定的会计明细科目进行填报，准确反映各项收支的构成情况。各项收入应根据实际发生额填列，支出应按照权责发生制原则进行核算和填列，确保收支匹配。结余分配应按照相关规定进行计算和填列，反映卫生院的结余分配情况。（三）业务收支明细表1.内容详细反映卫生院医疗业务活动中各项收入、支出的具体情况。包括门诊收入、住院收入的明细项目，以及医疗支出中人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费等明细项目。2.编制要求各明细项目应按照规定的会计核算口径进行分类统计和填报，确保数据的详细性和准确性。对于收入明细，应分别列示不同收费项目的收入金额；对于支出明细，应按照成本核算的要求，准确归集各项费用。（四）财政补助收支情况表1.内容反映卫生院在一定时期内财政补助收入、支出及结转（余）情况。包括基本支出补助、项目支出补助的明细情况，以及财政补助结转（余）的形成和使用情况。2.编制要求财政补助收入应按照实际收到的财政拨款金额填列，支出应按照财政补助资金的实际用途和支出金额填列。应分别列示基本支出补助和项目支出补助的具体明细项目，如人员经费补助、设备购置补助等，确保财政补助资金的使用情况清晰明了。（五）成本报表1.内容反映卫生院医疗服务过程中的成本耗费情况。包括医院总成本、科室成本、医疗服务项目成本等。2.编制要求成本核算应遵循相关成本核算制度和方法，准确归集各项成本费用。医院总成本应按照成本项目进行分类汇总，科室成本应按照不同科室进行核算和填报，医疗服务项目成本应按照规定的成本核算对象进行计算和填列。（六）财务情况说明书1.内容对卫生院一定时期内财务状况和经营成果进行综合分析和说明。包括财务收支情况、资产负债变动情况、成本效益情况、预算执行情况、财务风险管理情况等，并对影响财务状况的重大事项进行说明。2.编制要求应运用数据和相关指标进行分析，客观评价卫生院的财务状况和经营成果。对重大事项应详细说明其发生原因、影响程度以及采取的措施等，为管理层提供全面的财务信息和决策建议。三、财务报告的编制流程（一）财务数据收集与整理1.各科室应按照财务部门的要求，及时记录和报送本科室的收入、支出、资产变动等相关数据。2.财务部门负责收集、审核各科室报送的数据，确保数据的真实性和完整性。同时，对会计凭证、账簿等财务资料进行整理和核对，保证财务数据的准确性。（二）会计核算与账务处理1.财务人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，对各项经济业务进行准确的账务处理，编制记账凭证，登记账簿。2.在会计核算过程中，应严格遵循会计核算原则和方法，确保会计信息的质量。（三）财务报表编制1.根据整理好的财务数据，按照财务报告的格式和编制要求，编制资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支情况表、成本报表等各类财务报表。2.编制过程中，应进行数据的核对和校验，确保报表数据的准确性和一致性。对于报表中的重要数据和变动较大的数据，应进行重点审核和分析。（四）财务情况说明书撰写1.财务部门结合财务报表数据和相关财务资料，对卫生院的财务状况和经营成果进行分析和总结，撰写财务情况说明书。2.财务情况说明书应内容详实、分析客观，能够为管理层提供有价值的财务信息和决策支持。（五）审核与审批1.编制完成的财务报告应先由财务部门负责人进行审核，检查报表数据的准确性、内容的完整性以及逻辑的一致性。2.审核通过后，财务报告应提交给卫生院院长进行审批。院长应对财务报告进行全面审查，确保财务报告真实反映卫生院的财务状况和经营成果，并对重要事项作出决策。四、财务报告的报送与披露（一）报送对象1.定期向乡镇政府财政部门报送财务报告，反映卫生院的财务收支、资产负债等情况，接受财政部门的监督和管理。2.向卫生院内部管理层报送财务报告，为管理层提供决策依据，促进卫生院的科学管理。（二）报送时间1.月度财务报告应在月度终了后的规定时间内报送，一般为次月[X]日前。2.季度财务报告应在季度终了后的规定时间内报送，一般为下季度首月[X]日前。3.年度财务报告应在年度终了后的规定时间内报送，一般为次年[X]月[X]日前。（三）披露要求1.根据相关法律法规和政策要求，卫生院应在适当范围内对财务报告进行披露。披露内容应包括财务报表、财务情况说明书等主要财务信息。2.披露方式可以采用卫生院内部公告、网站发布等形式，确保财务信息的公开透明，便于相关利益者查阅和了解。五、财务报告的分析与利用（一）财务指标分析1.运用财务比率分析方法，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率等）、营运能力指标（应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力指标（净资产收益率、总资产收益率等），对卫生院的财务状况进行综合评价。2.通过对比分析不同时期的财务指标，了解卫生院财务状况的变化趋势，发现存在的问题和潜在风险。（二）成本效益分析1.对卫生院的成本结构进行分析，找出成本控制的关键点和潜力点。2.结合收入情况，进行成本效益分析，评估医疗服务项目的盈利能力，为优化资源配置、提高经济效益提供依据。（三）预算执行情况分析1.将实际财务收支情况与预算进行对比，分析预算执行的差异及原因。2.针对预算执行中存在的问题，提出改进措施和建议，加强预算管理，提高预算的准确性和执行力度。（四）决策支持1.基于财务报告分析结果，为卫生院管理层提供投资决策、筹资决策、成本控制决策等方面的支持。2.通过财务信息的分析和预测，帮助管理层制定合理的发展战略和经营计划，促进卫生院的可持续发展。六、财务报告的档案管理（一）档案分类1.将财务报告按照年度、季度、月度进行分类，每类报告再按照资产负债表、收入支出总表等具体报表名称进行细分。2.同时，将财务情况说明书、报表编制说明等相关资料一并归入相应类别。（二）档案整理1.对各类财务报告进行编号、装订，确保报告的完整性和整齐性。2.在装订过程中，应附上封面和目录，注明报告名称、年度、季度、月度、编制日期等信息，便于查阅。（三）档案保管1.设立专门的财务报告档案保管库，配备必要的保管设备，如档案柜、防火防潮设施等。2.按照规定的保管期限对财务报告进行保管，一般年度财务报告保管期限为[X]年，季度和月度财务报告保管期限为[X]年。（四）档案查阅与借阅1.建立财务报告档案查阅和借阅制度，明确查阅和借阅的流程和权限。2.内部人员查阅财务报告档案应填写查阅申请表，经相关负责人批准后方可查阅；外部单位或个人查阅档案需持