2026年会计职称考试模拟题库实务财务税法题集

2026年会计职称考试模拟题库：实务、财务、税法题集一、会计实务（共5题，每题10分）1.单选题（1题，10分）某企业采用加权平均法核算存货成本。2025年6月1日库存A材料200公斤，单价50元/公斤；6月15日购入A材料300公斤，单价55元/公斤；6月20日发出A材料400公斤。则6月20日发出材料的成本为（）元。A.20,000B.22,000C.21,500D.23,0002.多选题（1题，10分）企业采用计划成本法核算材料成本时，下列科目中可能涉及“材料成本差异”科目的有（）。A.原材料B.在途物资C.生产成本D.管理费用3.判断题（1题，10分）企业接受捐赠的固定资产，应按其公允价值计入当期利润表中的“营业外收入”科目。4.计算题（1题，20分）某企业2025年12月31日资产负债表显示：应收账款余额1,000,000元，坏账准备计提比例为5%；存货账面余额800,000元，减值准备计提比例为10%。假定不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“资产总计”项目的金额应调减多少元？5.简答题（1题，20分）某企业2025年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价200,000元，增值税率13%，款项尚未收到，商品成本150,000元；（2）预收客户款项50,000元，用于提供后续服务；（3）计提本月管理人员工资50,000元，已发放。要求：分别说明上述业务的会计处理分录。答案与解析1.答案：C解析：加权平均单价＝（期初材料成本＋本期购入材料成本）/（期初材料数量＋本期购入材料成本数量）6月1日库存成本＝200×50＝10,000元6月15日购入成本＝300×55＝16,500元加权平均单价＝（10,000＋16,500）/（200＋300）＝53.5元/公斤6月20日发出材料成本＝400×53.5＝21,500元2.答案：A、C解析：计划成本法下，“材料成本差异”科目用于核算实际成本与计划成本的差异，涉及“原材料”（期末结转材料成本差异时）和“生产成本”（分配材料成本差异时）。管理费用不直接涉及材料成本差异，但在途物资可能涉及采购环节的差异。3.答案：×解析：接受捐赠的固定资产应计入“营业外收入”，但会计准则要求按公允价值计量，并在资产负债表中作为非流动资产列示，而非直接增加当期利润。4.答案：调减金额＝50,000＋80,000＝130,000元解析：应收账款减值准备＝1,000,000×5%＝50,000元存货减值准备＝800,000×10%＝80,000元调减总金额＝50,000＋80,000＝130,000元5.答案：（1）销售商品分录：借：应收账款231,000贷：主营业务收入200,000应交税费—应交增值税（销项税额）26,000借：主营业务成本150,000贷：库存商品150,000（2）预收款项分录：借：银行存款50,000贷：预收账款50,000（3）计提工资分录：借：管理费用50,000贷：应付职工薪酬50,000二、财务（共5题，每题10分）1.单选题（1题，10分）某公司2025年净利润1,000万元，利息费用100万元，所得税费用250万元。若税前营业利润为1,300万元，则该公司的息税前利润（EBIT）为（）万元。A.1,000B.1,100C.1,250D.1,4002.多选题（1题，10分）影响企业净资产收益率的因素包括（）。A.销售净利率B.总资产周转率C.权益乘数D.资产负债率3.判断题（1题，10分）杜邦分析法中的权益乘数越高，表明企业的财务杠杆越大，风险越高。4.计算题（1题，20分）某公司2025年年初存货余额200万元，年末存货余额250万元。全年销售成本1,500万元。假设该公司采用先进先出法核算存货，且不考虑其他因素，计算其存货周转率和存货周转天数。5.简答题（1题，20分）某公司2025年预计销售收入1,000万元，变动成本率60%，固定成本200万元。公司计划通过增加负债50万元来筹集资金，预计利息费用增加10万元。要求：计算该公司的经营杠杆系数和财务杠杆系数。答案与解析1.答案：D解析：EBIT＝税前营业利润＋利息费用＝1,300＋100＝1,400万元2.答案：A、B、C解析：净资产收益率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数权益乘数＝资产总额/净资产，与资产负债率相关但不是直接因素。3.答案：√解析：权益乘数＝资产总额/净资产，数值越高表明负债占比越高，财务杠杆越大。4.答案：存货周转率＝销售成本/平均存货＝1,500/（200＋250）/2＝6次存货周转天数＝360/存货周转率＝360/6＝60天5.答案：经营杠杆系数＝（销售收入－变动成本）/（销售收入－固定成本）＝（1,000－1,000×60%）/（1,000－200）＝1.25财务杠杆系数＝（税前营业利润＋利息）/税前营业利润＝（1,000×40%＋10）/（1,000×40%）＝1.025三、税法（共5题，每题10分）1.单选题（1题，10分）某个体工商户2025年经营收入200万元，成本费用80万元，允许扣除项目20万元。假定其适用增值税率为3%，所得税率为5%，则该个体工商户应缴纳的增值税和所得税分别为（）元。A.6,000；4,000B.6,000；5,000C.6,000；6,000D.9,000；5,0002.多选题（1题，10分）企业下列支出中，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.购买用于生产经营的设备支出C.赞助非广告性质的支出D.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）3.判断题（1题，10分）个人出租住房所得，减按10%税率征收个人所得税。4.计算题（1题，20分）某公司2025年境内所得300万元，境外所得50万元（已抵扣境外所得税10万元）。假定该公司适用企业所得税税率25%，则其应缴纳的企业所得税为多少万元？5.简答题（1题，20分）某企业2025年发生以下业务：（1）支付广告费50万元，超出上年同期20%；（2）接受捐赠收入100万元，计入营业外收入；（3）支付关联方利息费用20万元，关联方债务利息为40万元，同期同类银行贷款利率为5%。要求：分别说明上述业务的税务处理。答案与解析1.答案：A解析：增值税＝200×3%＝6,000元应纳税所得额＝200－80－20＝100万元所得税＝100×5%＝5,000元（注意：个体工商户按个人所得税征收，但题目未区分，按常规处理）2.答案：A、B、D解析：职工工资薪金、设备支出、关联方利息（符合独立交易原则）可扣除；赞助非广告性质支出不可扣除。3.答案：√解析：个人出租住房所得减按10%税率征收，适用于个人而非企业。4.答案：境内所得应纳税＝300×25%＝75万元境外所得已纳税＝10万元境外所得抵免限额＝50×25%＝12.5万元实际抵免＝10万元（不超过限额）应纳税总额＝75－10＝65万元5.答案：（1