2026年财务分析师与税务规划师专业试题

2026年财务分析师与税务规划师专业试题一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.某上市公司2025年资产负债表显示，流动资产为5000万元，流动负债为3000万元，速动资产为2000万元。假设该公司存货周转率正常，下列哪项指标最能反映其短期偿债能力？（A）A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.利息保障倍数2.假设某企业2025年销售额为1000万元，毛利率为40%，期间费用率为20%，净利润率为10%。若2026年计划提高毛利率至50%，同时控制费用率不变，为保持净利润率稳定，销售额需达到多少？（B）A.1200万元B.1250万元C.1300万元D.1350万元3.某跨国企业在中国设立子公司，2025年境内外收入分别为2000万元和3000万元，境内外所得税率分别为15%和25%。若该公司采用税收饶让政策，实际税负应按哪个税率计算？（A）A.15%B.20%C.25%D.30%4.某企业2025年应收账款周转天数为45天，存货周转天数为60天。若2026年计划将应收账款周转天数缩短至40天，存货周转天数延长至70天，对营业利润的影响是？（C）A.增加B.减少C.不确定D.无影响5.某企业2025年固定资产原值为1000万元，累计折旧为200万元，采用年限平均法折旧。若2026年新增固定资产500万元，不考虑残值，2026年折旧费用将增加多少？（A）A.100万元B.120万元C.150万元D.200万元6.某个人年收入100万元，除基本工资外，还有年终奖金20万元、股息10万元（税率20%）、房租收入15万元（税率10%）。假设其他收入均适用3%的综合所得税率，其2025年应纳税额为多少？（D）A.33万元B.36万元C.39万元D.42万元7.某企业2025年经营性现金流为500万元，投资性现金流为-200万元，筹资性现金流为100万元。若2026年计划扩大投资规模至300万元，筹资成本增加至150万元，为维持现金流平衡，经营活动现金流需达到多少？（B）A.400万元B.600万元C.800万元D.1000万元8.某企业2025年销售商品确认收入100万元，增值税销项税额13万元，客户当期支付80万元，剩余20万元开具分期付款合同。若2026年客户按合同分两次支付，增值税纳税义务发生时间？（A）A.确认收入时B.实际收到款项时C.合同签订时D.税务机关指定时间9.某企业2025年研发支出100万元，其中符合资本化条件80万元，费用化20万元。若2026年研发支出增加至150万元，且资本化比例保持80%，2026年费用化金额为多少？（B）A.30万元B.50万元C.70万元D.90万元10.某企业2025年递延所得税负债余额为50万元，当期应纳税暂时性差异增加20万元，可抵扣暂时性差异减少10万元。若2026年应纳税暂时性差异进一步增加30万元，不考虑其他因素，2026年递延所得税负债将？（C）A.增加60万元B.减少60万元C.增加40万元D.减少40万元二、多选题（共5题，每题3分，计15分）1.下列哪些因素会导致企业资产负债率下降？（ABE）A.增发股票并用于偿还债务B.用现金购买固定资产C.接受债权人捐赠增加资本公积D.用固定资产对外投资（公允价值计量）E.用银行贷款购买设备2.某企业2025年财务费用中包含利息支出50万元，汇兑损失10万元，债券发行费用5万元。若2026年计划增加出口业务，导致汇兑损失增加至20万元，同时优化融资结构降低利息支出至40万元，财务费用将？（ACD）A.减少5万元B.增加5万元C.减少债券发行费用2.5万元（摊销减少）D.减少汇兑损失10万元（原10-新20）E.保持不变3.个人所得税专项附加扣除中，哪些项目适用标准扣除？（ABC）A.子女教育（每月2000元）B.继续教育（每月2000元）C.大病医疗（年度8万元限额）D.住房贷款利息（每月1000元）E.股票转让所得（免税）4.某企业2025年预缴企业所得税200万元，实际应纳税所得额为1000万元，税务机关核定税率为25%。若2026年调整业务模式，实际应纳税所得额降至800万元，同时享受研发费用加计扣除50%政策（扣除额200万元），2026年应补缴税款？（AD）A.100万元（800×25%-200）B.150万元C.200万元D.实际退税100万元（预缴200-应缴100）E.应补缴200万元5.企业进行税务筹划时，以下哪些行为可能触发税务风险？（BCE）A.利用税收优惠政策降低税负B.通过关联交易转移利润至低税率地区C.虚列研发费用进行加计扣除D.按规定计提固定资产减值准备E.接受非关联方低价资产捐赠三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业采用加速折旧法会减少当期应纳税所得额，因此比年限平均法更有利于短期税务筹划。（√）2.若某企业2025年亏损，则其当期无需缴纳企业所得税。（×）（亏损可结转弥补）3.个人出租房屋所得，无论面积大小均适用相同税率。（×）（面积超过60平按更高税率）4.企业预提的保修费用，若未发生实际支出，不得在税前扣除。（×）（可按比例扣除）5.跨国企业在中国子公司若适用税收饶让，则无需补缴境外已纳税款。（√）6.应收账款周转率越高，企业短期偿债能力越强。（×）（周转率低未必偿债差，需结合速动比率）7.企业用自有资金购买设备，会计处理上不涉及现金流量表。（×）（筹资活动现金流增加）8.个人购买首套住房贷款利息，可享受最高120万元的税前扣除额度。（×）（最高36万元/年）9.递延所得税负债反映企业未来期间应纳税款的增加。（√）10.企业将固定资产对外出租，应按“金融资产”相关准则处理。（×）（仍属固定资产，需计提折旧）四、计算题（共3题，每题10分，计30分）1.某企业2025年财务数据如下：流动资产800万元，流动负债500万元，非流动资产1200万元，非流动负债700万元，营业收入1000万元，净利润100万元。计算：（1）资产负债率；（2）权益乘数；（3）若2026年计划提高净利润至120万元，在不改变权益乘数的情况下，营业收入需达到多少？（假设资产周转率保持不变）2.某企业2025年境内外收入分别为2000万元（税率15%）和3000万元（税率25%），境内外应纳税所得额分别为300万元和750万元。若2026年境内外收入均增加20%，且境内外所得税率分别调整为14%和26%，计算：（1）2025年实际税负；（2）2026年预计应纳税额，并分析税负变化。3.某企业2025年研发支出200万元，其中费用化80万元，资本化120万元（当期摊销20万元）。2026年计划研发投入250万元，资本化比例保持60%，假设无其他递延所得税调整。计算：（1）2026年费用化金额；（2）若递延所得税税率25%，2026年递延所得税负债变动金额。五、简答题（共2题，每题10分，计20分）1.简述企业进行税务筹划时应考虑的主要因素。（至少列举五点）2.解释“税收饶让”政策的概念及其对跨国企业的影响。六、案例分析题（20分）背景：某制造业企业A公司2025年在中国境内经营，同时在B国（税率25%）设子公司B公司，B公司向A公司销售原材料，A公司再加工销售。2025年A公司境内应纳税所得额500万元，B公司亏损100万元。A公司计划2026年：（1）将部分生产线转移至B国，预计B国应纳税所得额200万元；（2）优化境内业务结构，境内应纳税所得额提升至600万元；（3）享受中国西部大开发税收优惠（税率15%）。问题：（1）若A公司适用税收饶让，其2026年境内外应纳税额如何计算？（2）分析转移生产线的税务影响。（3）若B公司2027年盈利300万元，A公司需补缴或退税多少税款？（假设B国无税收抵免限制）答案与解析一、单选题答案1.A；2.B；3.A；4.C；5.A；6.D；7.B；8.A；9.B；10.C解析：2.原净利润率=10%=（1000×40%-1000×20%）/1000，提高毛利率后需满足10%=（X×50%-X×20%）/X，解得X=1250万元。6.应纳税额=100×3%+20×20%+15×10%+（100+10+15-60）×20%=42万元。二、多选题答案1.ABE；2.ACD；3.ABC；4.AD；5.BCE解析：4.应缴税款=800×25%-200（研发加计扣除）=100万元，实际退税=200-100=100万元。三、判断题答案1.√；2.×；3.×；4.×；5.√；6.×；7.×；8.×；9.√；10.×四、计算题答案1.（1）资产负债率=（500+700）/（800+1200）=60%；（2）权益乘数=（800+1200）/（1200-700）=3；（3）资产周转率=1000/（2000+1200）=0.33，新收入=120/0.33×3=1080万元。2.（1）实际税负=（300+750）/（2000+3000）×100%=20%；（2）2026年应纳税额=2000×14%+3000×26%=1190万元，税负=1190/（2200+3200）×100%=18.5%，税负下降1.5%。3.（1）费用化金额=250×40%=100万元；（2）递延所得税负债变动=（250×60%-200×40%）×25%=10万元。五、简答题答案1.（1）税收政策稳定性；（2）行业与地域差异；（3）企业业务模式匹配度；（4）风险控制与合规性；（5）资金时间价值。2.税收饶让指来源国对跨国企业境外已纳税款给予抵免或减免，使其与境内税负相当。影响：避免双重征税，促进