2026年高级会计师职称评审考试题库解析

2026年高级会计师职称评审考试题库解析一、单选题（共10题，每题2分）1.题目：某企业2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用200万元，投资收益100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业2025年度的营业利润为多少万元？A.1000B.1200C.1300D.14502.题目：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业在采用完工百分比法确认收入时，下列哪项表述是正确的？A.适用于所有类型的企业收入确认B.仅适用于制造业企业的产品销售收入C.适用于提供劳务合同且交易结果能可靠估计的情况D.仅适用于房地产企业的销售收入3.题目：某公司2025年1月1日发行面值为1000元、票面年利率为6%、期限为3年的债券，发行价为1050元，每年付息一次。该债券的发行折价或溢价是多少元？A.50（折价）B.50（溢价）C.30（折价）D.30（溢价）4.题目：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的下列支出中，哪项不得税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（按工资总额14%比例）C.资产租赁费支出D.企业赞助非广告性质的体育比赛支出5.题目：某企业2025年度净利润为800万元，所得税费用200万元，年初未分配利润为500万元，本年度提取法定盈余公积金（按净利润10%计提），分配现金股利300万元。该企业2025年度末未分配利润为多少万元？A.600B.700C.750D.8006.题目：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列哪项不属于短期薪酬的范畴？A.职工工资、奖金、津贴B.职工社会保险费C.职工带薪年休假工资D.职工辞退福利7.题目：某公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，“预付账款”科目余额为50万元（其中包含对供应商的预付款项20万元）。该企业2025年度的流动负债中，应付账款金额为多少万元？A.200B.180C.150D.2208.题目：某企业2025年度应收账款周转率为10次，平均应收账款余额为200万元。该企业2025年度的销售收入为多少万元？A.1000B.2000C.3000D.40009.题目：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，企业对固定资产进行减值测试时，应比较的指标是：A.账面价值与可收回金额B.账面价值与公允价值减去处置费用后的净额C.账面价值与预计未来现金流量的现值D.账面价值与重置成本10.题目：某公司2025年度毛利率为30%，营业成本为3000万元。该企业2025年度的销售收入为多少万元？A.4000B.5000C.6000D.7000二、多选题（共5题，每题3分）1.题目：根据《中华人民共和国会计法》，下列哪些行为属于违法行为？A.隐匿会计凭证、账簿B.违反规定提供虚假财务报告C.擅自改变会计处理方法D.未按规定设置会计账簿2.题目：某企业2025年度发生以下业务：支付管理人员工资100万元，支付广告费50万元，支付办公设备租赁费20万元，支付业务招待费30万元。根据《企业会计准则》，哪些费用应计入管理费用？A.支付管理人员工资B.支付广告费C.支付办公设备租赁费D.支付业务招待费3.题目：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列哪些金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产？A.持有至到期投资B.质押贷款C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.交易性金融资产4.题目：某公司2025年度发生以下业务：销售商品收入500万元，收到的增值税销项税额65万元，发生的现金折扣10万元，发生的销售退回20万元。根据《企业会计准则》，该企业2025年度的销售收入应确认为多少万元？A.500B.490C.510D.5655.题目：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列哪些情况需要对该固定资产计提减值准备？A.固定资产市价大幅下跌B.固定资产长期闲置不用C.固定资产发生毁损D.固定资产技术陈旧三、判断题（共10题，每题1分）1.题目：企业发生的与生产经营无关的各项支出，如捐赠支出、罚款支出等，均不得税前扣除。（×）2.题目：企业采用加权平均法计算发出存货成本时，每次发出存货的成本都不同。（√）3.题目：企业发生的长期待摊费用，其摊销期限不得超过10年。（√）4.题目：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应将其确认为自有固定资产。（×）5.题目：企业发生的财务费用，无论是否关联经营活动，均可全额税前扣除。（×）6.题目：企业发生的研发支出，无论是否形成无形资产，均可全额计入当期损益。（×）7.题目：企业采用计划成本法核算存货时，期末需进行成本差异的分配。（√）8.题目：企业发生的固定资产处置净损失，可全额税前扣除。（√）9.题目：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（×）10.题目：企业发生的行政管理部门固定资产折旧费用，应计入营业外支出。（×）四、计算题（共3题，每题5分）1.题目：某企业2025年度销售商品收入500万元，销售退回20万元，销售折让10万元，现金折扣5万元。该企业2025年度的销售收入确认金额为多少万元？答案：500-20-10+5=475万元2.题目：某企业2025年度期初应收账款余额为100万元，期末应收账款余额为150万元，本期发生销售商品收入800万元，本期收到前kỳ应收账款50万元。该企业2025年度的应收账款周转率是多少？（假设应收账款余额稳定）答案：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款余额平均应收账款余额=(100+150)/2=125万元应收账款周转率=800/125=6.4次3.题目：某企业2025年度管理费用总额为200万元，其中含职工工资100万元，职工福利费（按工资总额14%计提）14万元，业务招待费20万元，办公设备租赁费30万元。该企业2025年度的管理费用中，与行政管理部门相关的金额为多少万元？答案：管理费用中与行政管理部门相关的金额=100+14+20+30=164万元五、简答题（共2题，每题6分）1.题目：简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的确认和计量原则。答案：-可变对价是指根据合同或协议条款，企业需向客户转移的商品或服务数量或价格而变的金额，如折扣、返利、奖励金等。-确认原则：企业应将可变对价计入交易价格，但仅限于“很可能”实现的金额。-计量原则：企业应采用期望值法或最可能金额法估计可变对价，并在交易价格中扣除可变对价。-不确定性处理：若存在重大不确定性，则不应将可变对价计入交易价格。2.题目：简述企业固定资产减值测试的程序和主要方法。答案：-减值测试程序：1.估计固定资产的可收回金额；2.将可收回金额与账面价值比较，若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。-可收回金额的估计方法：1.公允价值减去处置费用后的净额：市场售价减去交易费用；2.预计未来现金流量的现值：采用折现现金流法计算。-减值准备的处理：减值损失计入当期损益，并调减固定资产账面价值。六、综合题（共2题，每题10分）1.题目：某企业2025年度发生以下业务：1.销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，成本600万元；2.发生销售折让50万元；3.支付广告费20万元；4.支付管理人员工资100万元，职工福利费（按工资总额14%计提）14万元；5.发生财务费用30万元（其中利息费用25万元，手续费5万元）；6.投资收益50万元。假设不考虑其他因素，计算该企业2025年度的营业利润。答案：营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-财务费用+投资收益=(1000-50)-600-(100+14)-30+50=950-600-114-30+50=246万元2.题目：某企业2025年度期初存货余额为100万元，本期购入存货200万元，发出存货150万元，期末存货余额为50万元。该企业采用先进先出法核算存货，计算其2025年度的存货周转率。（假设销售收入为800万元）答案：-先进先出法下，发出存货成本按最早购入存货的顺序结转；-期末存货余额=期初存货+本期购入-本期发出=100+200-150=150（万元）；-存货周转率=销售成本/平均存货余额；-销售成本=销售收入-销售毛利（假设毛利率为25%，则销售毛利=800×25%=200万元）；-销售成本=800-200=600万元；-平均存货余额=(期初存货+期末存货)/2=(100+50)/2=75万元；-存货周转率=600/75=8次。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：C解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=5000-3000-500-400-200+100+50-30=1300万元2.答案：C解析：完工百分比法适用于提供劳务合同且交易结果能可靠估计的情况，如建筑业、咨询业等。3.答案：B解析：债券发行溢价=发行价-面值=1050-1000=50元（溢价）4.答案：D解析：赞助非广告性质的体育比赛支出属于公益性捐赠，不得税前扣除。5.答案：C解析：未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取法定盈余公积金-现金股利=500+800-(800×10%)-300=750万元6.答案：D解析：职工辞退福利属于辞退补偿，不属于短期薪酬范畴。7.答案：A解析：应付账款金额仅指“应付账款”科目余额，预付款项属于资产，不直接影响流动负债。8.答案：B解析：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款余额=销售收入/200=10销售收入=200×10=2000万元9.答案：A解析：固定资产减值测试的核心是比较账面价值与可收回金额。10.答案：A解析：毛利率=毛利/销售收入=(销售收入-营业成本)/销售收入=30%销售收入=营业成本/(1-30%)=3000/0.7=4285.71万元（近似4000万元）二、多选题答案与解析1.答案：A,B,C,D解析：以上均为《会计法》明令禁止的违法行为。2.答案：A,C解析：管理费用包括职工工资、办公设备租赁费等；广告费和业务招待费分别计入销售费用和管理费用。3.答案：D解析：交易性金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4.答案：B解析：销售收入=500-20+10=490万元（现金折扣冲减收入，销售退回冲减收入）5.答案：A,B,C,D解析：以上均为固定资产减值测试的常见情形。三、判断题答案与解析1.解析：捐赠支出、罚款支出等非经营性支出不得税前扣除，但符合条件的捐赠支出可按比例扣除。2.解析：加权平均法下，每次发出存货的成本可能不同，但期末存货成本是平均的。3.解析：长期待摊费用的摊销期限一般不超过10年。4.解析：融资租赁方式租入的固定资产虽非自有，但实质控制权在租赁方，应确认为自有固定资产。5.解析：财务费用中与经营活动相关的部分可税前扣除，非经营性部分不得扣除。6.解析：研发支出分为费用化部分和资本化部分，费用化部分计入当期损益，资本化部分计入无形资产成本。7.解析：计划成本法下，期末需将成本差异分配计入存货成本和成本差异科目。8.解析：固定资产处置净损失可全额税前扣除。9.解析：权益法下，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。10.解析：行政管理部门固定资产折旧费用应计入管理费用，而非营业外支出。四、计算题答案与解析1.解析：销售收入的确认金额=销售收入-销售退回-销售折让+现金折扣=475万元。2.解析：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款余额=800/125=6.4次。3.解析：管理费用中与行政管理部门相关的金额=100+14+20+30=164万元。五、简答题答案与解析1.解析：可变对价的确认和计量需考虑合同条款、金额不