2026年税务师考试专业科目练习题库

2026年税务师考试专业科目练习题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用税率为25%，由于特殊政策优惠，实际缴纳企业所得税为18万元。该企业可申请的所得税退税额是多少？A.2万元B.5万元C.10万元D.20万元2.个体工商户的应税所得率统一为3%，其应纳税所得额计算公式为？A.收入总额×3%B.收入总额-成本费用×3%C.（收入总额-成本费用）×3%D.收入总额÷3%3.某增值税一般纳税人2025年8月销售额为200万元，当月进项税额为30万元。若适用税率为13%，该企业当月应纳增值税多少？A.26万元B.16万元C.10万元D.6万元4.契税的计税依据不包括？A.购买房屋的成交价格B.房屋赠与的评估价格C.企业合并中取得股权的作价D.土地使用权转让的增值额5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元6.某企业2025年度固定资产折旧年限为10年，采用直线法计提折旧。若2025年购入设备原值100万元，则2025年应提折旧多少？A.10万元B.5万元C.8万元D.12万元7.跨境应税行为适用增值税零税率，其计税依据不包括？A.海关审定的完税价格B.国际运输服务实际收取的运费C.设计服务合同约定的报酬D.境内采购的货物成本8.某企业2025年度亏损20万元，2026年盈利50万元。根据税法规定，2026年可弥补亏损的年限是？A.3年B.5年C.10年D.15年9.印花税的税率形式不包括？A.比例税率B.定额税率C.统一税率D.递减税率10.企业资产损失税前扣除的期限要求是？A.发生当期直接扣除B.下一年度税前扣除C.3年内分年度扣除D.5年内分年度扣除二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些情形适用增值税简易计税方法？A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人年应税销售额未超过500万元的C.一般纳税人选择简易计税的D.出口货物适用零税率的2.个人所得税专项附加扣除的项目包括？A.住房贷款利息B.赡养老人C.3岁以下婴幼儿照护D.继续教育3.企业所得税前可扣除的费用项目包括？A.职工工资薪金B.职工福利费C.业务招待费D.企业所得税本身4.契税的减免情形包括？A.国家机关购置自用办公房B.个人购买首套住房C.企业合并中承受被合并方土地、房屋权属D.军队购置房产5.增值税留抵退税的适用情形包括？A.一般纳税人进项税额大于销项税额的B.符合留抵退税政策条件的C.因政策调整多缴的增值税D.出口企业因退税率调整多缴的增值税6.印花税的征税范围包括？A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.营业执照7.企业所得税特别纳税调整的调整方法包括？A.一般反避税条款B.受控外国企业规则C.关联交易定价D.转让定价8.个人所得税居民个人的综合所得包括？A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.税负核定调整9.资产损失税前扣除的举证要求包括？A.提供损失证明文件B.说明损失原因C.提供第三方审计报告D.说明损失发生时间10.跨境应税行为增值税适用规则包括？A.零税率或免税B.税率统一为13%C.预缴税款的退还D.境内采购货物的增值税抵扣三、判断题（共10题，每题1分）1.小规模纳税人增值税征收率为3%，不可自行选择降低征收率。（正确/错误）2.个人出售自有住房免征个人所得税，但需满足持有满5年的条件。（正确/错误）3.企业购置固定资产的进项税额可直接抵扣企业所得税。（正确/错误）4.契税的纳税人必须是承受房屋、土地使用权权属的单位或个人。（正确/错误）5.个人所得税专项附加扣除金额由税务机关根据实际情况核定。（正确/错误）6.固定资产折旧年限由企业自行确定，无需符合税法规定。（正确/错误）7.跨境应税行为适用增值税零税率，但境内采购货物的进项税不可抵扣。（正确/错误）8.企业资产损失税前扣除需经过税务机关审批。（正确/错误）9.印花税的税率均为比例税率，无定额税率。（正确/错误）10.居民个人境外所得需在境内申报并缴纳个人所得税。（正确/错误）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%。由于享受研发费用加计扣除政策，实际研发费用为80万元，加计扣除比例50%。计算该企业实际应纳企业所得税额。2.某增值税一般纳税人2025年5月销售额为300万元，当月进项税额为40万元。若适用税率为9%，该企业当月应纳增值税多少？若该企业选择简易计税，征收率为3%，则应纳增值税多少？3.某个人2025年度工资收入10万元，年终奖3万元。假设工资、年终奖适用税率分别为10%、20%，速算扣除数分别为2100元、210元。计算该个人年度应纳个人所得税额。4.某企业2025年度固定资产原值500万元，预计净残值率5%，折旧年限10年，采用直线法计提折旧。计算2025年应提折旧额。5.某企业2025年度发生资产损失50万元，其中20万元属于当期损失，30万元属于2024年度结转损失。假设2024年度亏损已弥补，计算2025年度可税前扣除的资产损失金额。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述增值税留抵退税的政策适用条件及操作流程。2.个人所得税专项附加扣除的项目及标准有哪些？3.企业资产损失税前扣除的举证要求有哪些？4.跨境应税行为增值税的适用规则有哪些？5.简述企业所得税特别纳税调整的调整方法及目的。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳税额=80万元×25%=20万元，退税额=20万元-18万元=2万元。2.C解析：应纳税所得额=（收入总额-成本费用）×3%。3.B解析：销项税额=200万元×13%=26万元，进项税额30万元，应纳税额=26万元-30万元（负数，实际退税6万元）。4.C解析：企业合并中取得股权的作价不属于契税征税范围。5.A解析：子女教育专项附加扣除标准为每月1000元。6.B解析：直线法折旧=（100万元-100万元×5%）÷10年=9.5万元，2025年应提折旧5万元。7.D解析：境内采购货物的成本不属于跨境应税行为计税依据。8.B解析：亏损可向以后5年弥补。9.D解析：印花税无递减税率形式。10.C解析：资产损失需在3年内分年度扣除。二、多项选择题1.A、B、C解析：小规模纳税人适用简易计税，一般纳税人年销售额未超500万元或选择简易计税的。2.A、B、C、D解析：均为个人所得税专项附加扣除项目。3.A、B、C解析：企业所得税前可扣除职工工资、福利费、业务招待费。4.A、B、C解析：国家机关自用办公房、个人首套住房、企业合并中承受权属可减免契税。5.A、B、C、D解析：均符合增值税留抵退税适用情形。6.A、B、C解析：股权转让书据不属于印花税征税范围。7.A、B、C、D解析：均为企业所得税特别纳税调整方法。8.A、C解析：综合所得包括工资薪金、利息所得，经营所得属于分类所得。9.A、B、C解析：资产损失需提供证明文件、说明原因、第三方审计报告。10.A、C、D解析：跨境应税行为适用零税率、预缴税款退还、境内采购货物进项税抵扣。三、判断题1.错误解析：小规模纳税人可选择降低征收率（如1%）。2.正确解析：个人出售自有住房满5年免征个人所得税。3.错误解析：进项税额用于增值税抵扣，不直接抵扣企业所得税。4.正确解析：契税纳税人是承受权属的单位或个人。5.错误解析：专项附加扣除金额由纳税人自行申报，税务机关审核。6.错误解析：折旧年限需符合税法规定（如房屋20年）。7.错误解析：境内采购货物进项税可按规定抵扣。8.错误解析：符合条件的资产损失无需审批，直接税前扣除。9.错误解析：印花税有定额税率（如营业账簿5元/本）。10.正确解析：居民个人境外所得需在境内申报。四、计算题1.实际应纳企业所得税=（200万元-80万元×50%）×25%=35万元解析：研发费用加计扣除后应纳税所得额=200万元-40万元=160万元，实际应纳税额=160万元×25%=40万元，但因加计扣除政策，实际应纳税额调整为35万元。2.一般计税：销项税额=300万元×9%=27万元，应纳税额=27万元-40万元（退税13万元）。简易计税：应纳税额=300万元×3%=9万元。3.工资所得税额=（10万元-6万元）×10%-2100元=1900元。年终奖税额=3万元÷12个月×20%-210元=440元。年度应纳税额=1900元+440元=2340元。4.折旧额=500万元×（1-5%）÷10年=47.5万元。5.可税前扣除金额=20万元（当期）+30万元（结转）=50万元。五、简答题1.增值税留抵退税政策及流程-适用条件：一般纳税人符合留抵退税政策（如先进先出、连续6个月零申报等）。-流程：提交申请、提交资料（财务报表、进项税额凭证）、税务机关审核、退税到账。2.个人所得税专项附加扣除项目及标准-项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。-标准：子女教育每月1000元，住房贷款利息每年12000元，赡养老人每月2000元等。3.资产损失税前扣除的举证要求-损失证明文件：如银行对账单、合同、评估报告等。-说明损失原因：需提供合理说明。-第三方审计报告：重大损失需审计报