2026年审计专业练习报表分析合规性审核与问题解决题库

2026年审计专业练习：报表分析、合规性审核与问题解决题库一、报表分析（共5题，每题12分）1.题目：某家电制造企业2025年度财务报表显示，营业收入同比增长15%，但毛利率下降2个百分点，应收账款周转率明显放缓。结合中国家电行业竞争加剧及疫情影响，分析可能导致毛利率下降的原因，并提出至少三种可通过审计程序验证的假设。2.题目：某房地产企业2025年度资产负债表中，存货占比高达60%，且存货周转率同比下降25%。假设该企业主要开发高端住宅项目，请分析存货大幅增加的潜在风险，并设计审计程序以验证是否存在资产减值迹象。3.题目：某医药企业2025年度现金流量表中，经营活动现金流入持续低于净利润，且自由现金流为负。结合医药行业研发投入高、专利保护期短的特点，分析可能的原因，并提出审计程序以验证是否存在虚增收入或推迟费用确认的情况。4.题目：某零售企业2025年度利润表中，销售费用率高达30%，远超行业平均水平。假设该企业主要在一线城市开店，请分析销售费用率过高的潜在问题，并设计审计程序以验证费用支出的合理性。5.题目：某互联网科技公司2025年度财务报表显示，短期借款大幅增加，但经营活动现金流量净额为正。结合该行业轻资产、高融资的特点，分析短期借款增加的合理性，并提出审计程序以验证是否存在过度负债风险。二、合规性审核（共5题，每题14分）1.题目：某制造业企业2025年度采购合同显示，部分原材料采购价格远高于市场价。假设该企业位于广东省，请审核其是否违反《反不正当竞争法》及《企业采购管理规范》（GB/T50490-2013），并提出审计建议。2.题目：某服务业企业2025年度员工劳动合同显示，部分岗位未缴纳社会保险。假设该企业位于北京市，请审核其是否违反《社会保险法》，并提出整改建议。3.题目：某外贸企业2025年度出口退税申报显示，部分货物发票与海关数据不符。假设该企业位于上海自贸区，请审核其是否违反《出口退税管理办法》，并提出审计程序以验证是否存在骗税风险。4.题目：某建筑企业2025年度环保检查报告中，部分工地未按规定处理施工废弃物。假设该企业位于浙江省，请审核其是否违反《环境保护法》，并提出整改建议。5.题目：某餐饮企业2025年度食品安全检查报告中，部分批次食品检出不合格。假设该企业位于成都市，请审核其是否违反《食品安全法》，并提出整改建议。三、问题解决（共5题，每题18分）1.题目：某制造业企业2025年度财务报表显示，固定资产折旧费用大幅低于行业平均水平，且无相关减值测试记录。假设该企业位于江苏省，请分析可能的问题，并提出解决方案。2.题目：某医药企业2025年度内部控制测试中发现，部分药品采购未执行双人验收程序。假设该企业位于湖北省，请分析潜在风险，并提出改进建议。3.题目：某零售企业2025年度审计发现，部分门店销售数据与POS系统不符。假设该企业位于广东省，请分析可能的原因，并提出解决方案。4.题目：某互联网科技公司2025年度审计发现，部分研发项目费用资本化比例过高。假设该企业位于北京市，请分析潜在问题，并提出整改建议。5.题目：某建筑企业2025年度审计发现，部分工程项目未按规定进行招投标。假设该企业位于山东省，请分析潜在风险，并提出解决方案。答案与解析一、报表分析1.答案：毛利率下降可能的原因包括：-原材料价格上涨：中国家电行业竞争激烈，供应商议价能力增强，导致原材料成本上升。-产能利用率下降：疫情影响供应链，导致生产成本增加。-产品结构变化：高端产品占比下降，低毛利产品占比上升。审计程序验证假设：-检查采购合同及发票，验证原材料价格是否合理；-分析生产成本构成，确认是否存在异常费用；-对比产品毛利率，验证产品结构变化是否导致毛利率下降。2.答案：存货大幅增加的潜在风险包括：-市场预测失误：高端住宅需求放缓，导致库存积压；-资产减值风险：部分存货可能存在跌价迹象。审计程序验证：-检查存货跌价准备计提政策，确认是否充分计提；-现场盘点存货，验证是否存在损坏或过时；-分析市场销售数据，确认是否存在库存积压风险。3.答案：经营活动现金流入低于净利润可能的原因包括：-虚增收入：部分收入未实际收到现金；-费用确认延迟：部分费用未在当期确认。审计程序验证：-检查收入确认政策，确认是否存在提前确认收入；-分析应收账款账龄，确认是否存在长期未回款；-检查费用分摊政策，确认是否存在费用资本化。4.答案：销售费用率过高的潜在问题包括：-过度营销：促销费用过高，导致利润下降；-门店管理效率低：部分门店租金或人力成本过高。审计程序验证：-检查销售费用明细，确认是否存在异常支出；-分析门店盈利能力，确认是否存在低效门店；-对比行业费用率，验证是否合理。5.答案：短期借款增加的合理性分析：-融资需求增加：互联网行业研发投入大，需补充流动资金；-现金流紧张：部分项目回款慢，导致短期负债增加。审计程序验证：-检查借款合同，确认借款用途是否合理；-分析现金流量表，确认是否存在过度依赖短期借款；-评估偿债能力，确认是否存在过度负债风险。二、合规性审核1.答案：-违规点：采购价格远高于市场价，可能存在利益输送或虚开发票行为，违反《反不正当竞争法》第6条。-审计建议：检查采购流程是否透明，是否存在关联方交易；要求提供市场价格依据。2.答案：-违规点：未缴纳社会保险，违反《社会保险法》第58条。-整改建议：补缴社保，并加强员工培训，确保合规。3.答案：-违规点：发票与海关数据不符，可能存在骗税行为，违反《出口退税管理办法》第15条。-审计建议：检查出口退税申报流程，确认是否存在虚构交易；要求提供完整交易凭证。4.答案：-违规点：未按规定处理施工废弃物，违反《环境保护法》第64条。-整改建议：立即停止违规行为，并与环保部门协商处理方案。5.答案：-违规点：食品检出不合格，违反《食品安全法》第48条。-整改建议：召回问题食品，加强供应链管理，并接受市场监管处罚。三、问题解决1.答案：-可能问题：固定资产未按年限计提折旧，或存在减值但未测试。-解决方案：重新评估折旧政策，并进行减值测试，调整折旧费用。2.答案：-潜在风险：药品采购环节存在舞弊可能。-改进建议：实施双人验收制度，并引入电子化验收系统。3.答案：-可能原因：POS系统故障或人为篡改数据。-解决方案：升级POS系统，并加强数据