2026年高级财务会计与税务知识题库

2026年高级财务会计与税务知识题库一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某上市公司持有A公司80%的股权，A公司2025年实现净利润1,000万元，其中分配股利200万元。若采用权益法核算，该上市公司应确认的投资收益为（）。A.800万元B.1,000万元C.600万元D.200万元2.背景：某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用5年，无残值。采用年数总和法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元3.背景：某公司2025年发生重组，将一生产车间整体转让给B公司，转让价格1,200万元，账面价值800万元，其中包含已计提减值准备200万元。该项重组利得应计入当期损益的金额为（）。A.200万元B.400万元C.600万元D.800万元4.背景：某企业采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为5年，租金每年末支付200万元。租赁开始日，设备的公允价值为1,200万元，最低租赁付款额现值为1,100万元。该项租赁的初始确认金额为（）。A.1,200万元B.1,100万元C.200万元D.05.背景：某上市公司2025年发生一项重组，将一处闲置厂房对外出售，售价1,500万元，账面价值1,200万元，其中包含已计提减值准备300万元。该项重组利得的会计处理为（）。A.计入资产处置损益B.计入营业外收入C.计入投资收益D.计入其他综合收益6.背景：某企业2025年12月购入一项无形资产，原值500万元，预计使用年限10年，无残值。2026年1月，因技术更新，预计使用年限缩短至8年。2026年应计提的无形资产摊销额为（）。A.50万元B.62.5万元C.75万元D.100万元7.背景：某公司2025年发生一项会计估计变更，将某项固定资产的折旧年限由10年延长至12年，影响2025年利润的金额为减少200万元。该项变更应采用（）。A.未来适用法B.追溯调整法C.权责发生制D.收付实现制8.背景：某企业2025年12月购入一项长期股权投资，成本1,000万元，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。2026年1月，被投资单位宣告发放股利100万元，该企业应确认的投资收益为（）。A.100万元B.50万元C.0D.-100万元9.背景：某公司2025年发生一项固定资产毁损，账面价值500万元，已计提减值准备100万元，事故原因属于自然灾害。该项损失的会计处理为（）。A.计入营业外支出B.计入管理费用C.计入其他综合收益D.计入资产减值损失10.背景：某企业2025年12月购入一项投资性房地产，成本1,500万元，采用成本模式核算。2026年1月，该项房地产公允价值上升至1,600万元，该企业应计入当期损益的金额为（）。A.100万元B.0C.150万元D.200万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.背景：某企业2025年发生一项资产减值，涉及以下情况：-一项固定资产的可收回金额低于账面价值，减值损失为200万元；-一项无形资产的可收回金额低于账面价值，减值损失为100万元。下列说法正确的有（）。A.减值损失应计入当期损益B.减值损失一经确认不得转回C.固定资产减值损失应计入资产减值损失D.无形资产减值损失应计入资产减值损失2.背景：某公司2025年发生一项重组，涉及以下情况：-将一处厂房对外出售，售价1,200万元，账面价值1,000万元，其中包含已计提减值准备200万元；-将一项长期股权投资出售，售价800万元，成本600万元，已确认投资收益50万元。下列说法正确的有（）。A.厂房出售的利得计入资产处置损益B.长期股权投资出售的利得计入投资收益C.重组利得应计入当期损益D.重组损失应计入资本公积3.背景：某企业2025年发生一项会计估计变更，涉及以下情况：-将某项固定资产的折旧年限由10年延长至12年，影响2025年利润的金额为减少200万元；-将某项无形资产的摊销年限由5年缩短至3年，影响2025年利润的金额为增加100万元。下列说法正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法B.会计估计变更应计入当期损益C.会计估计变更应追溯调整D.会计估计变更应计入其他综合收益4.背景：某企业2025年发生一项长期股权投资，涉及以下情况：-采用成本法核算，占被投资单位20%的股权；-采用权益法核算，占被投资单位80%的股权。下列说法正确的有（）。A.成本法下，投资收益确认基于被投资单位宣告发放股利；B.权益法下，投资收益确认基于被投资单位净利润；C.成本法下，投资收益确认不考虑被投资单位净利润；D.权益法下，投资收益确认需调整被投资单位净利润。5.背景：某企业2025年发生一项重组，涉及以下情况：-将一处厂房对外出售，售价1,200万元，账面价值1,000万元，其中包含已计提减值准备200万元；-将一项长期股权投资出售，售价800万元，成本600万元，已确认投资收益50万元。下列说法正确的有（）。A.厂房出售的利得计入资产处置损益B.长期股权投资出售的利得计入投资收益C.重组利得应计入当期损益D.重组损失应计入资本公积三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.背景：某企业2025年发生一项固定资产毁损，账面价值500万元，已计提减值准备100万元，事故原因属于自然灾害。该项损失应计入营业外支出。（）2.背景：某企业2025年12月购入一项长期股权投资，成本1,000万元，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。2026年1月，被投资单位宣告发放股利100万元，该企业应确认投资收益。（）3.背景：某公司2025年发生一项会计估计变更，将某项固定资产的折旧年限由10年延长至12年，影响2025年利润的金额为减少200万元。该项变更应采用未来适用法。（）4.背景：某企业2025年发生一项资产减值，涉及一项固定资产的可收回金额低于账面价值，减值损失为200万元。减值损失一经确认不得转回。（）5.背景：某企业2025年发生一项重组，将一处厂房对外出售，售价1,200万元，账面价值1,000万元，其中包含已计提减值准备200万元。该项重组利得的会计处理为计入资产处置损益。（）6.背景：某企业2025年12月购入一项无形资产，原值500万元，预计使用年限10年，无残值。2026年1月，因技术更新，预计使用年限缩短至8年。2026年应计提的无形资产摊销额为62.5万元。（）7.背景：某公司2025年发生一项会计估计变更，将某项无形资产的摊销年限由5年缩短至3年，影响2025年利润的金额为增加100万元。该项变更应计入当期损益。（）8.背景：某企业2025年发生一项长期股权投资，采用权益法核算，占被投资单位80%的股权。投资收益确认基于被投资单位净利润。（）9.背景：某企业2025年发生一项重组，将一处厂房对外出售，售价1,200万元，账面价值1,000万元，其中包含已计提减值准备200万元。该项重组利得的会计处理为计入营业外收入。（）10.背景：某企业2025年12月购入一项投资性房地产，成本1,500万元，采用成本模式核算。2026年1月，该项房地产公允价值上升至1,600万元，该企业应计入当期损益的金额为0。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.背景：某企业2025年发生一项资产减值，涉及一项固定资产的可收回金额低于账面价值，减值损失为200万元；一项无形资产的可收回金额低于账面价值，减值损失为100万元。请简述该项减值损失的会计处理方法及影响。2.背景：某公司2025年发生一项重组，将一处厂房对外出售，售价1,200万元，账面价值1,000万元，其中包含已计提减值准备200万元；将一项长期股权投资出售，售价800万元，成本600万元，已确认投资收益50万元。请简述该项重组的会计处理方法及影响。3.背景：某企业2025年发生一项会计估计变更，将某项固定资产的折旧年限由10年延长至12年，影响2025年利润的金额为减少200万元。请简述该项变更的会计处理方法及影响。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.背景：某企业2025年12月购入一项管理用设备，原值500万元，预计使用5年，无残值。采用年数总和法计提折旧。请计算2026年应计提的折旧额。2.背景：某公司2025年12月购入一项无形资产，原值500万元，预计使用年限10年，无残值。2026年1月，因技术更新，预计使用年限缩短至8年。请计算2026年应计提的无形资产摊销额。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.背景：某上市公司2025年发生以下业务：-1月1日，购入一项管理用设备，原值1,000万元，预计使用5年，无残值。采用直线法计提折旧；-6月1日，将该设备出售给B公司，售价700万元，账面价值600万元；-12月31日，确认该设备的折旧费用。请计算该设备的处置损益及2025年折旧费用。2.背景：某企业2025年发生以下业务：-1月1日，购入一项长期股权投资，成本1,000万元，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算；-3月1日，被投资单位宣告发放股利100万元；-12月31日，确认投资收益。请计算该企业的投资收益。答案与解析一、单项选择题1.C解析：采用权益法核算，投资收益应按被投资单位净利润的80%确认，即1,000万元×80%=800万元。分配股利不影响投资收益。2.B解析：年数总和法下，2026年应计提的折旧额=(500万元-0万元)×5/15=150万元。3.B解析：重组利得的会计处理为转让价格减去账面价值，即1,200万元-(800万元-200万元)=400万元。4.B解析：融资租赁的初始确认金额为最低租赁付款额现值，即1,100万元。5.A解析：重组利得的会计处理为计入资产处置损益。6.B解析：无形资产摊销年限缩短后，2026年应计提的摊销额=500万元÷8年=62.5万元。7.A解析：会计估计变更应采用未来适用法。8.C解析：成本法下，投资收益确认基于被投资单位宣告发放股利，即0。9.A解析：固定资产毁损的损失应计入营业外支出。10.B解析：成本模式下，公允价值变动不计入当期损益。二、多项选择题1.ACD解析：减值损失应计入当期损益，固定资产和无形资产减值损失均计入资产减值损失。2.ABC解析：厂房出售的利得计入资产处置损益，长期股权投资出售的利得计入投资收益，重组利得应计入当期损益。3.AB解析：会计估计变更应采用未来适用法，并计入当期损益。4.ABCD解析：成本法下，投资收益确认基于被投资单位宣告发放股利；权益法下，投资收益确认基于被投资单位净利润，并需调整。5.AB解析：厂房出售的利得计入资产处置损益，长期股权投资出售的利得计入投资收益。三、判断题1.正确2.错误解析：成本法下，投资收益确认基于被投资单位宣告发放股利，即0。3.正确4.错误解析：减值损失一经确认不得转回，但后续可转回。5.正确6.正确7.正确8.正确9.错误解析：重组利得的会计处理为计入资产处置损益。10.正确解析：成本模式下，公允价值变动不计入当期损益。四、简答题1.答案：-减值损失的会计处理方法：固定资产和无形资产的减值损失应计入资产减值损失，并冲减respective的资产账面价值。-影响：减少当期利润，并降低资产负债表中的资产价值。2.答案：-重组的会计处理方法：厂房出售的利得计入资产处置损益，长期股权投资出售的利得计入投资收益。-影响：增加当期利润，并反映在利润表和资产负债表中。3.答案：-变更的会计处理方法：会计估计变更应采用未来适用法，并计入当期损益。-影响：减少当期利润，并调整折旧费用。五、计算题1.答案：年数总和法下，2026年应计提的折旧额=(500万