2018年研发费用加计扣除政策解读

2018年研发费用加计扣除政策解读引言：创新驱动与税收激励的时代背景在国家大力倡导创新驱动发展战略的宏观背景下，研发费用加计扣除政策作为一项重要的税收激励手段，对于鼓励企业加大研发投入、提升自主创新能力具有举足轻重的作用。2018年，财政部、国家税务总局等相关部门对研发费用加计扣除政策进行了关键调整与完善，进一步扩大了政策惠及面，优化了扣除范围，简化了申报流程。本次解读旨在深入剖析2018年研发费用加计扣除政策的核心内容、主要变化及其对企业的实际影响，为企业准确理解和充分享受政策红利提供专业指引。一、研发费用加计扣除的核心概念与政策定位研发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在按照税法规定实际扣除的基础上，允许再按一定比例在税前加计扣除。这一政策的本质是通过减少企业应纳税所得额，从而降低企业税负，间接增加企业的研发资金投入，激发企业创新活力。它不仅是国家实施创新驱动发展战略的重要财税工具，也是提升企业核心竞争力、推动产业结构升级的有效途径。二、2018年研发费用加计扣除政策的主要调整与突破相较于以往政策，2018年的研发费用加计扣除政策在多个方面实现了重要突破，体现了国家对企业研发活动的更大力度支持。（一）适用主体范围的扩大：惠及更多行业企业2018年政策的一大亮点是将研发费用加计扣除的比例提升，并将享受政策的主体范围进行了拓展。政策明确，除了原有政策规定的科技型中小企业外，其他符合条件的企业也被纳入了享受75%加计扣除比例的范围。这意味着更多处于不同发展阶段、不同行业的企业，只要其开展了符合条件的研发活动，均可享受这一优惠，有效降低了政策门槛，让更多企业能够从政策中获益。（二）研发活动界定的明晰：聚焦实质性创新政策对“研发活动”的界定更加清晰，强调其“创新性”和“系统性”特征。通常而言，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。政策进一步明确了不适用加计扣除的活动范围，如常规性的产品升级、对某项科研成果的直接应用等，有助于企业更准确地判断自身活动是否符合加计扣除条件，减少了实务中的争议。（三）研发费用归集范围的优化：更贴合研发实际2018年政策对可加计扣除的研发费用具体范围进行了梳理和明确，使其更贴合企业研发活动的实际支出情况。1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，均纳入归集范围。这体现了对研发人员投入的充分认可。2.直接投入费用：包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费：这些与特定研发项目直接相关的费用，明确可以加计扣除。6.其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此类费用总额一般不得超过可加计扣除研发费用总额的一定比例，具体比例按照政策规定执行。（四）加计扣除比例的提升：激励力度显著增强2018年政策的核心调整之一是将符合条件的企业研发费用加计扣除比例从50%（形成无形资产的按150%摊销）提升至75%（形成无形资产的按175%摊销）。这意味着企业每投入100万元研发费用，在计算应纳税所得额时，不仅可以扣除实际发生的100万元，还可以额外加计扣除75万元，合计扣除175万元（或无形资产按成本的175%进行摊销）。这一比例的提升，显著增加了政策的“含金量”，直接降低了企业的研发成本，有效激励了企业加大研发投入的积极性。（五）申报管理的简化：提升企业享受便利度为落实“放管服”改革要求，2018年政策进一步简化了研发费用加计扣除的申报管理流程。企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，不再需要事前通过科技部门的项目鉴定，极大地简化了企业的申报程序，减少了不必要的行政干预，让企业能够更便捷地享受政策红利。同时，政策也明确了企业需要留存备查的相关资料，要求企业加强内部管理，确保研发活动和费用归集的真实性、合规性。三、企业享受研发费用加计扣除政策的关键要点与实操建议企业要充分、准确地享受研发费用加计扣除政策，需要关注以下几个关键环节：（一）准确界定研发项目与研发活动企业首先需要对自身开展的项目进行甄别，判断其是否属于政策规定的“研发活动”。这需要企业建立健全研发项目立项管理制度，对项目的创新性、技术目标、实施计划等进行清晰描述和记录。对于存在争议或难以界定的项目，建议企业咨询主管税务机关或专业的税务顾问。（二）规范研发费用的归集与核算这是享受加计扣除政策的核心与难点。企业应按照政策规定的范围，对研发费用进行准确归集。建议设立专门的研发费用辅助账，对每一个研发项目的各项费用支出进行明细登记，确保费用归集的清晰性和准确性。同时，要注意区分研发费用与生产经营费用，对于同时用于研发活动和非研发活动的仪器、设备、人员等，其费用应按合理方法进行分摊。（三）妥善保管留存备查资料虽然简化了申报流程，但企业对研发费用加计扣除的真实性、合法性承担主体责任。因此，企业需要按照税务机关的要求，妥善保管与研发项目相关的立项文件、项目计划、研发人员名单、费用支出凭证、项目成果报告等留存备查资料，以备税务机关后续核查。这些资料的完整性和规范性，直接关系到企业能否顺利享受政策优惠。（四）关注政策执行中的特殊问题与风险防范企业在享受政策过程中，还需关注一些特殊问题，例如：委托研发、合作研发的费用如何加计扣除；研发过程中形成的下脚料、残次品等销售收入如何处理；失败的研发项目是否可以享受加计扣除等。对于这些问题，企业应仔细研读政策文件，并结合自身实际情况进行处理，必要时寻求专业税务咨询，以防范税务风险。四、2018年研发费用加计扣除政策的深远影响与意义2018年研发费用加计扣除政策的调整与完善，是国家深化税制改革、优化营商环境、激励企业创新的重要举措，其影响是多方面且深远的。首先，它显著降低了企业研发成本，直接增加了企业的现金流，为企业加大研发投入提供了实实在在的资金支持，尤其对于研发投入大、周期长的科技型企业而言，无疑是一大利好。其次，政策激励引导更多企业将资源投向研发创新，有助于提升我国企业整体的自主创新能力和核心竞争力，推动产业向价值链高端迈进，为经济高质量发展注入强劲动力。再次，政策的普惠性增强和申报流程的简化，体现了政府服务企业的理念，有助于营造鼓励创新、宽容失败的良好社会氛围。结语：把握政策红利，驱动创新发展2018年研发费用加计扣除政策的实施，为广大企业带来了实实在在的税收红利。企业应充分认识和理