医疗机构财务管理制度手册

医疗机构财务管理制度手册第1章总则1.1制度目的本制度旨在规范医疗机构的财务活动，确保资金使用合规、透明，提升财务管理效率与风险防控能力，保障医疗服务质量与患者权益。依据《医疗机构财务管理制度》及相关法律法规，结合医疗机构实际运营特点，制定本制度，以实现财务目标的科学化与制度化。通过建立完善的财务管理体系，确保医疗资金的合理配置与高效使用，防范财务风险，提升医疗机构的财务健康水平。本制度适用于所有医疗机构，包括但不限于公立医院、私立医院及基层医疗机构，确保财务活动的统一管理与规范运作。本制度的实施有助于提升医疗机构的财务管理水平，促进医疗资源的优化配置，推动医疗事业的可持续发展。1.2制度适用范围本制度适用于医疗机构的所有财务活动，包括但不限于收支、预算、决算、资产配置、资金使用及财务报告等。适用于医疗机构的财务人员、管理人员及全体职工，确保财务活动的全链条管理。本制度适用于医疗机构的财务部门、会计核算岗位及涉及财务决策的相关部门，确保职责明确、权责清晰。适用于医疗机构的年度财务计划、预算编制、资金使用、财务审计及财务信息披露等关键环节。本制度适用于医疗机构在开展医疗服务、药品采购、设备购置、科研项目等活动中所产生的财务行为。1.3财务管理原则本制度遵循“依法合规、公开透明、权责明确、风险可控、效益优先”的财务管理原则，确保财务活动符合国家法律法规及行业规范。财务管理应遵循“真实性、完整性、准确性、及时性”四大原则，确保财务数据真实反映医疗机构的财务状况。财务管理应坚持“统一领导、分级管理、职责分明、协同配合”的原则，确保财务工作有序开展。财务管理应坚持“成本控制、效益提升、资源优化”的原则，确保资金使用效益最大化。财务管理应坚持“风险防控、预警机制、动态调整”的原则，防范财务风险，保障医疗机构的稳健发展。1.4财务管理职责划分的具体内容财务管理部门负责制定财务制度、预算编制、财务核算、财务分析及财务报告，确保财务活动的规范运行。会计核算岗位负责日常财务数据的记录、核算与报送，确保数据的真实、准确与及时性。财务审核岗位负责对预算、决算、收支及资产配置进行审核，确保财务活动的合规性与合理性。采购与资产管理岗位负责药品、设备、物资等资产的采购与管理，确保资产使用效率与合规性。各部门负责人需对本部门的财务活动负责，确保财务活动与业务目标一致，保障财务信息的完整性与准确性。第2章财务核算管理1.1财务核算流程财务核算流程是医疗机构财务管理的基础，通常包括凭证录入、账簿登记、核算汇总及报表等环节。根据《医疗机构财务制度》规定，财务核算需遵循“先收后付、先记后报”的原则，确保收入与支出的及时性和准确性。诊疗活动产生的收入应通过“应收账款”科目核算，而药品、耗材等采购支出则需通过“应付账款”科目记录，以确保账务清晰、职责明确。财务核算流程中，需建立标准化的核算模板，如医院财务软件中的“收入账簿”“支出账簿”“资产负债表”等，以提高核算效率和数据一致性。为确保核算的合规性，医疗机构应定期进行账务核对，如月度、季度财务盘点，核对收入与支出是否匹配，确保账实相符。财务核算流程需与医院的业务流程紧密结合，如门诊挂号、住院登记、药品发放等环节，确保财务数据与业务数据同步更新，避免信息滞后或错漏。1.2会计科目设置会计科目设置应遵循《企业会计准则》和《医疗机构财务制度》的相关规定，确保科目分类科学、用途明确。常见的科目包括“现金”“银行存款”“应收账款”“预付账款”“固定资产”等。会计科目设置需根据医院的业务特点进行定制，如对药品采购、诊疗服务、医疗设备等进行分类核算，确保科目设置与医院实际运营相匹配。会计科目设置应遵循“权责发生制”原则，确保收入与费用的匹配，如“收入”科目需与“费用”科目对应，避免收入虚增或费用虚减。会计科目设置应定期进行调整和优化，根据医院业务发展和财务需求变化，及时更新科目编码和分类，确保科目体系的动态适应性。会计科目设置应与医院的财务软件系统对接，确保科目编码与系统数据一致，避免因科目设置错误导致数据录入错误或核算偏差。1.3会计凭证管理会计凭证是财务核算的原始依据，需按照《会计基础工作规范》要求，做到“一笔一结、一借一贷”。“一笔一结”指每笔经济业务都要在一张凭证上反映，确保账务清晰。会计凭证的填制应规范，包括填制日期、经办人、审核人、附件等信息，确保凭证内容真实、完整、合法。会计凭证的审核需由会计主管或财务负责人进行，确保凭证内容无误，符合会计制度和医院财务政策。会计凭证的归档管理应遵循“按时间顺序”和“按科目分类”的原则，确保凭证的可追溯性和查阅便利性。会计凭证的电子化管理是当前财务核算的重要趋势，需建立凭证电子档案，确保凭证数据安全、可追溯、可查询。1.4会计账簿管理会计账簿是财务核算的载体，包括“总账”“明细账”“日记账”等，需按照《会计档案管理办法》要求进行定期归档和保管。总账应按科目分类，记录所有业务的总金额，确保账面余额与实际金额一致；明细账则需按具体业务分类，如门诊收入、住院费用、药品费用等，确保账务明细清晰。会计账簿的登记需遵循“谁借谁还、谁收谁付”的原则，确保账务记录真实、完整、及时。会计账簿的定期核对是确保账务准确的重要手段，如月度、季度账务核对，检查账实是否相符，发现差异及时处理。会计账簿的保管应遵循“按年归档”原则，确保账簿在需要时能够迅速调阅，同时做好防潮、防蛀、防虫等保管措施，确保账簿的长期保存和安全。第3章财务预算与计划3.1预算编制原则预算编制应遵循“战略性、前瞻性、科学性、合规性”四大原则，确保财务资源合理配置与医院发展目标相一致。根据《医院财务管理基本规范》（国家卫生健康委员会，2019），预算编制需结合医院年度业务计划、资源状况及外部环境变化，体现“目标导向”与“动态调整”理念。预算编制应遵循“零基预算”原则，从零开始，根据实际需求和资源投入进行测算，避免“上期预算”思维，确保预算的合理性与可执行性。预算编制需遵循“精细化管理”原则，采用“分项分类”方式，对各项收支进行详细分类，确保预算编制的全面性和准确性。预算编制应体现“成本效益”原则，通过成本控制与效益分析，确保预算资金的高效使用，提升医院整体运营效率。预算编制需符合国家相关法律法规及行业标准，确保预算内容合法合规，避免财务风险。3.2预算编制流程预算编制工作应由财务部门牵头，结合医院年度工作计划、业务发展目标及资源状况，组织相关部门进行预算需求分析。预算编制需通过“自上而下”与“自下而上”相结合的方式，先由财务部门制定初步预算草案，再由各业务部门根据实际需求进行补充与调整。预算编制应采用“多轮次”审核机制，包括部门初审、财务复核、管理层审批等环节，确保预算的科学性与可行性。预算编制完成后，应形成正式的预算草案，并通过医院内部会议进行讨论和确认，确保预算方案得到广泛认可。预算编制需在年度开始前完成，确保预算数据在年度执行过程中能够有效支撑各项财务决策。3.3预算执行与控制预算执行应以“过程控制”为核心，通过定期监控预算执行情况，确保各项支出与预算计划保持一致。预算执行过程中，应建立“预算执行台账”，对各项收支进行实时跟踪和动态管理，确保资金使用符合计划要求。预算执行应结合“绩效管理”理念，将预算执行结果与绩效考核挂钩，提升预算执行的效率与质量。对于预算执行中出现的偏差，应采取“原因分析—调整方案—责任落实”三步走机制，确保问题得到有效控制。预算执行应加强“信息化管理”手段，利用财务管理系统进行预算执行数据的实时采集、分析与反馈，提升管理效率。3.4预算调整与修订的具体内容预算调整应基于“实际发生”与“计划差异”进行，遵循“先调整后执行”原则，确保调整后的预算仍具有可操作性。预算调整需经过“部门申请—财务审核—管理层批准”三级审批流程，确保调整内容的合理性和合规性。预算调整应结合“外部环境变化”与“内部运营需求”，如政策调整、市场变化、突发事件等，及时进行动态调整。预算调整后，应更新预算台账并重新进行预算执行监控，确保调整内容在执行过程中得到有效落实。预算修订应结合“年度预算”与“滚动预算”理念，确保预算在年度内持续优化，适应医院发展变化。第4章财务收入与支出管理4.1收入管理规定根据《医疗机构财务管理制度》规定，收入管理需严格执行收支两条线制度，确保收入来源合法合规，严禁任何形式的违规收费或非正规收入渠道。医疗机构应建立收入台账，定期核对银行账户与财务系统数据，确保账实相符，防止资金流失。收入包括但不限于诊疗费、药品费、检查费、服务费等，需按项目分类归档，并按规定缴纳相关税费。对于特殊收入，如医保基金、财政补助等，需严格遵守相关法律法规，确保资金使用符合医保政策及财政拨款要求。收入管理应纳入医院整体财务审计范围，定期开展内部审计，确保收入数据真实、准确、完整。4.2支出管理规定根据《医院财务管理制度》规定，支出管理应遵循“先审批、后支出”原则，确保支出用途合规、金额合理。支出包括药品采购、设备购置、人员工资、办公费用等，需按预算执行，严禁超支或挪用。对于大额支出，如设备采购或大型手术费用，需履行严格的审批程序，由科室负责人、财务部门及分管领导共同审核。支出应通过医院财务系统进行统一管理，确保资金流向清晰可追溯，防止资金滥用或虚报支出。支出管理应与预算管理紧密结合，定期进行预算执行分析，及时调整预算，确保资金使用效率。4.3费用报销流程费用报销需按照医院规定的流程进行，包括填写报销单、附上相关票据、科室审核、财务部门复核等步骤。报销单需填写完整，包括费用类别、金额、用途、发票编号等信息，确保信息真实、准确。报销票据需为合法有效的原始凭证，如发票、收据、医疗收费票据等，不得使用复印件或伪造票据。科室负责人需对报销内容进行初步审核，确认费用合理性及合规性后提交财务部门。财务部门需对报销材料进行合规性审查，确保符合财务制度及医保政策要求，审核通过后方可入账。4.4财务支出审核与控制的具体内容财务支出审核应遵循“三重审核”原则，即科室初审、财务复审、分管领导终审，确保支出合规、合理、有效。审核内容包括支出项目、金额、用途、票据真实性、是否符合预算等，确保支出与医院发展规划一致。财务支出控制应建立预算管理制度，严格控制支出规模，避免不必要的浪费和资源浪费。对于大额或特殊支出，需进行专项审批，确保支出符合国家政策及医院财务战略目标。审核与控制应结合信息化手段，利用财务管理系统进行动态监控，及时发现并纠正异常支出。第5章财务资产与资金管理5.1财务资产配置财务资产配置是指医疗机构根据发展规划和预算安排，对各类资产进行合理分配和使用，确保资产的高效利用和可持续发展。根据《医疗机构财务管理制度》（2021年修订版），资产配置应遵循“统筹规划、分类管理、动态调整”的原则，确保资产使用符合医疗服务质量与安全要求。资产配置需结合医院规模、业务需求及预算额度，合理确定固定资产、流动资产及无形资产的配置比例。例如，MRI设备、手术室、药品库存等资产需按年度预算和使用效率进行动态调整，以优化资源配置。资产配置应建立资产台账，定期进行盘点和评估，确保账实相符。根据《医院资产管理规范》（GB/T31146-2014），资产配置需通过信息化系统实现动态跟踪，避免资产流失或重复配置。资产配置应纳入医院整体预算管理体系，与医院财务预算、绩效考核挂钩，确保资产配置与医院战略目标一致。例如，医院在扩建项目中，需优先配置符合新业务需求的资产，如信息化设备、康复设施等。资产配置需遵循“先使用、后配置”原则，确保资产在使用过程中能够发挥最大效益。对于高价值资产，应建立使用责任制，明确责任人和使用规范，定期评估资产使用效果。5.2资金管理规定资金管理是医疗机构财务管理的核心内容，涉及资金的筹集、使用、核算和监督。根据《医疗机构财务制度》（2021年修订版），资金管理应遵循“统筹安排、分级管理、专款专用”的原则，确保资金使用合规、透明。资金管理需建立严格的预算管理制度，包括年度预算编制、执行监控和绩效评估。根据《医院财务管理办法》（2020年版），预算应与医院发展规划、业务需求及资源配置相结合，确保资金使用与医院战略目标一致。资金管理应建立资金使用审批流程，确保资金使用符合法律法规及医院规章制度。根据《医疗机构财务管理制度》（2021年修订版），资金使用需经财务部门审核，并报相关部门批准，防止资金滥用或挪用。资金管理需建立资金使用台账，定期进行资金使用情况分析，确保资金使用效率。根据《医院财务核算规范》（2020年版），资金使用应纳入医院财务报表，定期报送上级主管部门备案。资金管理应建立资金使用监控机制，定期开展资金使用审计，确保资金使用合规、透明。根据《医疗机构内部审计制度》（2022年版），资金使用需接受内部审计监督，防范财务风险。5.3资金使用与审批资金使用需遵循“先审批、后使用”的原则，确保资金使用符合医院财务制度和相关法律法规。根据《医疗机构财务管理制度》（2021年修订版），资金使用需经财务部门审批，并报相关部门备案，防止资金滥用或挪用。资金使用需根据医院实际需求，合理安排资金使用计划，确保资金使用效率。根据《医院财务预算管理办法》（2020年版），资金使用应结合医院业务发展和财务状况，制定科学合理的资金使用计划。资金使用需建立严格的审批流程，包括申请、审核、批准、执行和归档等环节。根据《医疗机构财务审批制度》（2022年版），资金使用需由相关部门负责人审批，并报财务部门备案，确保资金使用合规。资金使用需建立资金使用台账，定期进行资金使用情况分析，确保资金使用效率。根据《医院财务核算规范》（2020年版），资金使用应纳入医院财务报表，定期报送上级主管部门备案。资金使用需建立资金使用责任制度，明确责任人和使用规范，确保资金使用安全和有效。根据《医疗机构内部审计制度》（2022年版），资金使用需接受内部审计监督，防范财务风险。5.4资金归集与核算的具体内容资金归集是指医疗机构将各类资金集中管理，确保资金来源清晰、使用规范。根据《医疗机构财务管理制度》（2021年修订版），资金归集需建立统一账户体系，确保资金归集流程透明、可追溯。资金归集需建立资金归集台账，定期进行资金归集情况分析，确保资金归集准确、及时。根据《医院财务核算规范》（2020年版），资金归集应纳入医院财务报表，定期报送上级主管部门备案。资金核算需建立科学的核算体系，包括收入、支出、资产、负债等科目核算。根据《医院财务核算制度》（2022年版），资金核算需遵循权责发生制原则，确保核算数据真实、准确。资金核算需建立资金核算台账，定期进行资金核算情况分析，确保核算数据与实际资金使用一致。根据《医疗机构财务管理制度》（2021年修订版），资金核算需纳入医院财务报表，定期报送上级主管部门备案。资金核算需建立资金核算监督机制，定期开展资金核算审计，确保核算数据真实、准确。根据《医疗机构内部审计制度》（2022年版），资金核算需接受内部审计监督，防范财务风险。第6章财务报告与信息披露6.1财务报告编制要求财务报告应遵循《企业会计准则》及国家相关法规，确保数据真实、准确、完整，符合会计信息质量要求。财务报告需按月、季、年定期编制，采用权责发生制，确保会计期间的连续性和可比性。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注，应根据企业类型和业务特点进行适当调整。企业应建立财务报告编制流程，明确责任人及时间节点，确保报告及时性和准确性。财务报告需经内部审计和外部审计机构审核，确保符合国家审计准则和行业规范。6.2财务报告报送流程财务报告编制完成后，应由财务部门负责人审核并提交至主管部门或上级单位。企业需按照规定时间向财政部门、医保局、医保基金监管机构等报送财务报告，确保信息及时传递。报送过程中需附带相关附件，如审计报告、业务说明、财务数据明细等，确保信息完整。企业应建立财务报告报送台账，记录报送时间、内容及反馈情况，确保流程可追溯。对于重大财务事项，需在报告中特别说明，并在报送前完成内部审批程序。6.3信息披露规定企业应按照《政府会计制度》及《医疗机构财务报告基本要求》披露财务信息，确保公开透明。信息披露应包括财务状况、经营成果、资金流动、风险提示等内容，确保信息全面、真实。企业需在指定平台（如财政部门指定网站、医保局官网）公开财务报告，接受社会监督。信息披露应遵循“真实性、完整性、及时性”原则，不得隐瞒或虚假陈述。企业应定期发布财务信息，如年度报告、季度报告等，确保信息持续公开。6.4财务信息保密要求的具体内容企业应建立严格的财务信息保密制度，确保财务数据不被非法获取或泄露。财务信息保密范围包括但不限于财务报表、预算执行情况、资金流向等核心数据。企业应采取技术手段（如加密存储、权限控制）和管理措施（如签订保密协议）保障信息安全。未经许可，不得将财务信息提供给第三方或用于非授权用途。企业应定期开展财务信息保密培训，提升员工保密意识和操作规范性。第7章财务监督与审计7.1财务监督机制财务监督机制是医疗机构保障资金使用合规性、提升财务透明度的重要保障，其核心在于通过制度设计与流程控制，确保各项财务活动符合国家法律法规及机构内部规定。根据《医疗机构财务制度》（卫财发〔2019〕12号），财务监督应涵盖预算执行、收支管理、资产配置等关键环节，形成闭环管理。机构应建立多层级的监督体系，包括内部审计、财务主管、财务负责人及相关部门的协同监督。例如，医院可设立独立的财务审计部门，定期对预算执行情况进行评估，确保资金使用效率与效益。财务监督需结合信息化手段，如财务管理系统（如ERP系统）实现数据实时监控，确保各项收支数据可追溯、可审核。根据《医院财务信息化建设指南》（国卫医发〔2021〕15号），信息化工具可有效提升监督效率与准确性。财务监督应遵循“事前、事中、事后”全过程管理，其中事前监督强调预算编制与审批流程的合规性，事中监督关注资金使用过程的合规性，事后监督则对财务数据进行审计与分析，形成闭环反馈机制。机构应定期组织财务监督培训，提升相关人员的合规意识与监督能力，确保监督机制有效运行。根据《医疗机构内部审计工作指南》（财会〔2020〕12号），定期培训可增强员工对财务制度的理解与执行能力。7.2内部审计流程内部审计是医疗机构自我评估财务风险、优化管理流程的重要手段，其核心目标是确保财务活动的合规性与有效性。根据《内部审计准则》（中审协〔2018〕12号），内部审计应覆盖预算执行、成本控制、资产管理等关键领域。内部审计通常包括计划、实施、报告与整改四个阶段。例如，审计计划应根据年度财务目标制定，审计实施则通过访谈、数据分析、现场检查等方式开展，最终形成审计报告并提出改进建议。内部审计需遵循“独立、客观、公正”的原则，确保审计结果真实、准确。根据《内部审计实务指南》（中审协〔2019〕15号），审计人员应保持专业判断，避免利益冲突，确保审计结果的权威性。审计结果应形成书面报告，内容包括审计发现的问题、原因分析、整改建议及后续跟踪措施。根据《医疗机构内部审计工作规范》（卫财发〔2020〕10号），审计报告需经审计组长审核并提交管理层审批。内部审计结果需纳入机构绩效考核体系，作为部门负责人年度绩效评估的重要依据。根据《公立医院绩效考核办法》（国办发〔2017〕41号），审计结果可作为医院改进财务管理、提升服务质量的重要参考。7.3外部审计管理外部审计是医疗机构合规性与财务透明度的重要保障，通常由第三方审计机构进行。根据《医疗机构外部审计管理办法》（财会〔2021〕18号），外部审计需遵循独立性原则，确保审计结果客观公正。外部审计内容涵盖财务报表真实性、内部控制有效性、资产管理合规性等，审计报告需详细说明审计发现的问题及改进建议。根据《企业内部控制基本规范》（财政部〔2010〕30号），外部审计应确保企业内部控制体系的有效运行。外部审计通常由会计师事务所或具有资质的第三方机构执行，审计费用由医疗机构支付。根据《医疗机构财务审计规范》（卫财发〔2019〕12号），医疗机构应与审计机构签订审计合同，明确审计范围与工作要求。外部审计结果需及时反馈至医疗机构管理层，并作为改进财务管理和内部控制的重要依据。根据《公立医院财务审计工作指引》（卫财发〔2020〕11号），审计结果应纳入医院年度财务报告，并作为绩效考核的重要参考。外部审计过程中，医疗机构应积极配合，提供必要的资料与信息，确保审计工作的顺利进行。根据《医疗机构审计工作规范》（卫财发〔2021〕14号），医疗机构应建立审计信息反馈机制，确保审计结果的及时性与准确性。7.4审计整改与报告的具体内容审计整改是指审计发现问题后，医疗机构根据审计报告提出的问题，制定整改措施并落实执行。根据《内部审计工作指引》（中审协〔2019〕15号），整改应包括责任划分、时间安排、责任人及整改结果的验收。审计报告应包括审计概况、发现问题、原因分析、整改建议及后续跟踪措施。根据《医疗机构内部审计工作规范》（卫财发〔2020〕10号），报告需详细说明问题性质、影响范围及整改要求。审计整改应纳入机构年度工作计划，由财务管理部门牵头，相关部门配合落实。根据《公立医院绩效考核办法》（国办发〔2017〕41号），整改结果需在一定时间内完成，并向审计机构提交整改报告。审计报告应定期发布，作为机构财务管理和内部控制的重要参考。根据《医疗机构财务报告管理规范》（卫财发〔2021〕13号）