2026年中级会计职称考试模拟题及答案详解

2026年中级会计职称考试模拟题及答案详解一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品一批，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，另收取包装费2万元（不含税）。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.15.1万元C.14.9万元D.16万元2.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入管理费用的有（）。A.生产车间管理人员工资B.行政部门办公设备折旧费C.销售人员的佣金D.存货的盘亏损失（非自然灾害）3.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为500万元，其中包含应付甲公司货款200万元，该货款原价为250万元，因甲公司财务困难已协商giảmgiá20%。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“应付账款”科目期末余额应列示为（）。A.500万元B.480万元C.450万元D.200万元4.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为60万元。则2025年该设备应计提的折旧金额为（）。A.16万元B.18万元C.20万元D.22万元5.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.转让股权所得D.财产租赁收入6.某企业2025年发生的管理费用为200万元，销售费用为300万元，财务费用为100万元。假定该企业2025年利润总额为1000万元，所得税税率为25%。则该企业2025年净利润为（）。A.500万元B.625万元C.750万元D.875万元7.根据《会计基础工作规范》，下列关于会计凭证保管的说法中，正确的是（）。A.会计凭证应定期销毁，保存期限为3年B.涉及金额较大的原始凭证应单独粘贴C.会计凭证保管期满后，由会计机构负责人批准后可以销毁D.会计凭证的保管期限为永久8.某企业2025年发生广告费支出50万元，业务宣传费支出30万元。根据《企业所得税法实施条例》，该企业2025年可在税前扣除的广告费和业务宣传费为（）。A.50万元B.30万元C.80万元D.0万元9.根据《合同法》，下列合同中，属于无效合同的有（）。A.一方以欺诈手段订立的合同B.恶意串通，损害国家利益的合同C.以合法形式掩盖非法目的的合同D.损害社会公共利益的合同10.某公司2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为200万元，其中包含原材料100万元，在产品50万元，库存商品50万元。假定原材料和库存商品的跌价准备分别为10万元和5万元，在产品的跌价准备为0。则该企业资产负债表中“存货”科目应列示的金额为（）。A.200万元B.185万元C.180万元D.175万元二、多选题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.存货盘盈收益2.某企业2025年发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税销售额100万元，增值税13万元；（2）收取包装费2万元（不含税）；（3）销售商品一批，不含税销售额50万元，增值税6.5万元；（4）收取包装费1万元（不含税）。则该企业2025年应确认的销售收入为（）。A.150万元B.152万元C.153万元D.154万元3.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入4.某企业2025年发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税销售额100万元，增值税13万元；（2）收取包装费2万元（不含税）；（3）销售商品一批，不含税销售额50万元，增值税6.5万元；（4）收取包装费1万元（不含税）。则该企业2025年应确认的增值税销项税额为（）。A.19.5万元B.20万元C.20.5万元D.21万元5.根据《会计基础工作规范》，下列关于会计账簿保管的说法中，正确的有（）。A.会计账簿应定期装订成册，并由会计机构负责人保管B.会计账簿的保管期限为永久C.会计账簿保管期满后，由会计机构负责人批准后可以销毁D.会计账簿的保管期限为30年三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则》，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）2.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可在税前加计扣除相关支出。（）3.根据《合同法》，合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以请求恢复原状或者采取其他补救措施，并有权请求赔偿损失。（）4.根据《会计基础工作规范》，会计凭证的保管期限为15年。（）5.根据《企业会计准则》，企业发生的研发支出，符合资本化条件的，应计入当期损益。（）6.根据《企业所得税法》，企业转让股权所得，属于免税收入。（）7.根据《会计基础工作规范》，会计账簿的保管期限为10年。（）8.根据《合同法》，合同无效、被撤销或者终止的，不影响合同中独立存在的有关解决争议方法的条款的效力。（）9.根据《企业会计准则》，企业发生的财务费用，应计入当期利润。（）10.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除。（）四、计算分析题（共2题，每题5分）1.某企业2025年发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税销售额100万元，增值税13万元；（2）收取包装费2万元（不含税）；（3）销售商品一批，不含税销售额50万元，增值税6.5万元；（4）收取包装费1万元（不含税）。假定该企业2025年利润总额为200万元，所得税税率为25%。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税和应确认的销售收入、增值税销项税额。2.某企业2025年发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税销售额100万元，增值税13万元；（2）收取包装费2万元（不含税）；（3）销售商品一批，不含税销售额50万元，增值税6.5万元；（4）收取包装费1万元（不含税）。假定该企业2025年利润总额为200万元，所得税税率为25%。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税和应确认的销售收入、增值税销项税额。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，不含税价款100万元，增值税13万元，款项已支付；（2）销售商品一批，不含税销售额200万元，增值税26万元，款项尚未收到；（3）发生管理费用50万元，其中工资20万元，办公费30万元；（4）发生销售费用30万元，其中广告费20万元，运输费10万元；（5）发生财务费用10万元，其中利息支出10万元。假定该企业2025年利润总额为100万元，所得税税率为25%。要求：编制相关会计分录，并计算该企业2025年应缴纳的企业所得税和应确认的销售收入、增值税销项税额。2.某企业2025年发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，不含税价款100万元，增值税13万元，款项已支付；（2）销售商品一批，不含税销售额200万元，增值税26万元，款项尚未收到；（3）发生管理费用50万元，其中工资20万元，办公费30万元；（4）发生销售费用30万元，其中广告费20万元，运输费10万元；（5）发生财务费用10万元，其中利息支出10万元。假定该企业2025年利润总额为100万元，所得税税率为25%。要求：编制相关会计分录，并计算该企业2025年应缴纳的企业所得税和应确认的销售收入、增值税销项税额。答案及解析一、单选题1.B解析：增值税销项税额=100×13%+2×13%=13+0.26=13.26（万元），因选项未提供13.26，最接近的是15.1万元，但实际计算应为13.26万元。更正：正确答案应为13.26万元，但选项未提供，可能是题目设置错误。2.B解析：生产车间管理人员工资计入“制造费用”，行政部门办公设备折旧费计入“管理费用”。3.B解析：应付账款科目期末余额=500-200×20%=500-40=460（万元），但选项未提供460，可能是题目设置错误。更正：正确答案应为460万元，但选项未提供，可能是题目设置错误。4.C解析：2025年应计提折旧=(100-10)÷5=18（万元），因设备发生减值，可收回金额为60万元，则应计提减值准备=100-60=40（万元），但折旧金额不受减值影响，仍为18万元。5.A解析：股息、红利收入属于免税收入，其他选项均为应税收入。6.B解析：净利润=利润总额×(1-所得税税率)=1000×(1-25%)=750（万元）。7.B解析：涉及金额较大的原始凭证应单独粘贴，会计凭证保管期限为30年，保管期满需报经单位负责人批准后销毁。8.D解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。假定该企业2025年销售（营业）收入为1000万元，则可扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生80万元，可全额扣除。9.B、C、D解析：恶意串通，损害国家利益的合同；以合法形式掩盖非法目的的合同；损害社会公共利益的合同，均属于无效合同。10.B解析：“存货”科目应列示的金额=100-10+50-5=185（万元）。二、多选题1.A、B、C解析：营业外收入包括处置固定资产净收益、接受捐赠的现金、债务重组利得，存货盘盈收益计入“管理费用”。2.A、B解析：销售收入=100+50=150（万元），包装费计入销售收入，但需区分是否含税，假定均为不含税，则总收入=150+2+1=153（万元），但选项未提供153，可能是题目设置错误。更正：正确答案应为153万元，但选项未提供，可能是题目设置错误。3.A、B解析：财政拨款、依法收取的行政事业性收费属于不征税收入，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入属于免税收入。4.A、B解析：增值税销项税额=13+6.5=19.5（万元），但选项未提供19.5，可能是题目设置错误。更正：正确答案应为19.5万元，但选项未提供，可能是题目设置错误。5.A、B解析：会计账簿应定期装订成册，并由会计机构负责人保管，保管期限为永久。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误解析：会计凭证的保管期限为30年。5.错误解析：符合资本化条件的研发支出应计入“研发支出”科目，最终转入“管理费用”或“无形资产”。6.错误解析：转让股权所得属于应税收入。7.错误解析：会计账簿的保管期限为30年。8.正确9.正确10.错误解析：超过当年销售收入15%的部分，准予在以后年度结转5年扣除。四、计算分析题1.销售收入=100+50+2+1=153（万元）增值税销项税额=13+6.5=19.5（万元）应纳企业所得税=200×25%=50（万元）2.同上题销售收入=153（万元）增值税销项税额=19.5（万元）应纳企业所得税=50（万元）五、综合题1.会计分录：（1）购入原材料：借