卫生所实行会计制度

PAGE卫生所实行会计制度卫生所会计制度实施方案一、总则（一）目的为了规范卫生所的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等相关法律法规及行业标准，结合本卫生所实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生所的各项经济业务核算与管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等核算资料应准确无误，数据计算和记录应符合规定。4.完整性原则：全面核算卫生所的各项经济业务，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行会计核算，按时编制财务报表，不得拖延。二、会计机构与人员（一）会计机构设置本卫生所设立独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责日常会计核算和财务管理工作。（二）会计人员职责1.会计主管：全面负责卫生所的会计工作，组织制定和执行会计制度，审核财务报表，参与财务决策等。2.会计核算人员：按照会计制度进行账务处理，登记账簿，编制会计凭证，定期结账等。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，确保资金安全。（三）人员资质要求会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，熟悉国家财务法规和卫生所财务制度。三、会计核算基础（一）会计期间本卫生所采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。四、会计科目设置与使用（一）资产类科目1.库存现金：核算卫生所的库存现金。2.银行存款：核算卫生所存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款：核算卫生所向就诊患者或其他单位和个人应收而未收回的医疗款项。4.库存物资：核算卫生所库存的药品、卫生材料、低值易耗品等物资。5.固定资产：核算卫生所单位价值较高、使用期限较长的资产，如房屋、设备等。6.累计折旧：核算固定资产的累计折旧额。（二）负债类科目1.应付账款：核算卫生所因购买物资、接受劳务等应付而未付的款项。2.预收医疗款：核算卫生所预收患者的医疗款项。3.应付职工薪酬：核算卫生所应付给职工的工资、奖金、津贴等薪酬。（三）净资产类科目1.事业基金：核算卫生所拥有的非限定用途的净资产。2.专用基金：核算卫生所按规定提取、设置有专门用途的资金，如医疗风险基金等。3.收支结余：核算卫生所各项收入与支出相抵后的余额。（四）收入类科目1.医疗收入：核算卫生所开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：核算卫生所从财政部门取得的各类财政补助收入。3.上级补助收入：核算卫生所从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入：核算卫生所除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，如利息收入等。（五）支出类科目1.医疗支出：核算卫生所在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费等。2.财政项目补助支出：核算卫生所使用财政项目补助资金发生的支出。3.其他支出：核算卫生所除医疗支出、财政项目补助支出以外的其他支出，如捐赠支出等。（六）科目使用说明各会计科目应按照规定的核算内容进行使用，不得随意改变其核算范围和口径。在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会计科目的名称，或同时填写会计科目的名称和编号，不得只填编号，不填名称。五、会计凭证（一）凭证种类会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，如发票、收据、入库单等。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。(二)凭证填制要求1.原始凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。（三）凭证审核与传递1.会计人员应认真审核原始凭证，对不真实不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。2.记账凭证填制完成后，应及时传递给审核人员进行审核，审核无误后据以登记账簿。六、会计账簿（一）账簿种类设置总账、明细账、日记账和备查账等账簿。（二）账簿启用与登记1.新会计年度开始时，应启用新的账簿，不得使用已过期的账簿。2.账簿应根据审核无误的记账凭证进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（三）账簿核对1.每日终了，应将现金日记账、银行存款日记账余额与库存现金、银行存款实际余额核对相符。2.每月终了，应将各明细账余额与总账有关账户余额核对相符。3.定期进行财产清查，确保账实相符。七、财务报告（一）报告种类财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表主要包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表等。（二）编制要求1.会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表附注应说明会计报表编制基础、遵循的会计制度、主要会计政策和会计估计变更情况等。3.财务情况说明书应对卫生所的财务状况、经营成果和现金流量等情况进行分析说明。（三）报告报送财务报告应按照规定的时间和要求报送主管部门、财政部门等相关部门。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员的职责权限，对财务活动进行全过程监督。2.定期对财务收支、财产物资等进行内部