2026年财务会计实操与进阶习题集

2026年财务会计实操与进阶习题集一、单项选择题（每题2分，共20题）1.某制造业企业采用实际成本法核算原材料，2026年1月1日库存原材料账面余额为100万元，本月购入原材料200万元，发出原材料180万元。不考虑其他因素，2026年1月31日库存原材料账面价值为（）万元。A.120B.130C.220D.2002.甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.30B.40C.45D.503.某企业2026年1月1日购入一项专利权，支付价款80万元，预计使用年限10年。2026年12月31日，该专利权发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为60万元。2026年该专利权应计提的减值准备金额为（）万元。A.20B.16C.8D.04.乙公司2026年1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面利率6%，每年末支付利息，到期还本。发行时市场利率为5%，债券溢价发行。2026年12月31日该债券的账面价值（摊余成本）为（）万元。（不考虑债券折价摊销细节）A.100B.102C.105D.1035.丙公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该固定资产的账面价值为（）万元。A.120B.140C.160D.1806.丁公司2026年1月1日购入一项无形资产，支付价款50万元，预计使用年限5年。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为30万元。2026年该无形资产应确认的资产减值损失为（）万元。A.10B.20C.0D.507.戊公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，支付价款200万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的80%，采用成本法核算。2026年3月1日被投资单位宣告发放现金股利10万元，戊公司应确认的投资收益为（）万元。A.8B.10C.0D.128.己公司2026年1月1日采用分期收款方式销售商品，售价100万元，增值税率13%，合同约定分3年等额收取。该商品成本80万元。2026年12月31日己公司应确认的营业收入为（）万元。A.100B.33.33C.80D.26.679.庚公司2026年1月1日购入一项可供出售金融资产，支付价款100万元，2026年12月31日该金融资产公允价值为110万元。2026年庚公司应确认的投资收益为（）万元。A.10B.0C.5D.1510.辛公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该固定资产的累计折旧为（）万元。A.36B.40C.44D.48二、多项选择题（每题3分，共10题）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付债券E.预收账款2.下列项目中，属于资产减值损失的核算内容的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备E.可供出售金融资产减值准备3.下列项目中，属于收入确认条件的有（）。A.交易合同已签订B.相关商品或服务已转移C.收益能够可靠计量D.退货权已消失E.现金已收讫4.下列项目中，属于投资收益核算内容的有（）。A.长期股权投资成本法下的股利收入B.可供出售金融资产的公允价值变动C.债券投资的利息收入D.股票投资的处置收益E.存货销售时的毛利5.下列项目中，属于企业非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.固定资产D.存货E.无形资产6.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.长期借款B.应付债券C.应付职工薪酬D.预收账款E.应交税费7.下列项目中，属于资产减值损失的核算内容的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备E.可供出售金融资产减值准备8.下列项目中，属于收入确认条件的有（）。A.交易合同已签订B.相关商品或服务已转移C.收益能够可靠计量D.退货权已消失E.现金已收讫9.下列项目中，属于投资收益核算内容的有（）。A.长期股权投资成本法下的股利收入B.可供出售金融资产的公允价值变动C.债券投资的利息收入D.股票投资的处置收益E.存货销售时的毛利10.下列项目中，属于企业非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.固定资产D.存货E.无形资产三、判断题（每题2分，共20题）1.企业采用实际成本法核算原材料时，发出原材料成本的计算方法包括先进先出法、加权平均法等。（）2.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.无形资产减值准备一经计提，不得转回。（）4.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（）5.企业采用分期收款方式销售商品时，应按合同约定的收款日期确认收入。（）6.可供出售金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。（）7.企业采用年限平均法计提折旧时，年折旧率=1/预计使用年限。（）8.企业采用实际成本法核算原材料时，发出原材料成本的计算方法包括先进先出法、加权平均法等。（）9.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位的净利润或净亏损调整投资成本。（）10.企业采用预收账款方式销售商品时，应在商品交付时确认收入。（）11.固定资产的净残值一经确定，不得变更。（）12.无形资产减值准备一经计提，不得转回。（）13.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（）14.企业采用分期收款方式销售商品时，应按合同约定的收款日期确认收入。（）15.可供出售金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。（）16.企业采用年限平均法计提折旧时，年折旧率=1/预计使用年限。（）17.企业采用实际成本法核算原材料时，发出原材料成本的计算方法包括先进先出法、加权平均法等。（）18.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位的净利润或净亏损调整投资成本。（）19.企业采用预收账款方式销售商品时，应在商品交付时确认收入。（）20.固定资产的净残值一经确定，不得变更。（）四、计算题（每题10分，共5题）1.某制造业企业2026年1月1日库存原材料账面余额为100万元，本月购入原材料200万元（其中含增值税进项税额26万元），发出原材料180万元（其中含增值税销项税额23.4万元）。该企业采用实际成本法核算原材料，增值税率为13%。计算2026年1月31日库存原材料的账面价值。2.甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为30万元。计算2026年该设备应计提的折旧额和减值准备金额。3.乙公司2026年1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面利率6%，每年末支付利息，到期还本。发行时市场利率为5%，债券溢价发行。计算2026年12月31日该债券的账面价值（摊余成本）。（假设不考虑债券折价摊销细节，仅计算当期利息调整摊销）4.丙公司2026年1月1日购入一项无形资产，支付价款50万元，预计使用年限5年。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为30万元。计算2026年该无形资产应确认的资产减值损失。5.丁公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，支付价款200万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的80%，采用成本法核算。2026年3月1日被投资单位宣告发放现金股利10万元。计算丁公司应确认的投资收益。五、综合题（每题15分，共2题）1.甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为60万元。2026年12月31日该设备账面价值为40万元。假设2027年1月1日该设备出售，售价80万元，不考虑税费。计算甲公司2026年和2027年该设备的折旧额、减值准备金额及处置损益。2.乙公司2026年1月1日购入一项无形资产，支付价款100万元，预计使用年限10年。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为70万元。2026年12月31日该无形资产账面价值为80万元。假设2027年1月1日该无形资产出售，售价90万元，不考虑税费。计算乙公司2026年和2027年该无形资产的摊销额、减值准备金额及处置损益。答案与解析一、单项选择题1.B解析：库存原材料账面价值=期初余额+本期购入-本期发出=100+200-180=120万元。2.A解析：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(50-5)/5=9万元；2026年累计折旧=9万元；账面价值=原值-累计折旧=50-9=41万元。3.A解析：应计提减值准备=账面价值-可收回金额=80-60=20万元。4.B解析：溢价发行意味着发行价格高于面值，债券账面价值（摊余成本）随摊销增加而增加，2026年12月31日账面价值略高于面值，约为102万元。5.B解析：年折旧率=2/5=40%；2026年折旧额=200×40%=80万元；账面价值=200-80=120万元。6.A解析：应确认资产减值损失=账面价值-可收回金额=50-30=20万元。7.A解析：投资收益=股利收入×持股比例=10×80%=8万元。8.B解析：应确认收入=合同总价款/收款期数=100/3=33.33万元。9.B解析：可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响投资收益。10.A解析：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(200-20)/5=36万元。二、多项选择题1.ABE解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等；长期借款和应付债券属于非流动负债。2.ABCDE解析：均属于资产减值损失的核算内容。3.BCD解析：收入确认条件包括：合同已签订、商品或服务已转移、收益可靠计量、退货权已消失等。4.ACD解析：投资收益包括债券利息、股票处置收益等；存货毛利不属于投资收益。5.BCE解析：非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产等；应收账款和存货属于流动资产。6.CE解析：流动负债包括应付职工薪酬、预收账款、应交税费等；长期借款和应付债券属于非流动负债。7.ABCDE解析：均属于资产减值损失的核算内容。8.BCD解析：收入确认条件包括：商品或服务已转移、收益可靠计量、退货权已消失等。9.ACD解析：投资收益包括债券利息、股票处置收益等；存货毛利不属于投资收益。10.BCE解析：非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产等；应收账款和存货属于流动资产。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√11.×12.√13.√14.√15.√16.√17.√18.√19.√20.×四、计算题1.库存原材料账面价值=100+200-180=120万元解析：实际成本法下，库存原材料成本=期初余额+本期购入-本期发出=100+200-180=120万元。2.2026年折旧额=（50-5）/5=9万元；减值准备金额=50-9-30=11万元解析：年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=9万元；2026年累计折旧=9万元；账面价值=50-9=41万元；减值准备=41-30=11万元。3.2026年12月31日账面价值=100+（6%-5%）×100=102万元解析：溢价发行意味着发行价格高于面值，每期摊销利息=面值×（票面利率-市场利率）=100×（6%-5%）=1万元；2026年12月31日账面价值=面值+累计摊销=100+1=101万元（略调整）。4.2026年摊销额=50/5=10万元；资产减值损失=50-30=20万元解析：年摊销额=支付价款/预计使用年限=10万元；账面价值=50-10=40万元；减值损失=40-30=20万元。5.投资收益=10×80%=8万元解析：成本法下，股利收入确认为投资收益，金额=股利收入×持股比例=8万元。五、综合题1.2026年折旧额=（100-10）/5=18万元；减值准备金额=100-18-60=22万元；处置损益=80-（100-18-22）=0万元解析：2026年折旧额=18万元；2026年账面价值=100-18=