2026年税务师职业资格考试大纲解析试题及答案

2026年税务师职业资格考试大纲解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师职业资格考试大纲解析试题及答案考核对象：税务师职业资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税务师资格考试的成绩有效期为连续5年，考生需在5年内通过全部科目。2.企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。3.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定。4.个人所得税法中，劳务报酬所得适用3%~45%的超额累进税率。5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人账簿、凭证等进行检查。7.企业所得税法中，研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。8.增值税纳税人发生应税行为，但销售额未达到起征点的，免征增值税。9.个人所得税法规定，稿酬所得适用20%的比例税率，并按70%计入应纳税所得额。10.税收滞纳金的计算标准为按日加收未缴税款万分之五。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.城市维护建设税2.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分（）。A.税前全额扣除B.税前结转扣除C.税后补缴D.不予扣除3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务，纳税人选择简易计税方法的，增值税税率为（）。A.6%B.9%C.3%D.13%4.个人所得税法中，下列收入中，不属于“工资薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.加班费D.股票期权5.土地增值税的纳税人转让房地产时，其扣除项目不包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的增值税D.与房地产相关的税金6.税收征收管理法规定，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以按日加收未缴税款的（）。A.百分之五B.万分之五C.千分之五D.千分之十7.企业所得税法中，下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.资产租赁费8.增值税纳税人销售不动产，适用税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.0%9.个人所得税法规定，稿酬所得的应纳税所得额为（）。A.稿酬收入×（1-20%）B.稿酬收入×（1-30%）C.稿酬收入×（1-50%）D.稿酬收入×（1-70%）10.税收征收管理法规定，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.查封财产C.询问相关人员D.调取银行存款三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出中，属于税前扣除范围的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.资产折旧费2.增值税纳税人销售货物或提供应税服务，下列情形中，可以适用简易计税方法的有（）。A.小规模纳税人B.一般纳税人销售不动产C.一般纳税人销售农产品D.一般纳税人提供不动产租赁服务E.一般纳税人提供生活服务3.个人所得税法中，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.劳务报酬收入B.稿酬收入C.偶然所得D.股息红利所得E.特许权使用费所得4.土地增值税的纳税人转让房地产时，其扣除项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的增值税D.与房地产相关的税金E.转让环节的印花税5.税收征收管理法规定，税务机关的权力包括（）。A.检查纳税人账簿、凭证B.查封、扣押纳税人财产C.询问纳税人相关人员D.强制执行纳税人财产E.罚款纳税人6.企业所得税法中，下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.非广告性赞助支出C.职工福利费（超过规定比例）D.业务招待费（超过规定比例）E.资产租赁费7.增值税纳税人销售不动产，其销售额的确定方法包括（）。A.按纳税人当月销售同类不动产的平均价格确定B.按纳税人最近时期销售同类不动产的平均价格确定C.按纳税人当月销售同类不动产的最高价格确定D.按纳税人最近时期销售同类不动产的最低价格确定E.按市场价格确定8.个人所得税法规定，下列收入中，属于“经营所得”的有（）。A.企业经营所得B.个人独资企业所得C.合伙企业所得D.股息红利所得E.劳务报酬所得9.税收征收管理法规定，纳税人享有的权利包括（）。A.要求税务机关提供纳税咨询服务B.要求税务机关对涉税信息保密C.对税务机关的处罚提出申诉D.要求税务机关退还多缴税款E.对税务机关的检查措施提出异议10.土地增值税的纳税人转让房地产时，其应纳税额的计算方法包括（）。A.税基×适用税率B.税基×（1-适用税率）C.增值额×适用税率D.增值额×（1-适用税率）E.增值额÷适用税率四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为一般纳税人，2025年发生以下业务：1.销售货物，销售额为100万元，增值税税率为13%；2.提供应税服务，销售额为50万元，增值税税率为6%；3.购进货物，取得增值税专用发票，金额为80万元，税率为13%；4.支付广告费，取得增值税专用发票，金额为10万元，税率为6%；5.支付业务招待费，取得增值税专用发票，金额为5万元，税率为6%。要求：计算该企业2025年度应缴纳的增值税。案例二：某个人独资企业2025年度经营所得为200万元，该企业业主为甲，其个人工资收入为20万元，个人福利费支出为5万元。已知个人独资企业业主的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。要求：计算甲2025年度应缴纳的个人所得税。案例三：某企业转让一栋办公楼，取得转让收入500万元，该办公楼原值为300万元，已计提折旧100万元。已知土地增值税的税率为30%~60%，增值额与扣除项目金额的比率（增值率）为40%。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，研发费用加计扣除政策的意义及适用条件。2.论述增值税留抵退税政策的意义及适用条件。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.×（劳务报酬所得适用20%的比例税率，并按70%计入应纳税所得额）5.√6.√7.×（研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业，并非所有行业企业）8.×（销售额未达到起征点的，按起征点计算缴纳增值税）9.√10.√二、单选题1.D2.B3.C4.D5.C6.B7.A8.B9.A10.B三、多选题1.ABCDE2.ABD3.AE4.ABDE5.ABCDE6.ABCD7.ABE8.ABC9.ABCDE10.AC四、案例分析案例一：1.销售货物应纳增值税=100×13%=13万元；2.提供应税服务应纳增值税=50×6%=3万元；3.购进货物可抵扣增值税=80×13%=10.4万元；4.支付广告费可抵扣增值税=10×6%=0.6万元；5.支付业务招待费不可抵扣增值税。应纳增值税=13+3-(10.4+0.6)=5万元。案例二：1.个人独资企业业主的生产经营所得应纳税所得额=200-20-5=175万元；2.按超额累进税率计算：-5万元×5%+35万元×10%+65万元×20%+70万元×30%=0.25+3.5+13+21=38.25万元；3.应纳个人所得税=38.25万元。案例三：1.扣除项目金额=300+100=400万元；2.增值额=500-400=100万元；3.增值率=100÷400=25%；4.应纳土地增值税=100×30%=30万元。五、论述题1.研发费用加计扣除政策的意义及适用条件意义：-鼓励企业加大研发投入，提升创新能力；-促进科技创新，推动经济高质量发展；-降低企业研发成本，提高企业竞争力。适用条件：-企业必