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文档简介

账务处理-采购方退货会计分录SOP采购方退货是指企业作为购买方，因商品质量、规格不符、数量超额等原因将已采购商品退回给供应商的业务。需根据退货时的不同状态（已付款/未付款、已入库/未入库、已抵扣进项税）进行针对性处理。（一）核心概念与原则1.核心原则：退货业务需冲减采购成本、应付账款（或收回已付款项），并同步处理增值税进项税额（如已抵扣需转出）2.关键凭证：退货协议、红字发票（供应商开具）、出库单（退货时）、退款凭证（二）具体场景分录场景1：已付款且商品已入库后退货业务描述：企业已支付货款，商品已验收入库，因质量问题将部分或全部商品退回，收到供应商退款及红字发票会计分录：冲减库存商品和已抵扣的进项税借：银行存款/其他应收款（退回的价税合计金额）应交税费——应交增值税（进项税额）（红字，退回部分对应的进项税）贷：库存商品（退回商品的采购成本）示例：采购100件商品，单价100元（不含税），增值税13%，已全额付款入库。因20件质量问题退货，收到退款2260元（20×100×1.13）及红字发票。借：银行存款2260应交税费——应交增值税（进项税额）260（红字）贷：库存商品2000场景2：已付款但商品未入库（在途物资）退货业务描述：企业已支付货款，商品尚未入库（在途状态），直接退货并收回款项会计分录：借：银行存款/其他应收款（退回的价税合计金额）应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）贷：在途物资（退回商品的采购成本）场景3：未付款且商品已入库后退货业务描述：商品已入库但尚未支付货款，退货时冲减应付账款会计分录：借：应付账款——XX供应商（退回的价税合计金额）应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）贷：库存商品（退回商品的采购成本）场景4：已抵扣进项税后退货（未收到红字发票）业务描述：已抵扣进项税的商品退货，尚未收到红字发票时需先做进项税额转出会计分录：退货时暂估处理借：应付账款——XX供应商贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）收到红字发票后调整借：应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（三）风险控制点1.退货必须取得供应商开具的红字增值税专用发票，否则无法合法冲减进项税2.跨月退货需按税务规定流程申请开具红字发票，避

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