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文档简介

账务处理-采购生产线会计分录SOP（一）适用场景企业采购用于产品生产的生产线（含设备、安装配件等），属于“固定资产生产用固定资产”，需注意生产线达到预定可使用状态前的所有支出（含买价、运输费、安装费、调试费）均计入固定资产成本。（二）核心会计原则1.生产线采购成本=买价+相关税费（不含可抵扣进项税）+运输费+安装费+调试费；2.若生产线需安装调试（未立即达到可使用状态），先通过“在建工程”归集成本，达到可使用状态后转入“固定资产”；3.折旧计入“制造费用”（而非管理费用），最终分配至产品成本。（三）具体会计分录步骤1.步骤1：采购生产线设备（未安装，未付款，取得专票）适用场景：企业（一般纳税人）采购生产线主体设备，买价100万元（含税，税率13%），设备已到厂，款项暂未支付，取得专票。分录计算：不含税金额=100万÷(1+13%)≈884,955.75元进项税额=884,955.75×13%≈115,044.25元会计分录：借：在建工程生产线884,955.75应交税费应交增值税（进项税额）115,044.25贷：应付账款XX供应商1,000,000.002.步骤2：支付运输费、安装费（取得专票）适用场景：支付生产线运输费2万元（含税，税率9%）、安装调试费5万元（含税，税率6%），以银行存款支付，取得专票。分录计算：运输费不含税金额=2万÷(1+9%)≈18,348.62元，进项税额≈1,651.38元安装费不含税金额=5万÷(1+6%)≈47,169.81元，进项税额≈2,830.19元会计分录：借：在建工程生产线65,518.43（18,348.62+47,169.81）应交税费应交增值税（进项税额）4,481.57（1,651.38+2,830.19）贷：银行存款XX银行70,000.003.步骤3：生产线达到预定可使用状态（结转固定资产）适用场景：生产线安装调试完成，验收合格，可投入生产。固定资产总成本=884,955.75+65,518.43=950,474.18元会计分录：借：固定资产生产用固定资产（生产线）950,474.18贷：在建工程生产线950,474.184.步骤4：按月计提折旧假设：生产线预计使用年限10年，残值率5%，年限平均法折旧。月折旧额=950,474.18×(15%)÷(10×12)≈7,433.27元会计分录：借：制造费用折旧费7,433.27贷：累计折旧生产用固定资产7,433.27（四）附件要求1.生产线采购发票（设备、运输、安装分别开具的专票/普票）；2.银行付款回单（设

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