做账实操-废品回收公司账务分录实例 SOP

会计实操文库1/8做账实操-废品回收公司账务分录实例SOP一、业务背景与核心原则主要业务类型向个人或非经营单位收购废品（如废纸、塑料、金属等），无法取得进项发票；向企业收购废品，可取得增值税专用发票或普通发票；对收购的废品进行分拣、打包等简单加工后销售；部分企业享受再生资源回收增值税优惠政策（如简易计税3%征收率）。增值税处理一般纳税人可选简易计税（3%征收率），不得抵扣进项税额；或选择一般计税（13%税率），可抵扣进项税额（需取得合规凭证）。小规模纳税人适用3%征收率（2023年起减按1%征收）。向个人收购废品时，需开具《收购凭证》作为入账依据（部分地区税务机关规定格式）。成本核算收购成本为支付的价款（含直接费用如运输费），无进项发票时按《收购凭证》金额入账；加工费用（如分拣工资、设备折旧）计入“生产成本”，完工后转入“库存商品”。二、账务分录实例向个人收购废品（无进项发票）背景：A废品回收公司（一般纳税人，选择简易计税）向个人收购废纸10吨，单价2,000元/吨，支付现金20,000元，开具《收购凭证》。账务分录：借：原材料-废纸20,000贷：库存现金20,000说明：《收购凭证》需注明出售人姓名、身份证号、废品名称、数量、金额等信息，作为成本核算依据。需附收购凭证、过磅单、付款记录。向企业收购废品（取得进项发票）背景：B废品回收公司（一般纳税人，一般计税）向C工厂收购废铁5吨，取得专用发票，金额15,000元，税额1,950元（税率13%），银行转账支付。账务分录：借：原材料-废铁15,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款16,950说明：一般计税方法下可抵扣进项税额，需附专用发票、采购合同、过磅单、付款回单。废品分拣加工（简单加工）背景：A公司对收购的废纸进行分拣打包，发生人工费用5,000元，设备折旧2,000元。账务分录：借：生产成本-废纸加工7,000贷：应付职工薪酬5,000累计折旧2,000加工完成入库（总成本20,000+7,000=27,000元）：借：库存商品-打包废纸27,000贷：生产成本-废纸加工7,000原材料-废纸20,000说明：简单加工费用计入成本，附工资表、折旧计算表、入库单。销售废品（简易计税）背景：A公司（简易计税）销售打包废纸8吨，单价3,000元/吨，含税金额24,000元，银行收款，开具3%征收率普通发票。账务分录：借：银行存款24,000贷：主营业务收入23,300.97（24,000÷1.03）应交税费-简易计税699.03（24,000÷1.03×3%）结转成本（8吨对应成本=27,000÷10×8=21,600元）：借：主营业务成本21,600贷：库存商品-打包废纸21,600说明：简易计税不得抵扣进项，需附销售发票、出库单、过磅单、收款回单。销售废品（一般计税）背景：B公司（一般计税）销售废铁5吨，单价4,000元/吨，含税金额22,600元（税率13%），款项未收。账务分录：借：应收账款-D企业22,600贷：主营业务收入20,000（22,600÷1.13）应交税费-应交增值税（销项税额）2,600结转成本（5吨废铁成本15,000元）：借：主营业务成本15,000贷：原材料-废铁15,000说明：一般计税需计提销项税额，附专用发票（或普通发票）、销售合同、出库单。三、特殊场景处理收购废品发生运输费（无发票）背景：向个人收购废品时，支付运输费1,000元（个人运输，无发票）。账务分录：借：原材料-废纸1,000贷：库存现金1,000说明：运输费计入收购成本，需附运输人出具的收款收据（注明身份信息、运输里程、金额），作为税前扣除凭证（小额零星业务）。废品盘盈/盘亏背景：月末盘点发现废塑料盘盈1吨（成本2,000元），原因系分拣时计量误差。账务分录：借：原材料-废塑料2,000贷：待处理财产损溢2,000借：待处理财产损溢2,000贷：管理费用-盘盈收益2,000说明：盘盈计入“管理费用”贷方，需附盘点报告表、管理层审批单。享受增值税即征即退政策背景：B公司符合再生资源增值税即征即退条件，当月应纳增值税1,000元，申请即征即退50%。账务分录：缴纳增值税时：借：应交税费-应交增值税（已交税金）1,000贷：银行存款1,000收到退税款时：借：银行存款500贷：其他收益-增值税即征即退500说明：需附退税审批文件、银行回单，即征即退税款计入“其他收益”。四、税务与凭证管理增值税申报简易计税：在《增值税纳税申报表》“简易计税方法计税”栏填列销售额及应纳税额；一般计税：需准确核算销项税额、进项税额（仅可抵扣企业开具的专用发票），附《进项税额抵扣明细表》。企业所得税扣除向个人收购废品的成本，凭《收购凭证》、付款记录、过磅单税前扣除；小额零星运输费（单次500元以下）凭收款收据扣除，超过部分需取得发票；盘盈收益需计入应纳税所得额，盘亏损失需专项申报扣除（附盘点报告、损失说明）。凭证归档必备资料：《收购凭证》、销售发票、过磅单（收购与销售）、付款/收款凭证、采购/销售合同、加工成本核算表（含工资、折旧）、盘点报告表。保存期限：至少10年，《收购凭证》需按顺序编号，留存备查。五、风险提示收购凭证合规性：严格按税务机关要求开具《收购凭证》，避免因信息不全（如无身份证号）导致成本无法扣除。发票管理：向企业收购废品时，务必索取合规发票（专用发票或普通发票），