2026年会计实务操作题目财务报表编制与税务处理考核题

2026年会计实务操作题目：财务报表编制与税务处理考核题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）背景：某制造业企业位于广东省，2025年度经营数据如下，请根据要求作答。1.甲公司2025年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备。2026年1月20日，该批存货全部出售，售价为550万元（不含税），不考虑其他因素，甲公司2026年1月应确认的营业收入为（）万元。A.550B.500C.480D.5202.乙公司为增值税一般纳税人，2025年采购原材料取得增值税专用发票，进项税额为80万元，该材料用于生产产品，尚未完工。2026年1月，该批原材料全部投入生产，产品当月完工并对外销售，售价为200万元（不含税），适用的增值税税率为13%。乙公司2026年1月应确认的销项税额为（）万元。A.26B.20C.80D.283.丙公司2025年度固定资产折旧总额为200万元，其中包含一项因技术淘汰提前报废的设备，报废损失50万元。不考虑其他因素，丙公司2025年度利润表中“资产减值损失”项目应填列的金额为（）万元。A.0B.50C.150D.2004.丁公司2025年度发生的管理费用100万元，其中包含支付高管薪酬80万元，业务招待费20万元（超出税法规定的业务招待费标准10万元）。假设不考虑其他调整事项，丁公司2025年度应纳税所得额调增（）万元。A.10B.20C.0D.305.戊公司2025年12月31日应收账款账面余额为200万元，已计提坏账准备20万元。2026年1月5日，客户破产，无法支付全部款项，经确认实际可收回金额为50万元。戊公司2026年1月应冲减的坏账准备金额为（）万元。A.20B.150C.50D.1706.己公司2025年度发生广告费支出60万元，其中30万元符合税法规定的加计扣除条件。己公司2025年度应纳税所得额调减（）万元。A.30B.60C.0D.907.庚公司2025年度以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升50万元，不考虑其他因素，该事项对2025年度利润表的影响为（）万元。A.50（收益）B.50（损失）C.0D.影响其他综合收益8.辛公司2025年度发生的研究开发费用80万元，其中符合资本化条件的部分为30万元。不考虑其他因素，辛公司2025年度利润表中“研发费用加计扣除”项目应填列的金额为（）万元。A.80B.30C.0D.509.壬公司2025年度以现金购买原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明不含税价100万元，增值税13万元。2026年1月，该原材料全部用于生产产品，产品当月完工并对外销售。壬公司2026年1月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.0C.100×13%D.10010.癸公司2025年度固定资产账面原值1000万元，累计折旧200万元，已计提减值准备100万元。2026年1月，该固定资产出售，售价600万元（不考虑税费）。癸公司2026年1月应确认的资产处置损益为（）万元。A.0B.100C.200D.300二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）背景：某餐饮企业位于上海市，2025年度经营数据如下，请根据要求作答。1.甲餐饮企业2025年度发生以下业务，其中属于税法上允许税前扣除的有（）。A.支付员工工资150万元B.支付广告费20万元（超出税法规定的比例5万元）C.支付业务招待费30万元（超出税法规定的比例10万元）D.支付租金50万元2.乙餐饮企业2025年度取得餐饮收入200万元，其中含增值税收入20万元。乙企业适用的增值税税率为6%。乙企业2025年度应确认的销项税额为（）万元。A.200×6%B.20÷（1+6%）×6%C.200÷（1+6%）×6%D.20×6%3.丙餐饮企业2025年度发生以下费用，其中属于期间费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.资产减值损失4.丁餐饮企业2025年度以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值下降20万元，不考虑其他因素，该事项对2025年度利润表的影响有（）。A.减少营业收入B.减少利润总额C.增加利润总额D.影响资产负债表5.戊餐饮企业2025年度发生的研究开发费用100万元，其中符合资本化条件的部分为40万元。不考虑其他因素，戊企业2025年度财务报表中可能出现的科目有（）。A.研发费用加计扣除B.无形资产C.管理费用D.其他综合收益三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）背景：某商业企业位于北京市，2025年度经营数据如下，请根据要求判断正误。1.甲企业2025年度固定资产账面原值1000万元，累计折旧200万元，已计提减值准备100万元。2026年1月，该固定资产出售，售价600万元（不考虑税费），甲企业2026年1月应确认的资产处置损益为200万元。（）（正确/错误）2.乙企业2025年度发生的管理费用100万元，其中包含支付高管薪酬80万元，业务招待费20万元（超出税法规定的业务招待费标准10万元）。乙企业2025年度应纳税所得额调增10万元。（）（正确/错误）3.丙企业2025年度应收账款账面余额为200万元，已计提坏账准备20万元。2026年1月，客户破产，无法支付全部款项，经确认实际可收回金额为50万元。丙企业2026年1月应冲减的坏账准备金额为150万元。（）（正确/错误）4.丁企业2025年度以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升50万元，该事项对2025年度利润表的影响为0。（）（正确/错误）5.戊企业2025年度发生的研究开发费用80万元，其中符合资本化条件的部分为30万元。戊企业2025年度利润表中“研发费用加计扣除”项目应填列的金额为50万元。（）（正确/错误）6.己企业2025年度以现金购买原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明不含税价100万元，增值税13万元。己企业2025年度应确认的销项税额为13万元。（）（正确/错误）7.庚企业2025年度固定资产账面原值1000万元，累计折旧200万元，已计提减值准备100万元。2026年1月，该固定资产报废，净损失100万元。庚企业2026年1月应确认的资产处置损益为0。（）（正确/错误）8.辛企业2025年度取得餐饮收入200万元，其中含增值税收入20万元。辛企业适用的增值税税率为6%。辛企业2025年度应确认的销项税额为12万元。（）（正确/错误）9.壬企业2025年度发生的管理费用100万元，其中包含支付高管薪酬80万元，业务招待费20万元（超出税法规定的业务招待费标准10万元）。壬企业2025年度应纳税所得额调增10万元。（）（正确/错误）10.癸企业2025年度以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值下降20万元，不考虑其他因素，该事项对2025年度利润表的影响为减少利润总额20万元。（）（正确/错误）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）背景：某贸易企业位于深圳市，2025年度部分经营数据如下，请根据要求计算并编制相关会计分录。1.甲贸易企业2025年12月31日应收账款账面余额为500万元，已计提坏账准备50万元。2026年1月，客户破产，无法支付全部款项，经确认实际可收回金额为200万元。请编制甲企业2026年1月冲减坏账准备的会计分录。2.乙贸易企业2025年12月31日存货账面价值为300万元，预计可变现净值为280万元，采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备。2026年1月，该批存货全部出售，售价为350万元（不含税），不考虑其他因素。请计算乙企业2026年1月应确认的营业收入，并编制相关会计分录。3.丙贸易企业2025年度发生的研究开发费用100万元，其中符合资本化条件的部分为40万元。2026年1月，该无形资产达到预定用途，预计使用寿命5年，采用直线法摊销。请编制丙企业2026年1月确认无形资产摊销的会计分录。五、综合题（共2题，每题25分，合计50分）背景：某科技公司位于杭州市，2025年度部分财务数据如下，请根据要求编制相关财务报表和税务处理。1.甲科技公司2025年度营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，资产减值损失10万元，公允价值变动收益5万元。假设不考虑其他因素，请编制甲科技公司2025年度利润表。2.乙科技公司2025年度发生以下业务：（1）采购原材料一批，取得增值税专用发票，不含税价100万元，增值税13万元。原材料尚未入库。（2）销售产品一批，售价200万元（不含税），适用的增值税税率为13%。产品已发出，款项尚未收到。（3）支付高管薪酬80万元，业务招待费20万元（超出税法规定的比例10万元）。（4）发生管理费用50万元，其中包含支付高管薪酬40万元，业务招待费10万元（超出税法规定的比例5万元）。假设不考虑其他因素，请计算乙科技公司2025年度应纳税所得额，并编制相关会计分录。答案与解析一、单选题1.A解析：存货减值准备在出售时无需转回，但售价高于可变现净值，确认营业收入按售价550万元。2.A解析：原材料用于生产产品，进项税额可抵扣，产品销售时确认销项税额=200×13%=26万元。3.B解析：固定资产报废损失计入资产减值损失，故填列金额为50万元。4.A解析：业务招待费超标10万元，需调增应纳税所得额。5.C解析：冲减坏账准备=（原坏账准备-实际可收回金额）=（20-50）=-30，即冲减坏账准备50万元。6.A解析：符合条件的广告费可加计扣除30万元，调减应纳税所得额。7.A解析：公允价值变动收益计入当期损益，增加利润总额50万元。8.D解析：研发费用加计扣除=80×75%=60万元，但资本化部分不参与加计扣除。9.A解析：原材料用于生产产品，进项税额可抵扣，不确认销项税额。10.C解析：资产处置损益=售价-（账面原值-累计折旧-减值准备）=600-（1000-200-100）=200万元。二、多选题1.A、D解析：工资和租金属于税前可扣除项目，广告费和业务招待费超标部分不可扣除。2.B、C解析：含税收入需换算不含税收入再计算销项税额，即20÷（1+6%）×6%。3.A、B解析：管理费用和销售费用属于期间费用，营业外支出和资产减值损失属于营业外收支。4.B、D解析：公允价值下降计入当期损益，减少利润总额，并影响资产负债表。5.A、B、C解析：研究开发费用资本化部分计入无形资产，费用化部分计入管理费用，加计扣除计入税收优惠。三、判断题1.正确解析：资产处置损益=600-（1000-200-100）=200万元。2.正确解析：业务招待费超标10万元，需调增应纳税所得额。3.错误解析：冲减坏账准备=（原坏账准备-实际可收回金额）=（20-50）=-30，即冲减坏账准备30万元。4.正确解析：公允价值变动计入其他综合收益，不影响利润表。5.错误解析：研发费用加计扣除=80×75%=60万元，资本化部分不参与加计扣除。6.错误解析：以现金购买原材料，进项税额可抵扣，不确认销项税额。7.正确解析：固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响资产处置损益。8.错误解析：含税收入需换算不含税收入再计算销项税额，即20÷（1+6%）×6%=1.12万元。9.正确解析：业务招待费超标10万元，需调增应纳税所得额。10.正确解析：公允价值下降计入当期损益，减少利润总额20万元。四、计算题1.会计分录：借：坏账准备50贷：应收账款502.营业收入=350万元，会计分录：借：银行存款350贷：主营业务收入3503.会计分录：借：管理费用8（40÷5）贷：累计摊销8五、综合题1.甲科技公司2025年度利润表（简化版）：|项目|金额（万元）||--|-|营业收入|500|减：营业成本|300|营业毛利|200|减：期间费用|80（50+30）|加：公允价值变动收益|5|利润总额|125|2.乙科技公司2025年度应纳税所得额及会计分录：（1）采购原材