2026年专业会计职称考试题集财务报表税务处理题库解析

2026年专业会计职称考试题集财务报表+税务处理题库解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为500万元，其中包含因购货附带的现金折扣条件为“2/10，n/30”，假设企业于2026年1月5日支付该笔款项，则应确认的应付账款金额为（）。A.500万元B.490万元C.510万元D.0万元2.甲公司2025年度净利润为1000万元，其中包含固定资产处置净收益200万元，非流动资产处置损失50万元，且无其他调整事项。则该年度经营活动产生的现金流量净额为（）。A.1000万元B.850万元C.1150万元D.950万元3.乙公司2025年12月31日资产负债表中，“长期借款”科目余额为3000万元，其中1年后到期的部分为500万元，则该年度现金流量表中“筹资活动现金流量”应列示的“取得借款”金额为（）。A.3000万元B.2500万元C.500万元D.0万元4.某企业2025年度销售商品确认收入5000万元，其中包含现金折扣40万元，且无其他调整事项。则该年度应确认的收入金额为（）。A.5000万元B.4960万元C.5040万元D.0万元5.丙公司2025年度管理费用中包含固定资产折旧300万元，其中包含行政管理部门固定资产折旧200万元，生产车间固定资产折旧100万元。则该年度现金流量表中“经营活动现金流量”应列示的“支付其他与经营活动有关的现金”中应扣除的金额为（）。A.300万元B.200万元C.100万元D.0万元6.某企业2025年度无形资产摊销金额为100万元，其中包含管理用无形资产摊销80万元，生产用无形资产摊销20万元。则该年度现金流量表中“经营活动现金流量”应列示的“支付其他与经营活动有关的现金”中应扣除的金额为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元7.丁公司2025年度资产负债表中，“存货”科目年初余额为200万元，年末余额为300万元，其中包含周转材料50万元。该年度“销售成本”为1000万元，则该年度“经营活动现金流量”中“购买商品、接受劳务支付的现金”应增加的金额为（）。A.800万元B.900万元C.850万元D.750万元8.某企业2025年度“应付职工薪酬”科目贷方发生额为800万元，其中包含支付工资600万元，计提福利费200万元。则该年度现金流量表中“经营活动现金流量”应列示的“支付给职工以及为职工支付的现金”金额为（）。A.800万元B.600万元C.200万元D.0万元9.戊公司2025年度资产负债表中，“长期股权投资”科目余额为1000万元，其中包含对子公司的投资600万元，对联营企业的投资400万元。该年度确认的投资收益为100万元，则该年度现金流量表中“投资活动现金流量”应列示的“收回投资收到的现金”金额为（）。A.1000万元B.600万元C.400万元D.100万元10.己公司2025年度“固定资产清理”科目借方发生额为200万元，其中包含处置固定资产净损失50万元。则该年度现金流量表中“经营活动现金流量”应列示的“支付其他与经营活动有关的现金”中应扣除的金额为（）。A.200万元B.150万元C.50万元D.0万元二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于现金流量表中“经营活动现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.处置固定资产收到的现金净额D.支付的税费E.收到的税费返还2.下列项目中，属于现金流量表中“投资活动现金流量”的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.支付的工资D.收到的股利分配E.支付的利息费用3.下列项目中，属于现金流量表中“筹资活动现金流量”的有（）。A.取得借款收到的现金B.偿还债务支付的现金C.支付的工资D.分配股利支付的现金E.支付的税费4.下列项目中，属于现金流量表中“经营活动现金流量”中应扣除的金额的有（）。A.支付的工资B.支付的税费C.支付的利息费用D.支付的股利分配E.支付的存货采购款5.下列项目中，属于现金流量表中“投资活动现金流量”中应增加的金额的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.支付的工资D.收到的股利分配E.支付的利息费用三、判断题（共10题，每题1分）1.现金流量表中的“经营活动现金流量”反映企业投资和筹资活动产生的现金流量。（×）2.现金流量表中的“投资活动现金流量”反映企业投资和筹资活动产生的现金流量。（×）3.现金流量表中的“筹资活动现金流量”反映企业投资和筹资活动产生的现金流量。（×）4.现金流量表中的“经营活动现金流量”反映企业投资和筹资活动产生的现金流量。（×）5.现金流量表中的“投资活动现金流量”反映企业经营活动中产生的现金流量。（×）6.现金流量表中的“筹资活动现金流量”反映企业经营活动中产生的现金流量。（×）7.现金流量表中的“经营活动现金流量”反映企业投资活动中产生的现金流量。（×）8.现金流量表中的“投资活动现金流量”反映企业筹资活动中产生的现金流量。（×）9.现金流量表中的“筹资活动现金流量”反映企业筹资活动中产生的现金流量。（√）10.现金流量表中的“经营活动现金流量”反映企业筹资活动中产生的现金流量。（×）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2025年度资产负债表中，“应收账款”科目年初余额为200万元，年末余额为300万元，其中包含坏账准备20万元。该年度“销售商品收到的现金”为1000万元，则该年度“经营活动现金流量”中“销售商品、提供劳务收到的现金”应增加的金额为多少？2.某企业2025年度现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”为1200万元，“收到的税费返还”为100万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”为800万元，“支付给职工以及为职工支付的现金”为600万元，则该年度“经营活动现金流量”净额为多少？3.某企业2025年度现金流量表中，“投资活动现金流量”中“购建固定资产支付的现金”为500万元，“处置子公司收到的现金净额”为200万元，则该年度“投资活动现金流量”净额为多少？4.某企业2025年度现金流量表中，“筹资活动现金流量”中“取得借款收到的现金”为300万元，“偿还债务支付的现金”为200万元，“分配股利支付的现金”为100万元，则该年度“筹资活动现金流量”净额为多少？5.某企业2025年度现金流量表中，“经营活动现金流量”中“销售商品、提供劳务收到的现金”为1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”为800万元，“支付给职工以及为职工支付的现金”为600万元，“支付的各项税费”为200万元，则该年度“经营活动现金流量”净额为多少？五、简答题（共3题，每题5分）1.简述现金流量表中“经营活动现金流量”的编制方法。2.简述现金流量表中“投资活动现金流量”的编制方法。3.简述现金流量表中“筹资活动现金流量”的编制方法。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：现金折扣条件为“2/10，n/30”，即若在10天内付款可享受2%的现金折扣。企业于2026年1月5日支付，属于在折扣期内付款，因此应确认的应付账款金额为500×(1-2%)=490万元。2.D解析：经营活动产生的现金流量净额=净利润+非流动资产处置损失-固定资产处置净收益=1000+50-200=950万元。3.B解析：1年后到期的长期借款属于筹资活动，但该部分不属于当期“取得借款”的现金流入，因此“筹资活动现金流量”中“取得借款”金额为3000-500=2500万元。4.A解析：现金折扣在实际发生时冲减收入，因此应确认的收入金额为5000万元。5.A解析：固定资产折旧属于非现金支出，应在“经营活动现金流量”中扣除，因此应扣除的金额为300万元。6.A解析：无形资产摊销属于非现金支出，应在“经营活动现金流量”中扣除，因此应扣除的金额为100万元。7.D解析：购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本+存货增加额-周转材料增加额=1000+(300-200)-50=750万元。8.B解析：支付给职工以及为职工支付的现金=工资+福利费=600+200=800万元。9.D解析：收回投资收到的现金仅指处置长期股权投资收到的现金，因此金额为100万元。10.C解析：固定资产清理中的“处置固定资产净损失”属于非现金支出，应在“经营活动现金流量”中扣除，因此应扣除的金额为50万元。二、多选题答案与解析1.A、B、D、E解析：C项属于“投资活动现金流量”。2.A、B、D解析：C、E项属于“经营活动现金流量”。3.A、B、D解析：C项属于“经营活动现金流量”，E项属于“投资活动现金流量”。4.A、B解析：C、D、E项属于“筹资活动现金流量”或“投资活动现金流量”。5.A、B解析：C、D、E项属于“经营活动现金流量”或“筹资活动现金流量”。三、判断题答案与解析1.×解析：经营活动现金流量反映经营活动中产生的现金流量。2.×解析：投资活动现金流量反映投资活动中产生的现金流量。3.×解析：筹资活动现金流量反映筹资活动中产生的现金流量。4.×解析：经营活动现金流量反映经营活动中产生的现金流量。5.×解析：投资活动现金流量反映投资活动中产生的现金流量。6.×解析：筹资活动现金流量反映筹资活动中产生的现金流量。7.×解析：经营活动现金流量反映经营活动中产生的现金流量。8.×解析：投资活动现金流量反映投资活动中产生的现金流量。9.√解析：筹资活动现金流量反映筹资活动中产生的现金流量。10.×解析：经营活动现金流量反映经营活动中产生的现金流量。四、计算题答案与解析1.应收账款增加额=300-200=100万元销售商品收到的现金=1000-应收账款增加额+坏账准备转回（若无则不考虑）销售商品、提供劳务收到的现金=1000-100=900万元2.经营活动现金流量净额=1200+100-800-600=-100万元3.投资活动现金流量净额=500-200=300万元4.筹资活动现金流量净额=300-200-100=0万元5.经营活动现金流量净额=1000-800-600-200=-600万元五、简答题答案与解析1.简述现金流量表中“经营活动现金流量”的编制方法。答：经营活动现金流量主要通过直接法和间接法编制。直接法根据“销售商品、提供劳务收到的现金”“购买商品、接受劳务支付的现金”等科目数据直接填列；间接法以净利润为起点，加减非现金支出（如折旧）、非经营活动现金流量（如固定资产